加強蓬萊市地方政府稅源管理的建議

林宏建

摘 要：稅收管理工作的好壞，取決于稅源管理的程度，而稅源管理又是稅收工作的核心和關鍵點。只有抓好稅收工作的關鍵點，才能將稅收工作做到更好。而稅源管理工作的好壞，影響整個稅收征管工作，唯有科學精細的管理模式才能將稅源發展推向“寬領域、多層次”，如何強化稅源的基礎管理，為征管工作打下良好的基礎，是一個迫切需要解決的難題。

關鍵詞：蓬萊市；地方政府；稅源管理

中圖分類號： F299.27 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）29-55-2

1 加強稅源監控

1.1 從理念上樹立正確的稅源管理的思路，體現精細化

工作中，也要樹立精細化管理的理念，首先要擯棄以往的“收上稅來就完事”或者“完成任務就了事”，把征收管理和稅源基礎放在無關緊要的位置的錯誤觀念。應當想到稅收情況與稅源基礎一樣重要，涉及稅收的長足發展，要有稅收的遠見，做到大小稅種一起抓，大企業小企業一樣管，不但抱西瓜，還得撿芝麻，如果芝麻成為產業了，也是很好的稅源途徑。在工作中，我們不但要強化對大中型企業和重點稅源戶的管控，應該多下基層，多看看小微企業和個體工商戶，為稅源基礎進行量的積累，充分挖掘企業的增收潛力。

1.2 以創新的思維開展工作，在稅源監控上下功夫

蓬萊市早已經實行稅收管理員制度，一個好的稅收管理員對于所管轄企業每月應納稅的期限、數量、稅種以及一些個別的稅務問題，應該了若指掌，拓寬稅源管理的深度，把一個個稅管員系統起來，將一個個小資料庫系統起來，建立一個大的，全局化的大資料庫，通過對申報數據評估、監控發現企業運營過程中存在的問題，建立行業、產業數據庫。這樣即便換了稅管員，也不影響后面的稅管員了解企業的情況。同時多邀請重點稅源監業定期開展培訓、座談會，對稅務工作中比較出色的企業請來做經驗回報，既教會了小企業的會計，又掌握了稅源管理的第一手資料。

1.3 稅源管理的信息化方面采取先進的方法

隨著電腦征收系統的普及，很多稅務操作流程越來越科學。因此在強化稅源管理的信息化方面：充分利用現在電腦稅務系統的便利條件，對于征管工作中的具體問題，采取相對應的辦法解決。首先，嚴格控制稅務登記關口，對于稅務登記的企業必須對要保證錄入數據的完整和真實，對于注銷的用戶，核實過沒有不良欠稅和垃圾數據的情況下才準予核銷。嚴格按照區片，稅管員負責制度，保證資料真實與相關部門積極溝通；其次對于數據采集工作的人員必須既懂業務又懂計算機的人員來進行，明確規定數據的內容，如何去做，且數據的真實性等。

2 加強納稅評估的切入，事前評估掐住瓶頸

納稅評估是一個相對比較新穎的名詞，國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》的有關規定，納稅評估即稅務機關通過數據信息比對，考核納稅人和扣繳義務人的申報數據，是否合理合規，是否少保漏報在稽查之前發現問題，從而通知納稅人或者去企業調查等方法，進行核實，從而對納稅人的行為進行判斷，定性、定量，并是否采取下一步征管手段的管理方法。

納稅評估是通過數據，對納稅人申報的稅源進行稅務評估，根據納稅人申報的稅源，通過稅務知識進行計算核實，看納稅人申報的是否合理，是否合乎規程，是否真實準確。因此可以看出納稅評估的關鍵并不是稅收的多少，而是對納稅人的稅源進行計算。通過計算得出納稅人申報的是否合理是否真實，是對納稅人取得生產經營收入以及利潤的評估。

稅評估的對象是在稅務機關有稅務登記的所有企業和個人，以及所有企業應該繳納的稅種。但是如果對全部企業進行評估，稅務機關的征管力量可能跟不上，現在一般是有重點選擇一部分納稅人進行評估核算。現在選擇正確的企業作為評估對象，是做好納稅評估的第一步。確定好評估目標，才能進行下面的分析計算。

稅評估的對象是在稅務機關有稅務登記的所有企業和個人，以及所有企業應該繳納的稅種。但是如果對全部企業進行評估，稅務機關的征管力量做不到，因此在實際工作中如何選擇合適的評估對象，是納稅評估工作最關鍵的一步。

首先應該制定《納稅評估管理辦法》以明確各部門的職責，濾清順序，在納稅評估流程黃總各個環節的注意事項，以及實際工作中的實施情況。納稅評估機構應盡可能地完善納稅評估的信息系統，以方便工作人員得到真實準確的申報情況。其次稅務評估部門應對企業按照生產情況、納稅情況、企業信用等情況分門別類，逐類進行納稅評估。對于大中型企業、重點稅源戶、來蓬施工的報驗登記戶找專業的稅管員進行監督管理，對企業的各項稅收指標進行分析，與同行業稅收情況，稅負情況，進行比對，找出沒特殊因素卻稅收量變化較大，或者稅負率偏低的企業，與征管部門進行聯系，對申報不合理的企業，以及重點稅源企業、信用差的企業，或者在稽查中常出問題的企業都可以選擇為納稅評估的對象二是中小稅源戶也應該分類，通過分類，將各個同行業集中進行評估控管，從評估結果中找另類的，異常的情況，這樣不但加快了工作的速度，也使評估人員對各類別企業有個明確的認知。三是組織稅管員對所轄企業進行約談督促，讓企業盡量真實的提交申報數據，減少偷稅漏稅的源頭，加大對違規企業的處罰力度等，從源頭減少納稅評估的工作量，從而更精細的評估主要評估對象。

3 加強稅源管理的專業化，以管理促增收

3.1 何為稅源管理

我所理解的稅源管理就是保證稅收收入入庫的一種針對稅收的管理活動，前提是稅務機關依據國家相關的法律法規，采取的一些先進的科學的方式，對稅收來源進行信息采集和納稅管控。稅源管理是稅務部門征收管理工作的核心。稅源管理工作的中心是企業，是稅源管理的基礎。

3.2 何為專業化管理

專業化管理是指在稅源管理的工作中更為專業，總體來說應該滿足四個方面的要求，首先應該有專門的稅源管理機構，其次稅源管理機構的崗位設置和稅源管理業務流程都有專業化的設定。第三機構內對稅源的分類專業化。第四就是稅源管理部門的納稅服務專業化。這四個條件缺一不可，缺少一個都稱不上是稅源管理的專業化。因此，稅源專業化管理就是稅源管理和管理專業化的高度結合，使稅源管理的效率更高，企業的納稅更規范，更具有競爭力。

3.3 稅源專業化何用

稅源屬于稅收的涵蓋，稅收包含稅源。稅源管理是稅收管理的基礎，是稅收管理的核心。由此可見，稅源專業化管理是稅收專業化管理的基礎，也是稅收專業化管理的核心。做好稅源專業化，稅收管理會更流暢，更有持續性，發掘出更多地稅收潛力。

3.4 稅源專業化管理的特點

稅源管理的專業化，將會帶動稅收管理專業化，實現稅收的提升，稅源專業化管理具有以下幾個特點：一是理念方面，從以往的組織收入為核心轉變為監督管理納稅人自行繳納稅款，提升征納雙方的繳納理念。二是管理方面，從以往的簡單的稅管員管理的方法轉變為預防風險為主的導向式的專業分工與協調管理。三是機制方面，從以往的管理員和稽查局管理的屬地管理模式，轉變為信息化管理的事項推送程序管理。四是資源配置方面從以往稅管員平均分配管理精力的方式轉變為有側重的分配管理資源。

3.5 企業和稅務管理部門應如何應對專業化管理

稅源專業化管理不但要求企業具備專業的稅務常識，也對稅務工作人員帶來了不小的挑戰，本人常識做了幾個建議，供大家討論交流：①企業與稅務機構加強交流溝通。稅源專業化管理對稅務機關帶來了更為科學規范的管理模式，但是同時也要求稅務工作人員有更高的素質，來面對這專業的管理模式。而企業來說則需要更專業的財務管理人員來應對稅源管理的專業化，同時更為透明的財務制度，也給企業帶來了廣闊的收入增長的機遇。企業應該加強與地方稅務部門的溝通，通過必要的溝通交流，將自己企業遇到的問題，困難，障礙跟稅務機關反饋。稅務部門也可以在信賴合作的基礎上吸住企業在稅收繳納，市場機制方面給企業更為專業的合適的建議。改善對企業的服務質量。②加強企業之間互相交流協作。各企業間加強交流經驗，有利于用強帶弱，即財務管理專業的企業，對稅務政策的理解較為透析，對稅務部門的精神較為明白，企業間的交流有利于帶動那些不明白的企業在稅務方面的答復。也減輕了稅務部門的工作壓力。③組織企業間相互交流與合作。各企業間加強交流經驗，有利于用強帶弱，即財務管理專業的企業，對稅務政策的理解較為透析，對稅務部門的精神較為明白，企業間的交流有利于帶動那些不明白的企業在稅務方面的答復。也會大大減輕稅務部門的工作壓力。

稅源管理專業化重點是稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查各個環節有機結合，充分發揮稅收分析的基礎作用，及早發現征管中存在的薄弱環節，為納稅評估和稅源監控提供正確的方向。充分發揮稅務稽查的以查促收的帶動作用，形成以稽查促分析、以稽查強化監控、以查深化評估的良性互動。