基于完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的探究

邱堯治

摘 要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，為應(yīng)對日益激烈的市場競爭，各行各業(yè)需要不斷完善和深入企業(yè)內(nèi)部進行制度改革。企業(yè)集團作為多個企業(yè)的綜合體，涉及的企業(yè)利益較多，內(nèi)部管理工作較為繁重，更需要采取有效的措施來加強企業(yè)集團的內(nèi)部控制制度，從而整體上提升企業(yè)集團的綜合競爭力。本文簡單分析了集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，并探討了相關(guān)措施來促進企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的完善。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)內(nèi)部控制；意義；措施

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）28-4-2

0 引言

目前，集團企業(yè)發(fā)展迅速，如中國石化集團、上海寶鋼集團等，在我國的經(jīng)濟市場中占據(jù)著重要地位。集團企業(yè)一般由母公司與子公司之間共同協(xié)商，進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的內(nèi)部控制模式，來對集團各個成員子公司之間資金、債務(wù)進行有效控制，從而實現(xiàn)管理決策的高度統(tǒng)一與會計信息的完整性，促進整個集團的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)集團加強管理的過程中，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著重要的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，但是目前集團內(nèi)部控制制度還存在一定不足。對此，企業(yè)集團要積極采取優(yōu)化措施，進一步加強完善內(nèi)部控制制度。

1 集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

集團企業(yè)的內(nèi)部控制包括確保會計信息的可靠性、提高經(jīng)營管理效率、遵循相關(guān)法律規(guī)范三方面的內(nèi)容，需要集團董事會以及管理委員會從全局出發(fā)，進行全面掌控。與一般企業(yè)相比，企業(yè)集團涉及的企業(yè)利益更為復(fù)雜，集團內(nèi)部財務(wù)管理方面，母公司受企業(yè)外部的監(jiān)督，但是子公司缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，對于集團的整體發(fā)展極為不利，對此，必須要通過完善的內(nèi)部控制制度來對集團內(nèi)部的財務(wù)狀況加強監(jiān)督管理。首先，集團企業(yè)內(nèi)部控制有利于公司治理工作的順利進行，通過完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和流程，對各個子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動加以規(guī)范，為集團整體效益的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。針對集團企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度需要不斷進行完善，實現(xiàn)集團內(nèi)部各個企業(yè)之間業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，從而促進集團形成正規(guī)、合理的經(jīng)營管理模式。其次，內(nèi)部控制不僅可以實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，還能夠有效防范企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的各種欺詐行為。企業(yè)集團是一個復(fù)雜的體系，涉及經(jīng)營者、債權(quán)人、消費者以及政府等多重角色之間的關(guān)系，而其中最為關(guān)鍵的就是各方的經(jīng)濟利益關(guān)系。在實際的經(jīng)營管理活動中，對于企業(yè)內(nèi)部可能存在偷稅漏稅、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)等行為，通過會計人員參與到謀取私利的違法活動中。或者企業(yè)外部的合作客戶或消費者存在信用缺失、信息不實等問題，對于企業(yè)的發(fā)展也極為不利。對此，就需要合理有效的內(nèi)部控制來規(guī)范和預(yù)防各種欺詐行為，規(guī)范交易市場，實現(xiàn)公平公正的目標。

2 完善集團企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

集團企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，需要全方位、多角度的針對集團內(nèi)部各個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，采取有效措施來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門以及各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)管理。為完善內(nèi)部控制制度，集團企業(yè)可以從以下幾個方面入手。

2.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)集團內(nèi)部控制環(huán)境受到各種因素的影響，通過長期的發(fā)展，內(nèi)部控制環(huán)境才得以形成和完善。企業(yè)集團要改善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境可以通過以下途徑實現(xiàn)：首先，提高企業(yè)內(nèi)部職工的控制意識，通過加強各種教育培訓工作，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及全體職工認識到內(nèi)部控制的重要性以及內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識，從而使得職工能夠積極配合和支持企業(yè)的內(nèi)部控制策略，為內(nèi)部控制制度的規(guī)范提供良好的氛圍；其次，加強改革集團企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度，集團企業(yè)相較于普通企業(yè)，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度更加復(fù)雜，集團必須不斷加快改的步伐，明確各個企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)、債權(quán)，通過科學、合理的策略，真正實現(xiàn)政企分開的現(xiàn)代化企業(yè)管理；再次，明確集團內(nèi)部控制主題與目標，內(nèi)部控制主體是企業(yè)集團建設(shè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，通過明確內(nèi)部控制目標，能夠更有針對性的實施控制策略；最后，制定先進的內(nèi)部控制管理辦法，企業(yè)集團要引進和培養(yǎng)更多的高素質(zhì)財務(wù)管理管理人員，加強內(nèi)部控制管理隊伍的建設(shè)，樹立符合時代發(fā)展的全新管理理念，從而制定出更加科學、規(guī)范的管理辦法，保障集團企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.2 加強風險評估與監(jiān)督

在集團企業(yè)的內(nèi)部控制活動中涉及多項管理要素，針對直接影響企業(yè)陳本效益與控制目標的要素，集團需要進行嚴格的風險評估，從而及時采取有效措施對可能存在的風險加以防范。企業(yè)集團進行風險評估工作，要以控制目標為風險評估的可靠依據(jù)，在多種復(fù)雜的管理要素中，找出制約控制目標實現(xiàn)的關(guān)鍵問題，并對其風險程度進行科學、有效的評估，最后采取有效的風險防范措施對其進行控制，避免給企業(yè)發(fā)展造成隱患。此外，企業(yè)集團的內(nèi)部控制工作還需要制定有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部控制的順利進行需要對企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作加強監(jiān)督、指導(dǎo)，保障各個環(huán)節(jié)符合相關(guān)的法律規(guī)范，從而為控制制度的完善提供有效保障，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的優(yōu)化配置。

2.3 實施強制性外部專項審計

根據(jù)國際相關(guān)慣例，企業(yè)集團進行內(nèi)部控制，首先需要進行全面、深入的自我評價，并對外部展示相應(yīng)的評價報告，之后由專項的注冊會計師設(shè)計企業(yè)集團內(nèi)部控制的各項活動，同時進行相關(guān)設(shè)計意見的發(fā)表。外部專項審計工作對企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的作用，可以全面深入的對企業(yè)的內(nèi)部風險進行評估。隨著時代的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，集團的內(nèi)部環(huán)境也日趨復(fù)雜，因此集團企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風險不斷增加。通過外部專項審計工作，專業(yè)的會計師可以通過各種先進的風險辨識和分析技術(shù)，幫助集團發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的重要風險以及高發(fā)風險，并指導(dǎo)企業(yè)集團針對性的采取有效措施加以防范，從而提升企業(yè)集團對于經(jīng)濟風險的辨別和控制能力，使得風險防范工作有效地推動內(nèi)部控制工作的順利進行。

2.4 對內(nèi)部控制實施單位負責人承諾制

對內(nèi)部控制實施單位負責人承諾制是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要措施，對內(nèi)控的成敗具有直接影響作用。企業(yè)集團內(nèi)部控制存在一定程度的局限性，主要表現(xiàn)在企業(yè)管理層的一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏嚴謹?shù)膬?nèi)部控制意義，內(nèi)部控制工作隨意、無序，甚至有些負責人互相勾結(jié)，施行個人主義控制，對集團發(fā)展極為不利。因此，強化企業(yè)負責人的內(nèi)控意識，提高其工作執(zhí)行能力，對于建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度十分重要。根據(jù)我國《會計法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)負責人擔負著執(zhí)行《會計法》的相關(guān)法律責任。企業(yè)負責人需要對企業(yè)對外出具的相關(guān)報告做出承諾，同時企業(yè)內(nèi)部控制如果出現(xiàn)實效或舞弊行為，負責人需要承擔相應(yīng)的法律責任，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理、有效、完整性提供保障。可見，實施單位負責人承諾制，對企業(yè)集團各部門以及各環(huán)節(jié)的工作進行嚴格規(guī)范，保障內(nèi)部控制的順利進行，從而促進企業(yè)更好、更快發(fā)展。

2.5 建立統(tǒng)一管理資訊系統(tǒng)

企業(yè)集團要想進一步提高內(nèi)部控制的實施效率與效果，還需要建立統(tǒng)一的管理咨詢體系。通過統(tǒng)一的內(nèi)部管理資訊體系，能夠有效促進企業(yè)集團建立更加完善的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制的相關(guān)成效進行合理評估，同時能夠快速傳達控制報告的擬定以及改進意見，從而為內(nèi)部控制提供可靠平臺。建立統(tǒng)一管理咨詢系統(tǒng)，需要嚴格辨別各種資訊信息，并不斷地豐富和完善各類資訊資源，對相應(yīng)的資訊進行有效的加工和處理，以便為企業(yè)的各項工作提供可靠支持。

3 結(jié)束語

總而言之，在日益激烈的市場競爭背景下，各個企業(yè)集團需要認識到內(nèi)部控制的重要性，針對集團自身的實際情況，采取有效措施，改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強風險評估與監(jiān)督，實施強制性外部專項審計，對內(nèi)部控制負責人施行承諾制，建立統(tǒng)一管理資訊系統(tǒng)，從而不斷完善集團企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 董國偉.我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制評價應(yīng)用研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[2] 羅靜.有關(guān)完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的研究[J].企業(yè)改革與管理，2014，04：134-135.

[3] 徐翔.國有企業(yè)內(nèi)部控制機制及運行研究[D].西南財經(jīng)大學，2014.

[4] 于瀟瀟.論企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015，12：207-208.