CCS水電站項目部相關稅收政策介紹及要求

柴小旺

（中國水利水電第十四工程局有限公司，云南昆明650032）

CCS水電站項目部相關稅收政策介紹及要求

柴小旺

（中國水利水電第十四工程局有限公司，云南昆明650032）

厄瓜多爾稅收法律環境嚴謹、相關法律制度健全；稅收征管方式先進、電子網絡系統完善，社保局、勞工部、稅務局、公司監督署相互實現聯網，彼此信息公開；該國財稅制度的修訂、變化較為頻繁，使得項目稅務風險較難把控。本文將結合項目部實際情況進行說明，供同類人員參考。

厄瓜多爾；稅收；介紹；要求

1　工程概況

2009年10月5日，中國水利水電建設集團與科卡科多辛克雷水電股份有限公司在厄瓜多爾簽訂了《厄瓜多爾共和國CCS水電站項目EPC總價承包合同》，合同金額為19.797億美元（不含稅），合同工期66個月（首批機組4臺60個月投產發電，第二批4臺機組66個月建成投產），工程于2010年7月28日開工，中國水電十四局承擔主要項目建設施工任務。科卡科多-辛克雷水電站（簡稱CCS水電站）總裝機容量150萬kW，共8臺機組，單機容量為18.75萬kW，是厄瓜多爾目前最大的水電站，年發電量88億kW·h，建成后將滿足厄瓜多爾全國1/3人口的電力需求，整個項目由中國進出口銀行提供85%的買方信貸。

2　稅收項目介紹

厄瓜多爾相關稅種及稅率見表1。

2.1企業所得稅及員工分紅

企業所得稅屬于所得稅類，厄瓜多爾企業所得稅見表2。

根據厄瓜多爾勞工法的規定，在厄瓜多爾企業繳納企業所得稅前強制要求將利潤總額的15%用于職工分紅。

根據厄瓜多爾所得稅征管規定，在厄瓜多爾新成立的公司，從有經營活動開始第3年起需預繳企業所得稅，納稅時間為每年的7月、9月分兩次支付（每次50%）。預繳金額按以下基數分別乘以適用預交征稅比率后合計計算（表3）。

2.2預扣企業所得稅

厄瓜多爾政府對非厄瓜多爾居民企業來源于厄瓜多爾境內的收入征收預扣所得稅。Sinohydro corporation為厄瓜多爾納稅主體，對所得稅和增值稅進行預扣。根據供貨商的性質和采購的商品及服務，確定預扣企業所得稅和增值稅的比例。每月統計和清算發票所涉及的預扣稅款，通過稅務局網站進行申報、繳納；該預扣稅包括兩種（見表4）。

表2　

表3　

表4　

2.3貢獻稅

貢獻稅為厄瓜多爾公司監督署依法征收的一種財產類稅，按照公司資產總額的1‰左右繳納，納稅流程見圖1。

圖1　

即財務報表提交至公司監督署后一個月內，公司監督署需書面通知企業應納貢獻稅的稅額及納稅時間，項目部根據通知要求進行繳納。

2.4個人所得稅

該稅屬于所得稅類。對個人所得征稅，厄瓜多爾稅率實行9級超額累進稅率，稅基為個人所得減去個人支出費用（含個人交納的社保費用）后的余額。每年申報一次。2009年至今，起征點逐年提高。

以2016年個稅為例，單位為美元，具體計算見表5。

表5　

（1）厄瓜多爾個人所得稅分了0～35%9個級。

（2）2016年稅收征收的起點是大于11 170美元。（應發工資的合計數-社保-儲備金后的余額累計達到11 170元開始征收）。

例如，張三2016年應發工資合計數在85 100美元，在64 090美元～85 470美元這個范圍，2016年應繳個人所得稅為（85 100-6 4090）×25% +8413=13665.50美元。依據上述情況說明幾個問題：

1）儲備金是厄瓜多爾稅務局規定工作滿1年后，才有儲備金。例如張三2016年1月份的工資為2520美元，儲備金為2520/1.0833×0.0833=193.77美元。

2）厄瓜多爾的最低稅款（相當于中國個稅中的速算扣除數），在中國個稅是減去速算扣除數，在厄瓜多爾是加上，與中國的個稅是不同。

2.5增值稅

該稅屬于流轉稅類。對公司進口、銷售貨物、轉讓財產以及提供服務所取得的收入征稅，稅率為12%。每月繳納情況分兩類見圖2。

圖2　

2.6匯出稅

屬于行為稅類，對向境外匯款行為在匯款環節由銀行代扣匯出稅；匯出稅包括3部分，具體見圖3。

圖3　

以個人名義開具的國外費用發票，在厄瓜多爾報銷時，首先需給個人開具LIQUIDACION（厄瓜當地的個人結算單），同時附上本人護照復印件、發票原件、匯率折算證明，填寫報銷單報銷。該方式不涉及預扣稅、增值稅和匯出稅。故厄瓜多爾國家以外發生的費用，包括人員休假產生的費用均要求以個人名義開具票據。

2.7關稅

根據進口貨物的品種不同，適用的關稅率為0～35%不等。

3　結束語

厄瓜多爾稅法具有規定嚴苛，稅法更新頻率高、財務核算規范性要求較高等特點。通過CCS項目部所涉及的稅收的經驗，制定了詳細的稅收策劃和操作方法，保證項目部能合理納稅。根據項目部的實際情況，項目部做了各類稅收的操作方法，供后續在厄瓜多爾企業借鑒。

F110

B

1672-5387（2016）09-0074-03

10.13599/j.cnki.11-5130.2016.09.025

2016-04-15

柴小旺（1984-），男，會計，從事水電施工會計工作。