高校會計監督職能的發揮與創新研究

王宏 高巖

摘 要：在介紹高校會計監督內涵的基礎上，從當前我國高校在會計監督方面存在的各種問題入手，進行分析思考，提出高校內部會計監督職能的發揮與創新策略。

關鍵詞：高校會計監督；內容及問題；發揮與創新

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）04-0111-02

一、高校會計監督的內涵

高校會計監督指高校的會計部門及會計人員以國家法律、政策為準繩，以學校的各項規章制度、預算計劃為依據，通過對經濟收支活動的財務管理、財務核算、財務監督，以保證學校各項工作有序進行，促進學校各項事業再上新臺階，為學校發展做貢獻。會計監督是高校會計監督的基礎，為了保護學校財產的安全和完整，充分發揮資金的使用，管好錢，用好錢，必須加強會計監督，提高會計信息質量。

二、高校會計監督存在的問題

隨著高等教育事業的發展和全國教育體制改革的不斷深入，高校經濟活動規模也不斷擴大。盡管高校陸續建立了有關的會計監督制度，并且會計監督體系逐漸建立和完善過程中取得了較大發展，但在實際工作中仍存在一些不足和問題：

（一）高校會計監督職能未能充分發揮作用

《會計法》賦予財務人員監督的神圣使命。會計人員是在財務負責人、學校一把手領導下從事會計工作的，礙于面子，領導同意的事，自己有問題有想法有時也不好說，只好順從。有些會計人員認為會計工作就是記記賬、算算賬，而資金的管理及支配應該是領導說了算，與自己無關，認為領導只要簽字，自己照辦就行了，不用負任何責任，使會計監督不起作用，名存實亡，會計監督職能作用未能充分發揮。

（二）缺乏有關會計監督的相關法規，監督無力

高校會計監督制度由過去不被人重視，到今天的問題不斷出現，其中主要原因是制度政策不健全、不完善、監督力度缺乏。例如，有些高校科研經費報銷范圍控制不嚴，政策相對寬松，課題費用報銷審核不嚴格，課題經費負責人一人說了算，購買材料、固定資產缺乏購貨明細等。收費不按國家和物價批文有關規定，屢禁不止，不斷出現亂收費現象；創收未及時上繳，未納入學校財政，未做到收支兩條線，有些單位甚至用創收的錢搞福利、發獎金等，都是單位監管不力，未能很好地執行制度所造成的。一些高校盡管建立了會計監督體系，卻監管不力，實施得也不到位，財務管理、財務核算、財務監督均處于監督不力的狀態。

（三）高校會計監督體系不完善，行政干預較多

在社會主義市場經濟不斷變化、飛速發展的同時，政府行為的計劃經濟色彩依然存在，政府還沒有做到按市場經濟的要求快速轉變職能，而在高校中會計監督體系還不完善、不健全、監管不到位，存在一些越權超權現象，行政干預較大。在高校，個別負責人對有關的會計法律法規意識不強，觀念淡薄，高校會計監督外在因素受較嚴重的經濟利益思想干擾，影響較大。個別高校領導在位時，會計監督不到位、監督不透明、待到退休時問題層出不窮，平時應提高法制觀念，不要我行我素。

（四）高校內部控制不健全，內部控制制度不完善

內部控制制度是高校財務管理的重要組成部分，內控制度是強調以事前預防為主的一種制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來預防錯誤和舞弊的發生，而目前高校內控制度不健全、不完善，主要體現在未能分離不相容崗位，界限分得不夠清楚，管理出現問題，仍有死角。借權套取轉移資金，用于教學的資金支持校辦產業或另做他用，部分高校沒有三重一大項目論證，決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤。某些支出項目差旅費、三公經費、招待費等內控制度不合理，支出的費用項目未能嚴格控制，導致這些費用年年增加，占用了教學經費。

（五）高校會計人員素質不能滿足會計監督的要求

會計工作是一項內容豐富、涉及知識面寬，集財會知識、計算機知識、法律知識等為一體的經濟管理工作，而且要求會計人員具有很高的職業道德意識，但個別會計人員素質低，不能滿足會計監督的要求，不能為學校發展做貢獻，甚至損害學校和國家的利益。

三、加強高校內部會計監督職能的發揮與創新研究

（一）全面改善會計工作環境，不斷提高校會計人員工作的地位

高校內部會計監督有一定難度，會計監督環境不太寬松，監督領導更是難上加難。因此，高校負責人應提供財會人員良好的監督環境和地位，要提高和重視會計人員的工作地位，保證會計人員依法履行職責，不要求會計人員做不合法不合規的事，為會計人員良好的工作環境給予充分保證。

（二）建立有效的內部控制體制

1.強化崗位約束力和會計信息監督。會計人員必須有會計上崗證，堅持“不相容職務必須分離”的原則，一人一崗，各崗位要明確分工，授權制度、實務操作等會計工作嚴格落實，加強崗位之間的牽制力，按期輪崗，崗位輪換制度、強制休假制度、崗位考核制度都應嚴格執行；加強會計工作的監督，提高信息質量，建立各種備查檔案，層層審核、層層監督，不越職，不越權，利用快捷、方便現代信息工具，加強會計基礎工作、審核、監督等力度，做好會計監督工作，有利于規范會計行為，提升會計信息質量，促進高校規范治理，實現高校價值。

2.建立內部控制評價制度。內控制度不健全，會計監督的職能作用就難以發揮。高校有規章制度，不落實、不考核，會導致內部控制、稽核甚至授權審批、相互牽制等出現弱化現象，為加強對內部會計人員的控制，要定期考核、檢查，發現問題及時解決，建立內部控制評價制度必須與激勵機制相結合，定期績效考核，與本人評先評優和工資績效等相結合，把內部控制的工作落到實處。

3.發揮內部審計的監督職能。內部審計是對內部經濟活動的再監督，但內部審計自身獨立性差，起到的作用相對較弱，必須與外部審計相結合，而委托注冊會計師、財政、審計部門審計是完善和加強內部審計制度的有效手段。所以，應定期不定期聘請外部審計對高校的內部控制進行審計及評估，發現內部控制制度中的不足和問題及時控制，并認真加以解決。

（三）明確會計責任主體，加強高校負責人在內部會計監督中的責任，強化對領導經濟行為的約束

明確高校負責人的會計責任誰說了算，有問題找誰，是提高會計信息質量的關鍵。作為高校負責人，應對本高校的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這就加強了高校負責人為高校會計行為的責任主體地位，為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。再者，高校負責人作為會計責任主體，還必須知識全面，熟知法規，懂管理，領略財務知識，科學理財，對自己負責，對財務人員負責，對高校負責。在自我約束經濟行為時，做好以下工作：

1.規范大額度資金審批制度。高校應建立健全三重一大投資項目論證制度，學校大額資金審批制度，規范審批程序，大額經費支出集體討論決定，避免一人說了算，集體決策，保障學校利益，減少犯罪。

2.建立問責制。按照誰主管誰負責，發現問題，找主管人員及主管領導，減少無人負責現象發生，對不依法辦事、濫用權力、辦關系案、人情案、金錢案等損害學校利益的行為要追責，維護國家財經紀律，減少不作為及亂作為問題的發生。

（四）加強素質教育，強化監督職能

1.強化高校內部財務人員的職業道德教育。財務人員要做好會計監督，好的職業道德必不可少，積極組織政治學習，努力提高政治素質和理論修養，堅決擁護黨的各項路線、方針、政策，深刻學習、領會黨的“十八”大以及十八屆三中、四中、五中全會精神，堅持原則，不斷加強作風建設，牢固樹立“三服務”思想，秉承熱心、精心、耐心、誠心的服務準則，大力強化服務意識，樹立財務全方位管理核算監督良好的職業道德。

2.提高會計人員對新問題的判斷力，對新知識要不斷學習，提高會計核算的能力，每年都要參加會計人員繼續教育培訓班，認真聽課，做好筆記。在思想上，行為上樹立起會計監督是會計工作的一項重要內容，一邊工作，一邊學習，對每年變化的財務制度、內控制度、會計科目及內容變化要及時學習，對涉及自己工作內容的相關法規要高度重視，學懂學透，依法理財，用法律武器武裝和保護自己，用不斷更新的知識為領導獻力獻策，為學校發展做貢獻。

3.提高會計人員對新事物新形勢的適應能力。會計監督要跟隨社會經濟的發展，不斷創新，與時俱進。以計算機電子技術為基礎，信息技術已經逐步滲透到高校招生、教務、人事、財務等許多個部門，會計人員從原來的手工記賬、算賬、手工報表，到今天的會計人員把基本數據輸入電腦，電腦輸出憑證，報表相比原來手工記賬方便快捷，需要會計人員逐步適應，逐漸擺脫手工記賬。但同時，如果計算機使用操作不當也會帶來很多麻煩，所以必須不斷學習計算機知識，加強培訓，以老帶新，新老結合，相互學習，不斷提高會計業務的處理能力和速度，搞好會計監督，提高會計信息質量。

總之，高校會計監督職能問題事關我國高等教育事業的健康發展，也關系到社會經濟環境的改善，因此完善高校會計監督制度具有一定的現實意義和實用價值，亟須改革。強化高校會計監督已成為高校發展的一項重要內容，建立高等院校會計監督職能行使的保障機制，形成一個由外而內、先外后內、內外并重的監管體系，雙管齊下，促進和監控高等院校會計監督職能的有效發揮。

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[責任編輯 吳明宇]