企業加強應收賬款管理研究

彭慧奇　王黎

摘要：企業要想持續發展，對資金的控制尤為重要，隨著社會的不斷發展，信用經濟在企業間的交流中也逐漸占有一席之地，應收賬款這一概念也就應運而生。為獲得更大的經濟效益，許多企業進行大量賒銷，其應收賬款的數額也就不斷上升，企業所承擔的風險相應增大，應收賬款管理不善就會引發企業資金鏈斷裂等問題，降低企業運營效率和經濟效益。以常見的企業應收賬款中存在的一些問題為依托，分析其發生的原因及影響后果，找出加強企業應收賬款管理的途徑，有著重要意義。

關鍵詞：企業；應收賬款管理；常見問題；途徑

隨著社會的不斷發展，全球化的加速，各行業企業數量不斷增多，企業不僅要面對國內的競爭壓力，也要面臨著其他行業的壓力以及來自海外的壓力，企業就要通過一系列的方式來搶占市場，而賒銷就是常用的方式之一。雖然賒銷這一方式可以幫助企業促銷其產品，并且獲得較多的市場份額，但是產生的應收賬款不僅使得企業財務經營管理出現了一項較為繁重的工作，也使得企業的財務風險大大提升。在國內外，因為應收賬款管理不善致使企業虧損、資金鏈斷裂、法律糾紛以及企業倒閉的案例比比皆是。

2007年中關村儀科慧光因為財務管理混亂，經營管理不善，拖欠款達3000萬元以上而倒閉，經過證監會和會計事務所對其資產進行清理核算發現，有近100多家企業給該公司賒銷產品，結果導致這些供貨企業都蒙受了巨大的經濟損失。蘇寧電器應收賬款從2007年的10萬元逐漸遞增至2014年的564.4萬元，其應收賬款每年以近10%的速度遞增，曾經在2012年其資產增長率一度達到-10%，2014年企業資產增長率為18.77%，但是其應收賬款增長率卻達到21.98%，經過專家分析后其應收賬款增長率過快，即使企業的資產增長率也在提升，企業負債也越來越嚴重，最終致使企業資金供應不上，蘇寧電器即將面臨嚴重的經濟危機。我國有近80%的企業存在應收賬款，當前我國企業應收賬款占企業流動資金的比重多達50%，遠遠超出發達市場經濟下所允許的20%的比重，應收賬款數額的增長不僅會導致企業的運營管理受阻，還會影響我國整體經濟的增長和社會的穩定。分析我國企業應收賬款管理中存在的問題并找到其加強管理的途徑，是我國企業的當務之急。

一、企業應收賬款管理中常見問題分析

（一）信用管理體系缺少，事前控制不到位

應收賬款如果大量存在，就會給企業導致一種經營雖然在盈利，但是企業內部資金卻嚴重匱乏的現象，致使企業資金利用率下降，周期延長。眾所周知，企業應收賬款的產生都是基于信用這一基礎，但是目前，許多公司之所以應收賬款管理存在嚴重問題，導致企業虧損，都是由于信用管理體系的落后。雖然，很多行業都在號召信用制度的建立，但是在企業內部真正建立了完善的信用管理體系的卻少之又少。信用管理的缺少，就不能做好交易前對客戶以及交易公司的信譽度以及償還能力的評估和調查，加大了應收賬款的回收風險。中關村儀科慧光倒閉連帶其他100多家公司資金損失，有很大原因還是在于這些公司如聯想、海爾等沒有完善的信用管理體系，對中關村儀科慧光經營情況、信譽度等沒有仔細了解就供貨給對方并允許其賒銷，最后落得物錢兩空。

（二）應收賬款進度把握不到位，信息化建設有待加強

應收賬款管理信息化建設不到位，企業財務管理部門就不能夠很好地掌握公司資金的動態變化，對資金的預算就會存在偏差。譬如，企業預計對某一客戶所欠賬款計劃在月底收回，于是在進行下一個月的預算時候將此賬款也記錄在案，但是到月底卻發現該筆賬款未回收到位，這樣就會導致企業的計劃工作不能順利實施，還增加了企業資金損失的風險。信息化建設的不完善，也會使得企業對客戶的需求和購買能力以及償還能力了解不到位，企業在進行賬款回收的時候就比較盲目，導致賬款回收不僅不能到位，而且還會影響客戶與企業之間的關系，影響企業的長遠發展。

（三）應對機制缺乏，應收賬款風險較大

在我國大量企業中，尤其是中小型企業在給客戶賒銷產品時候，往往認為量少不會給企業帶來多大影響，而不與客戶簽訂合同或者申請擔保人，都是由企業和客戶雙方自愿而進行的賒銷，大部分是口頭協議。這種口頭協議缺乏法律效力，在企業進行賬款回收時候客戶因自身情況會進行拖延或者拒不支付，這樣就會使得企業在賬款回收上花費較多的人力物力，且不利于賬款的及時回收。另一方面，機制的缺乏還會降低營銷人員對賬款回收工作的積極性，有的營銷人員沒有經過相應的培訓，賬款回收時候所采用的方式不合理，在催收賬款時候起不到實質性作用，久而久之，營銷人員就出現了能收則收，不能收則是企業的事情的現象。

二、企業加強應收賬款管理途徑探索

（一）完善企業的信用管理體系，加強賒銷前的控制

加強應收賬款管理工作的首要任務就是建立完善的信用管理體系。企業要對與之經常進行交易活動的客戶建立“4C”信用檔案，就是客戶的品質（character）、能力（capacity）、資本（capital）、條件（condition）等四方面的信息，對客戶這些方面有了綜合的了解之外，在根據企業所能承擔的風險，制定相應的可賒銷的商品總的金額。另外，企業要在吸引新客戶的時候有針對性地選取，一般對于新客戶不要進行賒銷等方式來進行市場份額的搶占，因為不確定因素較多，只有在對客戶的信用度有一定的了解之后才可以進行相應的賒銷活動。

（二）完善企業信息化建設體系，實施應收賬款動態管理

完善企業的信息化建設體系，將企業領導，財務部門，應收賬款催收營銷人員以及客戶連接起來，企業就可以很好地掌握各應收賬款的實際到位情況，有利于財務部門對應收賬款的預算和支配。對于即將到期的應收賬款，財務部門可以通過相應的信息系統督促相關人員進行催收，如果催收無果，催收人員也可以通過該信息系統及實地反饋給財務部門，財務部門就可以根據流程反饋給公司法務部門，立即采取措施，通過合理地法律手段對客戶進行施壓，保證應收賬款按時回收。應收賬款拖得時間越久，其回收的概率就越小，據統計，當應收賬款時間超過三年，其回收率低至10%以下。所以，加強信息化建設，將各部門聯系起來，加強應收賬款動態化管理有著重要意義。

（三）合理建立應收賬款應對機制，降低管理風險

第一，在進行賒銷時候，要與客戶或債務人簽訂相關的合同，或者要求客戶有相應的擔保人，這樣一旦出現拖欠款現象，企業就可以找相應的擔保人或者啟動法律程序有效地解決。第二，企業要引入一些新的應收賬款保險方式，如我國2006年才開始實行的為應收賬款購買保險，這樣如果出現債務人攜款私逃或者喪失對應收賬款負責的能力的時候，企業就可以從保險公司獲得相應的賠償，避免過大的損失。第三，將保理業務合理地應用到應收賬款的機制建設中，這樣企業可以將追債權轉移給保理公司，由保理公司進行對應收賬款進行回收，降低了企業應收賬款的風險，同時也減少了企業的管理負荷。

（四）加強企業內部應收賬款管理人員意識

無論是完善信用體系，還是加強信息化建設或者建立相應的機制，最主要的還是要改變企業內部人員對應收賬款的重視度。企業要加強應收賬款重要性的宣傳，通過將其寫入企業規章制度中或者下發相關的學習文件，讓企業的財務管理人員和應收賬款催收營銷工作人員都樹立應收賬款的相關工作理念。企業要不斷地向其他公司學習有關應收賬款管理的知識，可以邀請一些在這方面的專業人員或者企業領導者進行演講，將應收賬款管理融入企業的文化建設中去。最后，企業也應該將業務人員的業績與應收賬款的回收額度聯系起來，這樣有利于提升工作人員的積極性，使得應收賬款工作落到實處。

結語

應收賬款是企業流動資金的一部分，不僅關乎企業資金的周轉周期和周轉速度，也關乎整個企業的運作，不合理地減少應收賬款會使得企業的市場份額大大減少，反之，任由其增長率不斷加大，會使企業陷入資金鏈斷裂的困境。合理地加強企業應收賬款的管理，對企業的發展至關重要。

參考文獻：

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