地勘單位預算管理探討

史金華

地勘單位預算管理探討

史金華

地勘單位作為專業從事地質找礦工作，服務國家經濟建設的事業單位，預算管理在落實其事業發展目標和履行公共服務職能中發揮重要作用。本文闡述了地勘單位預算管理在事業單位分類改革時期的現狀和問題，分析了出現問題的原因，提出了相應的解決對策，認為在事業單位分類改革和經濟新常態下，地勘單位應改進預算管理方式，把預算管理提高到單位發展戰略的高度，提高其內部資源配置和整合功能，保障事業發展的效率和效果。

地勘單位 預算管理 問題 對策

地勘單位作為專業從事地質找礦工作的事業單位，目前正處于國家分類推進事業單位改革時期，改革后除實行企業化以外，留在公益事業體制內的地勘單位將分為公益一類﹑公益二類和自收自支事業單位，其中公益一類實行全額撥款，不從事經營活動，公益二類實行差額撥款，可以繼續從事經營活動，自收自支則沒有財政撥款供給。新的事業單位管理體制和運行機制的形成，伴隨礦業十年黃金期的終結，國家經濟發展的新常態，地勘單位經濟步入了下降通道，保持可持續發展的任務越來越艱難，因此地勘單位必須高度重視和加強預算管理，做好預算組織﹑編制﹑執行和控制﹑評價和考核等方面工作，增強預算管理的規劃性和適應性，發揮其內部資源配置和整合作用，提高單位公益服務能力和經濟發展水平。

一、地勘單位預算管理的特點

地勘單位基本上是“戴事業單位帽子，走企業化路子”，在內部按專業的不同設立非法人的經營實體或法人企業，涉及地質找礦﹑地勘延伸業﹑建筑施工﹑房地產開發等多種產業。預算管理主要是按省級財政部門要求編制部門預算，涵蓋財政資金的分配使用和其他收支的預測，以及政府采購﹑國有資產經營﹑事業項目等方面，一般在財會部門牽頭下，實行從上到下和簡單匯總平衡的編制方式。總的來說，預算管理的地位較低﹑預算管理方式簡單粗放﹑預算管理程序不太規范，越來越不適應生產經營范圍的擴大，也不能為事企分離深化改革做出相關準備。

二、地勘單位預算管理現狀及其存在的問題

（一）地勘單位預算管理內容

地勘單位在省級部門預算級次中屬于二級預算單位，預算內容包括財政撥款﹑事業項目﹑經營等在內的所有收入和支出，都在部門預算一本預算之中。對于全額預算管理﹑差額預算管理﹑自收自支預算管理的地勘單位，預算管理目標有提高預算執行合法合規性，提高財政資金運用效率和效果，提高項目和經營收支活動績效水平。

從預算管理程序看，收入預算編制實行的是“上年基數+增減因素”，支出預算則有“定員定額+實物費用定額”和零基預算等方法；預算控制的方法有國庫集中支付﹑政府采購﹑執行審核和審批控制等；通過預算執行結果分析和績效評價，提高預算執行的有效性。

（二）地勘單位預算管理中存在的問題

1.預算管理的意識不強，預算管理制度及體系不健全。地勘單位長期處于事業體制內，事企混合運營，發展戰略和功能定位不清晰，經營和管理水平不高，從單位領導層到各級部門，大多缺乏戰略思維，短期經營行為嚴重，對預算管理的作用認識不深，加強預算管理的意識不強。內部預算管理制度落后，機構設置不健全，人員素質不高配備不足，預算管理工作的組織和體系的運行效率和質量低下。

2.預算編制方式簡單，預算目標與單位發展戰略聯系不緊密。對發展和改革的準備不足，還用傳統思維來編制預算，認為工資發齊隊伍穩定就可以了，專項經費支付完成就可以了，編制工作當做了形式，業務分析和預測做得更不到位，沒有把預算編制當做一個系統性的工作，往往是財務部門單獨編制完成，與其他部門之間缺乏及時有效溝通。預算目標與單位發展戰略聯系不緊密，在事業職能和核心主業拓展﹑增強抵御風險能力等方面資源傾斜和保障程度不夠，不能充分發揮預算的資源整合和配置作用。

3.預算執行過程控制不力，預算執行分析深度不夠。預算執行要保證財政資金收支合法合規，要保證其他資金收支的效率和效果。但實際工作中，預算執行力度普遍不強，存在“重分配﹑輕管理”和“重結果﹑輕過程”等問題，一是未按照批復的預算額度和標準執行預算，二是存在無預算和超預算支出。不重視預算執行分析工作，執行分析機制弱化，各部門之間溝通不暢，不能有效控制預算執行進度，特別對收入控制和分析不到位，在收入預算進度未完成情況下，沒有有效的管理和經營措施跟上。

4.預算考核指標體系不合理，考核流于形式。沒有建立一套符合規定和實際的預算考核指標體系，指標的設置不合理﹑不系統，財政資金績效管理不到位，項目和經營預算的考核流于形式，考核獎懲也沒有落到實處，致使單位預算執行情況如何，預算資金使用效益如何，項目資金績效如何，不能完整正確的反映。新的激勵與約束機制未能建立，通過傳統的思想政治工作很難提高職工的積極性，容易導致預算管理效率和效益低下。

三、影響地勘單位預算管理效果的因素分析

（一）地勘單位發展的制度環境影響和制約預算管理效果

改制為企業之前，地勘單位預算仍屬于政府部門預算體系，預算行為受財政政策和規定的約束，且因事業單位分類的不同，預算管理的措施和效果也不相同。目前地勘單位分類改革配套政策尚未完全出臺，比如公益一類所辦的企業如何分離，公益二類實現財政補貼和政府購買服務如何實施，如何建立合規的業績激勵和約束機制，等等。對于面臨的制度環境問題，地勘單位尚沒有從上到下重視預算管理的氛圍，沒有及時建立科學合理的預算管理體系，預算管理的效果不佳。

（二）地勘單位預算的特點影響和制約預算管理效果

對公益一類地勘單位而言，預算管理是在省財政下發控制數的基礎上編制預算，合法合規支付，預算主要用于滿足人員經費和公用經費需要，保持單位日常運轉和公益性工作目標的實現。對公益二類地勘單位，隨著改革的進程，財政的撥款可能只夠繳納職工社保，發放基本生活費，預算管理重點應轉向國有資產經營預算和公益性找礦專項預算，用于彌補單位人員經費不足，積累發展資本。如果沒有正確的預算管理意識和措施，往往顧此失彼，不能抓住重點，使預算管理失控。

（三）地勘單位預算管理人員的配備影響和制約預算管理效果

長期以來，地勘單位預算編制和執行都是從上到下推動，管理部門缺少高素質的預算管理人員，各級預算執行單位更缺少既懂業務又懂財務的預算執行人員，很多有經營活動的地勘單位預算人員不熟悉政策環境的改變，還在以行政管理型的經驗編制和執行預算。預算編制專業性強﹑涉及面廣﹑工作量大，預算執行和控制更是決定預算管理成功與否的關鍵環節，沒有合格的預算編制﹑執行人員，預算管理就會出現問題。

四、改善地勘單位預算管理效果的對策

（一）認真研究影響地勘單位發展的外部環境，提高預算管理意識

地勘單位應認真研究改革政策和經濟環境的變化，明確自身定位和發展目標，在此基礎上，提高預算管理意識，把預算作為單位財務管理的核心，不斷深化加強預算管理。地勘單位領導層要轉變傳統的部門預算管理觀念，重視預算這一重要管理工具的作用，完善預算管理制度，建立健全預算編制組織機構，包括預算管理委員會﹑預算工作機構，都應以制度的形式規范下來，加強預算管理思想的宣傳和人員培訓，通過這些措施加強預算的科學化精細化管理，促進單位事業和經濟的發展。

（二）改進預算編制方式，提高預算編制的科學性和合理性

預算編制是預算具體工作的起點，地勘單位要根據自身事業職能和相關的資料數據，分析內外部環境，選擇合適的編制方式。首先，落實各部門的預算編制責任，正確把握有關政策；第二，結合當年的預算執行情況﹑單位發展規劃和下一預算年度工作計劃，對收支規模和結構進行科學預測，可采用零基預算法﹑彈性預算法等具體編制方法；第三，對于資產購置﹑投資等重大事項采取立項評審方式，評估合規性﹑資金需要量和投資效果；第四，預算編制目標一定要與公益服務目標和發展戰略緊密結合，資金﹑設備儀器和人力等資源要向事業職能和支柱產業傾斜，全面之中突出重點，特別是公益二類地勘單位，要及時對經營收支實行全面預算管理，適應改革發展的需要。

（三）加強預算執行過程控制和分析，提高預算執行合規性和有效性

經過批準和分解的預算指標是內部各級部門安排各項收支的依據，必須合法合規有效執行。首先，要劃分預算收支的界限，如基本支出和項目支出的界限，財政性資金與其他資金的界限；其次，要加強預算的剛性約束作用，指標額度﹑支出事項和執行申請要一一對應，嚴格按照批復預算時業務范圍和經費管理辦法執行預算；第三，嚴格控制無預算和超預算支出，確需支出的要履行預算調整程序，經過嚴格的審核和授權審批控制。

地勘單位可以通過信息化系統﹑預算執行快報﹑預算執行分析會議的形式，加強過程控制和結果分析利用。分析會要有單位高層領導主持，財務部門通報預算執行情況，各部門逐一介紹預算執行進度和下一步工作計劃，提出改進措施，解決預算執行中遇到的問題，分析時要本著開源和節流并重的原則，要高度重視支柱產業的收入控制和分析，在其預算進度未完成的情況下，及時采取有力的經營和管理措施。

（四）建立科學的預算考核指標體系，提高預算管理的效果

預算執行結果的考核既是預算執行的終點，也是下期預算編制的起點，建立一套科學并能有效落實的預算考核指標體系，是預算管理能否成功的重要環節。根據預算內容不同，地勘單位可以分別建立基本支出績效評價指標﹑項目支出績效評價指標，經營收支考核指標等三個體系，采取共性和個性指標結合，定量與定性指標結合，財務和非財務指標結合，對各部門分別進行評價和考核。

對管理服務部門，可劃分為費用中心，考核費用控制及崗位績效；對專業找礦部門，可以項目劃分單元，重點考核找礦效果和質量﹑科技創新﹑人才培養﹑成本和進度控制。對從事市場化程度較高行業的獨立核算單位，可劃分為利潤中心，以實現國有資產保值增值為導向，重點考核企業或項目經濟效益﹑投入回報水平和市場競爭能力。預算評價小組要把評價和考核結果及時反饋給預算執行具體部門，把評價結果作為安排以后年度預算的重要依據，把考核結果作為優化資源配置﹑實施考核獎懲的依據。

五、結語

通過對地勘單位預算管理在預算組織﹑編制﹑執行和控制﹑評價和考核等方面現狀和問題的分析，地勘單位的預算管理水平還存在很大的提升空間，因此，地勘單位應結合發展戰略，切實轉變落后的預算管理觀念，采取相應對策改進預算管理方式，加強預算的資源配置和整合作用，不斷提高預算管理水平，逐步建立起一套符合本單位實際的科學預算管理體系，為提升單位地質找礦和服務能力，促進單位經濟轉型升級和可持續發展發揮重要作用。

（作者單位為安徽省地質礦產勘查局313地質隊）

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