加強企業會計內部控制體系建設的思考

吳 勇

盤錦市中心醫院 遼寧盤錦 124010

加強企業會計內部控制體系建設的思考

吳 勇

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隨著我國經濟發展進入新常態階段，廣大企業面臨著轉型與升級的重大任務，市場競爭與企業會計風險也隨之增加。企業想要保持良好的發展趨勢，就必須加大對企業會計內部控制體系的建設力度，清楚認識和剖析本企業會計內控體系存在的問題，積極吸納先進、合理的會計內控模式與方法，結合企業實際情況，構建具有企業特點的會計內部控制體系，以管理促效益，走內涵式發展之路。

會計；內部控制；經營效率；控制風險

一、企業會計內部控制的含義與重要性分析

企業會計內部控制主要是指與企業會計記錄、會計業務和會計報表的可靠性直接相關的內部控制，包括預算控制、風險控制、授權批準、財產保全、不相容職務分離、內部報告控制等。其目的在于通過對貨幣資金、實物資產、采購、銷售、售后等環節的會計控制，提高會計信息質量和加強會計監督，促進企業對各種要素、資源的合理利用，保證資金的安全，降低運營風險，進一步完善企業經營管理體系。在企業轉型與升級的過程中，科學、有效的企業會計內控體系能夠確保關于企業資金、資產、信貸等具體狀況的會計核算信息的可靠性、真實性，便于企業管理者根據相關數據信息，科學的做出重大經營決策。可以很好的規范員工的行為，查缺補漏，杜絕各種侵害公司利益的違法行為，促進企業更好的規避各種風險。同時，建立完善的企業會計內控體系也符合國家政策導向和要求，確保企業能夠提升競爭力，達到經濟效益與社會效益的統一。

二、目前我國企業會計內控體系建設現狀與問題分析

隨著我國社會經濟的持續發展，越來越多的企業建立起了比較完善的會計內控體系。然而，由于市場競爭的加劇，現有的企業會計內部控制體系暴漏出許多不足，無法適應企業發展需要。

（一）企業管理者對會計內部控制不夠重視，制度建設落后。很多企業管理者沒有認。識到企業會計內控工作的重要性，根本沒有會計內部控制意識，或者對會計內部控制一知半解，理解片面，沒有認識到其本質和對企業發展所具有強大作用。好多企業沒有建立會計內部控制制度，有些雖然也建立相關的會計內部控制制度，但是內容不完整、不系統，缺乏科學性、合理性、可操作性、連貫性和創新力，形式和內容僵化，與企業經營管理的實際情況不相符。

（二）企業會計內部控制制度執行力不足，對會計內控監管力度差。在我國，很多企業已經建立起了會計內部控制制度，但是執行力差，僅僅流于形式，根本沒有將制度落實到位，制度約束力低，缺乏管理效力。尤其是會計信息化之后，好多企業沒有對會計內控人員進行更明確的分工安排，責任模糊，再加上由于和會計內控執行部門缺乏相互理解，企業其他部門往往對該項工作不配合，更加劇了會計內部控制制度執行力不足。

（三）企業內部控制人員自身素質差，業務能力低下。部分企業由于缺乏對企業會計內控工作的重視，有證就上崗，使得會計內控人員的整體職業素養不高，業務能力低。部分會計內控人員普遍法律法規意識薄弱，職業道德意識缺乏，風險和內控意識差，工作責任心不強，不能夠有效執行會計內控要求，對于內控制度執行過程中發現的問題，無法給予及時、妥善的解決，有時受不良影響，甚至出現弄虛作假現象，使得會計內部控制根本發揮不了應有的作用。

（四）企業會計內部控制信息化程度不高，內部信息溝通不暢通。有些企業還沒有意識到網絡技術的優勢，目光短淺，導致網絡信息技術無法在企業會計內部控制工作中得到廣泛應用。由于缺乏快捷的會計信息處理系統，數據信息還依靠傳統的工作方式來完成，工作效率低，錯誤頻出。正是由于信息化建設工作落后，企業內部各個部門之間缺乏及時、有效的溝通，使得會計內部控制工作難以有效開展。

三、新經濟形勢下加強我國企業會計內部控制體系建設對策與建議

（一）創造良好的會計內控環境，健全和完善企業會計內控制度體系。一方面，積極完善企業內部相關組織的建設，明確職責分工，加強企業員工職業道德、價值觀、工作態度等方面的教育，為企業會計內部控制體系建設營造良好的氛圍和環境。另一方面，結合企業自身的經營管理特點，積極借鑒成功企業會計內控制度建設經驗，建立符合本企業實際情況的、多層次的企業會計內部控制體系。不斷完善財務預決算、財務核查、財務結算、會計憑證等制度，構建會計內控信息化系統。按照不相容職務分離的原則，落實錢、賬、物的管理，形成相互制衡、相互監督的工作機制和有效的工作方法。加強事前、事中、事后的管控，明確會計內控部門的權責，確保會計內控制度得到有效執行，從而形成不斷健全、完善的企業會計內部控制動態體系。

（二）加強內部審計力度，提升企業會計內部控制監管效力。首先，企業必須進一步完善內部審計部門構建，設置專門的內部審計部門，選拔和任用綜合素質高，業務能力過硬的專業人員來執行對企業會計信息的內部審計工作。其次，確保內部審計工作的權威性、獨立性和規范性，其他部門必須無條件配合內部審計工作。審計人員要充分發揮內部審計監督效力，對企業經營管理活動、會計數據信息以及企業內部預算執行情況進行有效監督，及時發現并解決會計內控中存在的問題，保證企業會計內部控制工作順利進行。

（三）完善會計內控人員選拔、培養、考核機制，全面提升他們的專業素質。企業在聘用和選拔會計內控人員時，必須嚴格按照相關的程序和規范來進行，通過提供具有誘惑力的薪資待遇和廣闊的發展空間，吸引專業素質高、職業素養好的會計內控人員加入到企業員工隊伍中來，夯實企業會計內控人員隊伍建設。制定符合本企業特點的會計內控人員培訓計劃，通過進行定期的專業知識和技術、互聯網應用技術、道德素養、國家相關政策法規等方面的培訓和學習，強化他們內控意識和工作技能。

（四）加快企業會計信息化建設步伐，進一步提高企業會計內控信息化程度。加大企業會計信息化建設投資力度，將信息和網絡技術引入會計內控系統，充分發揮信息時代、大數據時代、云計算和互聯網在信息交換、數據匯總、集成管控等方面的優勢，進一步加強企業會計內控信息化體系建設。健全企業內部信息溝通平臺和渠道，同時建立相應的預警和風險評估機制，使得企業管理者能夠有效管控企業的經營活動，從而實現企業會計內部控制工作的目的。