論建筑工程項目的風險管理審計

霍志森，魏克勤

（1.濟南天澤建設工程項目管理有限公司； 2.濟南鑫達房地產開發建設總公司， 濟南 250000）

論建筑工程項目的風險管理審計

霍志森1，魏克勤2

（1.濟南天澤建設工程項目管理有限公司； 2.濟南鑫達房地產開發建設總公司， 濟南 250000）

在建筑工程項目建設過程中，風險管理是十分重要的一項內容，可使工程建設過程中風險有效降低，而為能夠使風險管理得到比較理想效果，一項必須措施就是風險管理審計，其能夠保證風險管理順利進行，并且能夠保證風險管理質量及水平得以有效提升，因此在風險管理過程中應當加強風險管理審計。本文就建筑工程項目的風險管理審計。

建筑工程；風險管理；審計策略

在建筑工程項目建設過程中，風險的存在已經成為影響其質量及效益的一個重要因素，因而風險管理在當前建筑工程建設中也越來越重要。而對于建筑工程風險管理而言，管理審計是一項重要內容，同時也是風險管理效果的重要保證，作為風險管理相關工作人員應當充分認識風險管理審計重要作用及意義，并且選擇有效對策加強建筑工程項目的風險管理審計，從而使風險管理能夠得到更好效果，使建筑工程建設得到更好保證。

1 建筑工程風險管理審計的重要意義分析

1.1 在風險管理中管理審計十分必要

在建筑工程項目建設過程中，很多方面因素均會影響工程風險的出現，其中包括主要因素也包括客觀因素，主觀因素主要就是企業內部風險防范意識比較差，內部控制制度缺乏完善，相關戰略決策缺乏科學性。所以，在建筑項目工程建設過程中相關審計人員應當及時審計各個環節相關事項，對風險導向審計模式進行充分利用，對風險程度深入進行調查、分析以及判斷，利用相關有效措施對企業內部由于各個方面客觀因素及主觀因素而導致風險進行有效防范及控制，并且及時提出相關審計建議，對存在問題及時進行糾正，從而使工程建設工作能夠得以不斷改進及完善，使工程建設實施更加有效、有序，降低風險損失，提升其效益。

1.2 在建筑工程風險管理中管理審計具有十分重要的作用

在建筑工程項目風險管理過程中，內部審計通過發揮其作用可實現風險管理的再管理。具體而言，其表現主要包括以下三個方面：其一，在風險管理過程中，內部審計能夠對內部環境進行創造及改善，通過對內部控制制度進行評價及改進，可使制度增加過濾及防范風險的功能，可使舞弊發生可能性有效減少，可在整體上避免風險出現；其二，內部審計可在風險發生之前起到警示作用，并且在風險管理方面可提供有關咨詢，可對風險控制措施及程序進行監督，注意其實際執行情況，可使審計監督工作得到真正落實；其三，通過內部審計可對風險管理目標、方式及結果進行檢查及評價，了解其有效性及適當性，并且在風險管理過程中可了解其有效性及充分性，可將風險管理中存在薄弱環節及漏洞發現，并且提出相關建議及時改進［1-2］。

2 建筑工程風險管理審計有效策略分析

2.1 建筑工程建設整個過程中審計跟蹤

在實際工作過程中，可安排中介人員在工程建設整個過程中進行跟蹤審計，應當將工程造價的預先控制作為重點環節，也就是說應當詳細分析工程進度款，在單項工程進度達到預算上限情況下，應當停止撥款，以避免出現超付情況。對于工藝比較復雜且預算造價較高的關鍵項目應當將其作為重點跟蹤對象，對于工程造成應當嚴格控制。通過在工程建設整個過程中進行跟蹤審計，保證在工程結算時無任何超付情況發生，保證風險程度能夠達到最低。另外，審計人員應當在工程風險管理相關會議中參與，并且應當發表相關以及建議，使管理人員能夠參考，從而在問題最初階段便能夠進行處理。

2.2 實行現場簽證責任制

在建筑工程項目建設過程中，為能夠對經濟簽證加強管理，對工程造價進行合理控制，應當建立嚴格簽證審批流程建立起來。在進行工程簽證時，應當由施工單位將隱蔽工程記錄填寫好，公司內部項目負責人以及監理人員在現場進行檢測，并且應當填寫相關檢測意見，同時應當保證審計人員在現場進行核實確認，從而以便于更好進行工程結算，在審查過程中應當對所存在的違紀以及違規行為重點進行關注。對于工程中涉及造價的一些隱蔽內容，應當及時到現場進行勘察，對其真實性進行確認，對所有隱蔽工程的驗收記錄及資料均應當進行審查，注意其相關手續真實性及完整性，并且應當注意其工程量準確性。

2.3 實行工程結算復審制度

審計部門制定工程結算管理方法以及相關工作流程，可由造價中介機構實行結算審核，其審核主要內容就是工程量計算是否與計量規則符合，計算結果準確性，定額套取以及費用計取合理性。在完成初審工作之后，首先應當與建設單位之間進行意見交換，在建設單位、施工單位以及中介單位三方達成一致意見之后，在施工結算定案表上由建設單位、施工單位以及中介單位三種共同蓋章，并且簽字確認，中介單位應當給出具體結算審核報告，并且各個審核單位應當選擇交叉、平行審核方法，也就是說利用考核方法對審核單位進行約束，從而使審核質量得到保證，在審核過程中將審減工作量作為依據。比如，在實際工作過程中，可利用后一單位審減量對前一單位進行考核，若后一單位審減量比例與前一單位相比較高，則應當處罰前一單位，并且應當抽查復審審核結果，從而使審核工作質量能夠得到更好保證，進而降低建筑工程項目建設過程中存在相關風險［2-3］。

3 結語

在當前建筑工程項目實際建設過程中，降低其所存在風險已經成為十分重要的一項內容及任務，作為風險管理工作人員，應當積極加強風險管理，有效實行管理審計，通過嚴格審核保證建筑工程建設過程中各個環節能夠科學有序進行，從而有效防范及控制存在的各個方面風險，使工程建設能夠得到更好保證。

［1］吳巖.建設工程項目審計之我見——加強合同管理審計防范工程項目風險［J］.改革與開放，2010（18）.

［2］梁莉.工程項目風險管理的內部控制審計［J］.福建建筑，2010（12）.

［3］趙雪梅.風險導向審計在工程項目風險管理中的應用［J］.甘肅科技縱橫，2013（10）.

10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.20.073

霍志森（1984-），山東濟南人，大專，技術員，現任審計工程師，研究方向：工程審。