合伙人應樹立和強化十大意識

胡少先

合伙人應樹立和強化十大意識

胡少先

思想意識是行動的指南。沒有創新的意識，便沒有創新的行動。會計師事務所是一個由專業合伙人集合的職業組織，合伙人（股東）的思想意識，決定著事務所的專業素養、執業風格和經營特色。要使會計師事務所真正成為鑒證和服務社會經濟活動不可或缺的專業力量、 “經濟警察”，事務所合伙人應當樹立和強化以下十大意識，并在日常執業工作中內化于心、外化于行。

一、法制意識

法制是維護秩序的準繩。事務所合伙人要牢固樹立法律面前人人平等、制度面前沒有特權、制度約束沒有例外的意識和觀念，帶頭遵紀守法，并切實貫徹國家公民基本道德規范、公民道德建設實施綱要，做遵紀守法的楷模。

事務所合伙人要認真學習并遵守與執業相關的國家法律、法規規定，例如公司法、證券法、注冊會計師法、合伙企業法等經濟法規，按照中國注冊會計師職業道德守則、中國注冊會計師執業準則、執業規范和保持獨立性制度的相關要求，公正執業、規范經營，確保出具的專業報告合法、真實、公允。

黨規黨紀嚴于國家法律。黨員合伙人不僅要模范遵守國家法律，而且要按照黨規黨紀以更高標準嚴格要求自己，遵守《中國共產黨章程》、《中國共產黨廉潔自律準則》、《中國共產黨紀律處分條例》和其他黨規黨紀，在黨言黨，在黨愛黨，在黨護黨，在黨為黨。在“兩學一做”學習教育中，堅持學用結合、學做結合、以知促行、知行合一，講政治、有信念，講規矩、有紀律，講道德、有品行，講奉獻、有作為，時刻警惕和防范“精神懈怠、能力不足、脫離群眾、消極腐敗”四大危險，充分發揮先鋒模范作用。

二、責任意識

責任是一種精神，更是一種品格，體現著一個人的覺悟與修養。沒有激情，任何偉業都不可能善始；缺乏責任，任何壯舉都不可能善終。對待審計工作，要有嚴格的要求、嚴密的組織、嚴肅的態度、嚴明的紀律。

根據國務院辦公廳批轉財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見》（國辦發56號），中國注冊會計師職能作用可以概括如下：完善社會主義市場經濟體制、促進經濟社會發展、提高經濟發展質量、維護國家經濟信息安全。事務所合伙人應當樹立責任意識，銘記使命、勇于擔當、恪盡職守，牢固樹立主人翁精神，敬業樂業、奮發圖強、有所作為，正確處理好經濟監督與社會服務、短期利益與長遠發展、經濟利益與社會責任的關系，把個人職業發展與事務所的整體發展有機結合起來，增強工作責任感、歷史使命感和職業榮譽感，為中國注冊會計師事業的發展貢獻自己的力量。

三、發展意識

業務發展是事務所的生存線，也是解決一切問題的根本條件。事務所合伙人要樹立發展意識，以服務客戶為中心，以市場需求為導向，保持高度的事業心，積極主動創優爭先，要有“逆水行舟、不進則退、慢進也是退”的危機感，有小發展、大問題，大發展、小問題的意識，高度重視業務市場的鞏固與開拓、規范與創新工作，正確處理專業化與多元化、本土化與國際化的關系，不斷進取，奮發有為，鼓足干勁，力爭上游，努力使所轄執業團隊的發展速度不低于所在區域行業的平均發展水平。

四、服務意識

客戶是事務所生存和發展的社會土壤，是事務所實現社會價值的載體。事務所合伙人要在堅持原則、講求質量的前提下，牢固樹立服務意識，貫徹落實客戶第一、服務至上的經營理念，強化服務意識、改善服務態度、提高服務水平、強化服務質量、提升服務效率、嚴格履行服務協議，要不斷改善客戶關系，關注客戶需求，暢通“售后服務”渠道，為客戶提供更多的增值服務。真正做到熱情周到，平等交往，商量辦事，言必信，行必果，協同發展，共同提高。

人才是第一資源。事務所合伙人要有人本思想，實施“人才強所”戰略。員工是事務所的寶貴財富，是事務所活力的源泉。要注重人才隊伍的建設與培養，老中青三結合構建人才梯隊建設，傳幫帶三協調提高隊伍素質，以事業留人、文化留人、感情留人、待遇留人，培養和造就一支年齡結構合理、知識結構互補、專業素養卓越、職業道德優良的執業隊伍，實現員工隊伍與業務發展相匹配，確保事務所的可持續發展。

五、質量意識

執業質量是事務所的生命線。悠悠萬事，唯此為大。執業質量的高低，直接關系到注冊會計師的社會聲譽和品牌價值，并與業務發展前景休戚相關，最終還是規避法律風險、防范審計失敗的根本屏障。

為此，必須貫徹“以質量求信譽，以信譽求發展”的辦所方針，正確處理數量與質量、監督與服務、知名度與美譽度的關系。在具體承辦項目時，要嚴格按照專業標準和操作規范，保持應有的職業懷疑態度和風險觀念，認真細致，不疏不漏，小心謹慎，恪盡職守，保持勤勉，獲取充分適當的審計證據，編制系統完整的工作底稿，形成合乎事實的專業意見。堅決克服那種馬虎大意、粗枝大葉、不負責任的工作作風。不得“坐賣圖章”，不得未經現場實地審驗出具專業報告，不得為未來事項的可實現程度作保證，不得辦理自己專業能力不能完成的業務。做到誠信為本，操守為重，堅持準則，不出虛假報告。

六、保密意識

恪守秘密是人才的可貴品格與修養。事務所合伙人要樹立保密意識，帶頭嚴格履行對委托人的保密義務。在沒有得到委托人書面同意的情況下，不得將客戶的相關信息提供或泄露給第三者，不得在第三者面前尤其是客戶的同行面前談論客戶的財務情況和生產經營情況，也不得利用知悉的商業秘密為自己或第三者牟取經濟利益。特別是為大型國企和軍工企業提供服務的合伙人及其團隊，要從維護國家經濟信息安全的高度嚴格遵守國家有關保密規定。嚴格遵守國家和行業協會有關信息保密的規范和要求；不相關的不打聽，不傳播，不記錄。

七、包容意識

沒有完美的個人，但有完美的團隊。事務所執業有一個重要特點，就是團隊作業，因此，團隊建設很重要。事務所合伙人要樹立包容、協作意識。海納百川，有容乃大；尊重差異，包容多樣。合伙人之間應當相互信任，建立相互尊重、溝通協商、共謀發展的和諧關系。在工作中既要注意個人能力的發揮，又要注重整體配合，善于合作，鼓勵個人創新，發揮集體優勢，反對個人主義，時時處處事事要有全局視野、大局觀念，以事務所整體利益為重，加強協同合作，充分依靠所在執業團隊同仁的力量，相互扶持，共同提升，共同發展。在團隊建設中，特別是要妥善處理好主管與協管的關系，相互尊重，密切配合，明確分工，提倡合作。主管要統攬不包攬、參與不干預、放手不放任；協管要到位不越位、盡職不失職、謀事不謀人。

八、員工意識

群眾是真正的英雄。合伙人不只是權力的符號，更多的是責任的體現。事務所合伙人要淡化“老板”意識。自覺認識到合伙人首先是事務所的員工，要深化組織觀念，加強紀律意識，做到個人服從組織，少數服從多數，下級服從上級。要自覺遵守事務所的規章制度，帶頭執行員工手冊的規定，在工作紀律與考勤、工作禮儀與著裝、會議培訓紀律等方面發揮模范作用，為員工做出表率，引導培養員工良好的工作習慣，提高團隊作業的工作效率，提升事務所的社會形象。要求下屬員工做到的，首先自己要先做到；要求下屬員工不做的，首先自己堅決不做。

人才是第一資源。事務所合伙人要有人本思想，實施“人才強所”戰略。員工是事務所的寶貴財富，是事務所活力的源泉。要注重人才隊伍的建設與培養，老中青三結合構建人才梯隊建設，傳幫帶三協調提高隊伍素質，以事業留人、文化留人、感情留人、待遇留人，培養和造就一支年齡結構合理、知識結構互補、專業素養卓越、職業道德優良的執業隊伍，實現員工隊伍與業務發展相匹配，確保事務所的可持續發展。

九、學習意識

實踐出真知，學習長才干。注冊會計師是一個知識密集型行業。西諺云：“會計師事務所是大專院校之延續”。學習是進步的階梯，學習是創新的前提，學習也是解決精神懈怠、能力不足、脫離業務的有力武器。事務所合伙人要樹立學習意識，重視學習、善于學習，學以立德、學以增智、學以干業，活到老，學到老，既要學習專業知識，又要學習政治理論和國家法律法規，還要加強企業管理和其他相關知識的學習，要主動積極自覺地提高自身信息技術運用水平，強化執業技能，提升綜合管理素質。與此同時，要與時俱進、順勢而為，建立和完善培訓內容各有側重、多層次、多樣化的內部員工教育培訓體系，包括上崗培訓、專題研習、后續教育、拓展訓練、學位深造等，有效提升從業隊伍專業勝任能力和職業道德素養。

十、文化意識

有文化的組織叫團隊，沒有文化的組織叫團伙。文化是事務所發展的血脈，是員工的精神家園。事務所合伙人要樹立文化意識，自覺貫徹習近平總書記關于注冊會計師要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要指示精神，以及國辦發56號文件精神，秉承“專業報國、服務社會”的宗旨，強化內部治理，健全內部決策和管理機制，提高風險管理和質量控制能力，依法治所，質量立所，品牌興所，人才強所，弘揚“誠信、客觀、公正、獨立”的行業核心價值觀，引導廣大員工理解并認同行業的文化和核心價值觀，并在執業過程中自覺踐行，形成良好的文化氛圍，提升事務所的凝聚力。

以上十大意識，是合伙人職業思想完整的有機體系。其中：法制意識是統領，是天條，并與責任意識、發展意識構成合伙人的思想政治理論的總體要求；服務意識、質量意識、保密意識構成合伙人承辦業務工作的具體要求；包容意識、員工意識、學習意識構成合伙人隊伍建設管理的內在要求；文化意識是托底，是地基，是合伙人經營管理組織的基礎要求，并與法制意識相呼應。

作者單位：天健會計師事務所