基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究

裘林英

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理中的重點內(nèi)容，只有做好了稅收統(tǒng)籌工作，才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文主要分析了基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并提出了一些有效措施。

財務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動和實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對資金流動影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動性進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，確保其執(zhí)行的過程。作為財務(wù)戰(zhàn)略落地的重要內(nèi)容，稅收籌劃依然存在很多問題，比如稅收籌劃風(fēng)險的控制能力低、稅收籌劃的意識薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)戰(zhàn)略視角出發(fā)，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)稅收籌劃概述

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對自身經(jīng)營活動的具體分析，最終實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長。在企業(yè)的發(fā)展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，而且能夠提高企業(yè)的整體競爭力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營管理中應(yīng)該對稅收籌劃有一個全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識，才能不斷提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

2 基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1 稅收籌劃的意識薄弱

與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識。另外，我國企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒有能力開展稅收籌劃工作。

2.2 稅收籌劃風(fēng)險的控制能力低

在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風(fēng)險控制是其中非常重要的一項工作。稅收籌劃風(fēng)險主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失或者聲譽損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，個人主觀判斷意識較強，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風(fēng)險的控制能力比較低。與此同時，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險的控制水平，就應(yīng)該擁有完善的風(fēng)險管理機制，但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險控制管理機制，也沒有成立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風(fēng)險。

2.3 稅收籌劃人才缺乏

從目前我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對于大型企業(yè)的發(fā)展來說，稅收籌劃涉及的業(yè)務(wù)綜合性比較強，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應(yīng)該具備稅收方面的知識，能夠準(zhǔn)確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識，也沒有較強的業(yè)務(wù)工作能力。

3 基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

針對以上基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，企業(yè)就應(yīng)該充分認(rèn)識到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并制定出科學(xué)的稅務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。

3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

俗話說“無規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務(wù)管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應(yīng)該嚴(yán)格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會使企業(yè)陷入雜亂無章的局面。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務(wù)的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅務(wù)管理制度，對違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而為企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)成本費用的稅收籌劃

在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計提的折舊總額是不變的，但是不同時期，折舊費用也不一樣，所以折舊費用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際發(fā)展來選擇科學(xué)合理的存貨計價方法。通常情況下，原材料價格呈現(xiàn)下降趨勢，那么采用的存貨計價方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負(fù)。總之，存貨計價方式是財務(wù)戰(zhàn)略中一個非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費用，應(yīng)選擇合理的存貨計價方法，根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行的各項工作都不是互相獨立的，存在很大關(guān)聯(lián)，因此，對于企業(yè)的財務(wù)管理人員來說，應(yīng)該定期與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通交流，有效安排財會會計工作。與此同時，相關(guān)的財務(wù)人員還應(yīng)該制定完善的財會報表工作，保證統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只有根據(jù)真實的數(shù)據(jù)才能做出科學(xué)合理的運營計劃，從而保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。在財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應(yīng)該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把稅收籌劃合理地運用到財務(wù)管理中，降低企業(yè)的運營成本，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)能夠真正實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

3.4 拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長遠(yuǎn)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關(guān)的項目公司對稅收進(jìn)行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會上的投資者，從而促進(jìn)企業(yè)的資金收益，實現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，還應(yīng)該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合以往的工作經(jīng)驗，對自身產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)包裝，減輕納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅費負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。但是在減稅的過程中，企業(yè)還應(yīng)該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

4 結(jié)語

總而言之，在財務(wù)戰(zhàn)略視角下，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌是一項比較系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，企業(yè)要想提高自身的市場競爭地位，就必須重視稅收籌劃工作，不斷完善自身稅務(wù)管理制度，并完善成本費用的稅收籌劃，拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

收稿日期：2016-08-10