論強化企業內部控制的原則和路徑

段如嫻

摘要：以公司利益為先原則、靈活運用制度原則、盡量覆蓋各領域原則是強化企業內部控制的基本原則。為此，建立風險評估機制、加強監管力度、強化制度、強化內部控制活動、落實企業環境建設則是強化企業內部控制的基本路徑。

關鍵詞：企業內部控制；原則；路徑

一、引言

如今市場經濟迅速發展，無數企業投入其中，企業能否在市場中屹立不倒，憑借的不是難以預測的運氣，而是一個企業的外部的競爭能力以及企業內部的完美治理。而一個公司能夠充分發揮自己的能力，更是建立在企業內部優秀管理的基礎上，這意味著企業要努力完善公司治理結構，對公司進行全面的管理。內部控制作為企業管理的重要手段，可以通過建立賞罰機制，加強企業文化建設，提高風險評估等一系列方法對企業進行約束和管理，促進企業治理結構的優化。而一個合理的企業治理結構則有利于內部控制的順利運行。企業的治理與內部控制息息相關，通過相互的促進來推動企業管理的優化，有利于企業經濟效率的提高和綜合發展。

二、強化企業內部控制的基本準則

1.公司利益為先原則。任何事物都有輕重緩急之別、有先有后之分。企業內部控制涵蓋公司管理的各個方面，事情有輕重，作用也有大有小。因此在強化企業內部控制的過程中，要強抓那些對企業發展有更深影響的方面，通過方針的側重促進企業經濟效益的提高。比如應當注重對財務方面的管理，通過對財務狀況和企業自身的分析，節約成本，合理減少資金支出。

2.靈活運用制度原則。公司的發展是一個變化的過程，內部控制的實施也應當根據公司具體情況的變化而有所改變。內部控制畢竟是一個比較系統的概念，公司應當結合自身的具體情況進行深入分析，學會變通，建立適合本公司的內部控制制度。同時在企業的發展過程中也應該依據公司經營策略，資金流向等具體情況對內部控制作出調整。

3.盡量覆蓋各領域原則。內部控制制度應該滲透到公司事務的方方面面。企業既不能以偏概全，也不能流于形式化。企業應當進行全面的風險評估，為企業的發展減少阻礙和風險。企業應當建立合適的監管制度，為企業的內部控制強化提供制度保障。企業還應該建立完善的績效管理制度，確保企業人員積極投入到工作中。企業要重視文化建設，為企業提升文化競爭力。總之，企業內部控制應當囊括各個方面，實現全面的改革和發展。

三、強化企業內部控制的路徑

1.建立風險評估機制

市場經濟下的企業要面對市場的變化多端，獨自處理一切事務，因此具有一定的風險性。公司為了優化治理結構，鎮定有效的面對一切風險因素，應當建立完善的風險機制。通過建立風險機制，對公司在資金方面的投入，經營方略的貫徹以及市場環境的分析等方方面面進行詳細透徹的評估。從而對潛在的風險做出具體的分析，提供可應對的方法，有效的對潛在的風險進行預防，減少企業發展的阻力。風險評估有利于管理層對公司的經營活動有更加透徹的了解，通過對潛在分析的認識，可以了解到經營方略中的不足，從而改善經營方法，同時也可以有效的應對各種風險，減少企業的損失。員工通過對潛在風險的認識，可以了解自己在工作中的不足，積極改善自己的工作方案，促進自身職業素質的提高，有利于個人在企業中的發展。因此，建立風險評估機制是非常必要的，它可以減少企業的經濟損失，降低經濟成本，使企業更加快速的發展。

2.加強監管力度

加強企業監管力度，對當今企業而言是勢在必行的，一個企業監管有力不僅有利于本企業的良好發展，使企業提高核心競爭力，還有利于建立有序合理的市場經濟秩序。因此，企業應該完善監督制度，將監督管理的工作落實到實處，對公司的各個業務領域和全體工作人員進行有效的監督。企業應當明確各個部門及工作人員的責任，使各部門和全體企業人員能各司其職，同時方便監管，利于追究責任。同時企業應當建立獨立的監管部門，將監管制度系統化，對于公司日常事務中的處罰規定以及責任所在做出詳細規定，確保工作人員有制度可依，將自己的責任和工作落到實處。加強對企業的監管，可以使企業的環境也得到優化，使企業各部門能夠有效率的完成工作，使工作人員積極的投入到工作中。這種做法不僅加強了企業的內部控制，還有利于完善企業的管理結構。

3.健全制度

一個公司制度是否健全決定著公司是否能正常運轉。企業應當根據業務領域和工作人員的職業素質明確他們的職責。使各部門和工作員能夠明白自己的責任所在，避免工作的重復和責任的推諉。這種方法可以提高企業的工作效率，使各部門之間能夠相互監督，積極有效的保證制度的實施。管理層代表著公司的利益，同時也是重大決策的規劃者，對于整個企業也有管理的責任，因此企業應當注重加強對管理層的建設和優化。關立成人員的素質提高，有利于做出切實可行的經營方針，保證企業方略的貫徹執行，同時也更加有效的對公司各個領域進行管理。企業對于績效考核也應當給予重視。員工的積極性，決定著企業各個業務是否能夠落到實處，公平合理的績效考核是非常有必要的。公平的績效考核，如實記錄了員工在工作中的表現以及他們對企業做出的貢獻，為員工職位的改變和未來的發展提供了依據。同時合理的績效考核可以激發員工的積極性，使他們以更高的熱情投入到工作中。

4.強化內部控制活動

企業會計素質的高低影響著公司財務報告的可靠性以及資金的安全性，因此應當建立完整的考核機制，通過考核選擇職業素質高的人員擔任會計，確保財務方面的安全可靠。同時對于會計應帶建立有效的監督機制，避免素質低下的人員做假賬，受賄賂等。企業應當加強預算管理，預算管理決定著企業資金的流向和成本的支出，因此應給與足夠的重視。合理的預算管理，應當建立在公司財務能力的基礎上，合理的對各項預算進行分析，同時也兼顧著預算的實施情況，并根據具體情況對預算進行調整，確定企業能夠正常運轉，降低企業的經濟成本。內部控制活動的不當，主要是由于企業這個方面的制度不完善。因此企業應當完善自身的管理機制，使管理制度廣泛涉及企業業務領域的各個方面，使公司各部門分工明確，責任明確，提高工作效率和經濟效益。強化公司的內部控制活動，是完善公司內部控制制度的基礎，也簡介推進了公司管理結構的優化發展。

5.落實企業環境建設

企業內部控制制度能否得到貫徹實施，很大程度上取決于管理層人員的職業素質和才能，因此企業應當注重內在的環境建設，為公司管理機構的完善提供基礎。企業應當建立完善的員工考核機制，尤其注重對管理人員的考核，做到任人唯賢，使考核出的工作人員能夠擔當起自己的工作和責任，為公司作出實際的貢獻。同時加強企業環境建設，也意味著企業應當注重自身的文化發展。文化深度決定眼界，決定發展的程度。企業應當加強文化的建設和發展，形成良好的企業文化氛圍，引導員工提高自身的素質，用更好的狀態投入到工作中。良好的文化建設給公司帶來全新的價值觀，讓企業呈現出不一樣的風采，可以成為企業的標志和招牌，形成獨特的競爭力。完善企業的管理結構，加強內部控制，并不是一朝一夕的事，公司想要更好的發展，就要加深對內部控制的了解。從根本上對內部控制進行分析，制定出切實可行的方法，并且貫徹實施。對員工也要進行一定的培訓，使他們形成加強內部控制的理念，明確自身責任。

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（作者單位：信陽職業技術學院，河南 信陽 464000）