民營企業內部控制研究

李新月

摘要：近三十年來，民營企業不斷發展壯大，它在促進國民經濟發展、推動市場化進程、緩解就業壓力以及高新技術產業的發展方面發揮了巨大的作用。然而，在現代激烈的競爭體制下，民營企業由于基礎薄弱和先天不足的劣勢，還存在許多不利于發展的方面。所以，如何建立和完善行之有效的內部控制制度，便是本文所要探討的主要問題。

關鍵詞：民營企業;內部控制

中圖分類號：F276.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、引言

近三十年來，民營企業不斷發展壯大，它在促進國民經濟發展、推動市場化進程、緩解就業壓力以及高新技術產業的發展方面發揮了巨大的作用。然而，在現代激烈的競爭體制下，民營企業由于基礎薄弱和先天不足的劣勢，還存在許多不利于發展的方面。所以，如何建立和完善行之有效的內部控制制度，便是本文所要探討的主要問題。

二、民營企業與內部控制的關系

1.民營企業內部控制的特點

（1）民營企業的內部控制屬于內生性的內部控制

民營企業的產權結構是將經營權和所有權相割裂，經營權和所有權相割裂造成了民營企業的內部控制具有內部生長性的特點。公司所有者的觀念想法以及行為特點都在其設立的民營企業的內部控制中完全體現，更加強調要適民營企業的成本效益、經營性質、經營規模等因素。

（2）民營企業的控制環境家族文化特色濃重

民營企業的最大的一個特點就是任人唯親，公司的管理人員與股東之間存在密切的親友關系，甚至血緣關系。大多數民營企業強調專權，由一人集中管理，審批。企業的主要部門都由與企業主有密切關系的人擔任而忽略了其才能。民營企業的管理層都以企業主的“家里人”為主，只有少量的外聘員工。所以整個企業的控制環境以家族文化為主。

2.民營企業內部控制的必要性

（1）降低風險的需要

當今，企業之間的紛爭逐漸增強，各種風險蜂擁而至，尤其是經營方面的風險，這就對企業的決策和執行方面有了更高的要求，因為有關他們一點點小的失誤可能都會引起企業的經營風險加重。然而民營企業，一個側重于家族文化的企業，他的決策和戰略實施大多都是由企業家一人做出決定，無形之中又使企業的經營風險加大了。從這個角度來說，民營企業完善內部控制就勢在必行了，因為內部控制對企業的經營風險起的是“守門員”的用途，完善內部控制能夠從根源上來抑制各種風險的發生性。

（2）企業文化的需要

企業文化不健全，社會責任感缺失企業誠信品質和道德價值的缺失，使得大多數民營企業著眼于經濟利益，忽視社會責任，這對企業建立有效的內控制度也是極大的阻礙。企業文化是影響企業成員的思維方式和行為方式的重要推手，是形成員工歸屬感和企業感召力的重要力量，因此內部控制與企業文化建設有密切的關系[1]。

三、民營企業內部控制的現狀及存在的問題

1.民營企業治理結構不規范

民營企業治理結構的不規范體現在經營權和所有權并沒有分離，這就制約了民營企業的發展空間，因為有一股獨大的現象存在，所以企業即使規模增大了，但是家族領導者的自身內部素質卻沒有隨之提高，他們的目光可能還停留在建立企業初期時的階段，這就會制約企業的發展[2]。

2.民營企業內部溝通不暢通

民營中小企業在信息系統的建設上比較落后，首先，主要表現在企業很少舉行文化活動，忽視了員工感情方面的管理;其次，存在不合理的獎懲制度、晉升機制，導致各部門之間會出現勾心斗角的局面，影響信息的有效傳遞;再次，受制于民營企業的管理模式，經營者民主意識薄弱，缺乏與下級的溝通，無形中錯失很多獨特的看法與好的建議;最后，員工素質參差不齊，理解與表達能力各不相同，可能導致對同一信息有不同的理解，產生偏差[3]。

四、完善我國民營企業的內部控制建議

1.創建產業結構多元化

要想完善我國民營企業的內部控制，創建產業結構多元化是必不可少的一步。眾所周知，許多民營企業家存在這樣一種思想就是：寧當雞頭，不當鳳尾。如此，讓民營企業家自己掌控股份便是在創建產業結構多元化最大的要求。內部股份化、推行員工持股計劃等都是很好的解決方法，可以從企業體質上徹底解決家族式管理的問題，從而減少決策的失誤，保證企業的持續經營。

2.重視職業經理制度

根據民營企業當前的發展形勢研究制定出有關保護民營企業主財產權新的法律法規，嚴厲打擊職業經理人利用非法手段轉移和吞并出資人財產的行為，改善目前職業經理人市場混亂的局面。其次，要完善職業經理人的信用制度，一方面，應建立職業經理人人才庫，并實行聯網管理。

3.建立健全內部溝通渠道

內部溝通方式的不健全是很多民營企業不能進行順利內部溝通的一個絆腳石。建立健全內部溝通方式，是踢掉這塊絆腳石的必要做法。我們可以從兩個層次來完善民營企業的內部溝通方式。第一個層次就是要分別從上行溝通、下行溝通以及平行溝通三個方面來完善，上行溝通就是要使員工與上級的溝通沒有障礙，不存在底級員工與高層領導不能對話的現象;下行溝通就是企業的領導人與各基層員工的溝通互動，企業的高級管理人員可以定期的對下屬員工進行問卷調查，來了解他們在工作中遇到的問題;平行溝通，顧名思義就是員工之間的平級溝通。第二個層次就是對非正式溝通的方式的建立健全，這樣不僅能拉近高層管理人員和基層工作人員之間的距離，也會增進員工之間的感情，使企業文化更加濃厚。

4.全員強化培訓

解決了溝通渠道的問題，接下來就要解決因為溝通形式不一致而造成的障礙問題。在民營企業為中加強全員培訓的目的就是在企業中建立一致的交流方式和行為方式。在員工交流的過程中，對交流產生最大最直接影響的就是交流的技能，所以加強職工的交流能力能夠使民營企業內部交流的效果有所改善。然而，高層領導人的交流要求不同于基層工作人員的交流方式，基層工作人員的交流方式也不能同高層領導人員的交流要求混為一談，所以要具體人員具體分析，制定不同的培訓方案。

5.建立良性的企業文化和溝通機制

企業在日常的生產經營中日益形成的，由企業的所有職工都服從、認可、表示尊重的企業經營政策、企業精神、發展目的叫做企業文化。美國著名的未來社會學家約翰·奈比斯比特說"未來的競爭將是管理與管理的競爭競爭的焦點就在于每個社會組織內部成員之間及其與外部組織的有效溝通”[4]。企業之間的競爭在世界經濟全球化的發展中日益加大，如何在這個危機重重的時代中屹立不倒，建立健全交流機制就顯得尤為突出。

參考文獻：

[1]陳慧麗.淺談民營企業內部控制的重要性[J].企業經濟與管理，2013，（12）：317.

[2]董艷麗.淺議民營企業治理結構存在的問題及完善措施[J].市場周刊，2012：18-19.

[3]張佳，程笑.民營企業財會內部控制中的問題及對策[J].會計審計，2014：48.

[4]王萍，曹紅.民營企業內部溝通障礙及解決方法[J].經營管理者，2014.