營改增后運費項目在用友U8中的處理

摘要：我國實行“營改增”后，第三產業的稅制發生的很大的變化，本文就“營改增”政策對運輸費用前后處理的改變做一個簡要的介紹，并對改革后運費的抵扣問題做了簡單的總結和歸納，針對運費在用友U10.1平臺的具體運用做了歸類，以供競賽學習和實際應用。目的在于提醒會計人員在“營改增”政策下注意采用正確的會計軟件方法，保證企業會計信息的準確性和可靠性。

關鍵詞：“營改增”;運費項目;用友U8

中圖分類號：F232 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、引言

由于近幾年的稅制重復征收現象嚴重，國家意在改革現有的稅務體制，營改增無疑是政府探索改革的積極信號。

2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2016年5月1日起，我國全面推行營業稅改征增值稅試點。本文將從用友U8V10.1的操作平臺出發，比較營改增前后的會計軟件流程的不同。

改革后的交通運輸企業由原來的具有開具營業稅發票的資格改為開具增值稅發票，對于增值稅發票中的專用發票，可以和其他一般納稅人企業開具的專用發票一樣可以進行認證抵扣，針對這一改革變化而帶來的會計處理及實際業務操作的問題，本文主要就運費抵扣問題在用友U10.1會計處理平臺上的變化做一些簡單的分析。

二、營改增前的會計處理原則

“營改增”之前，企業取得的運費結算單據，沒有區分一般納稅人和小規模納稅人，開具或收到的運費單據一般只有注明的運費金額，在處理中可以按運費結算單據上注明的金額（不含搬運費、保險費）按7%進行抵扣，在會計核算中，按93%計入實際運費，按7%計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”。

例：X公司本月為采購商品支付運費50000元，已取得運費結算單據，銀行存款支付。要在用友ERP—U8V10.1 財務軟件中完成該業務，其操作流程如下：

在采購管理系統中找到運費發票后，填制好運費發票，再對運費發票和產品入庫單進行結算。在存貨核算系統記賬后生成的會計處理憑證如下：

借：在途物資46500

應交稅費—應交增值稅—進項稅額3500

貸：銀行存款50000

三、營改增后的會計處理原則

“營改增”后，運輸企業開始劃分為一般納稅人企業和小規模納稅人企業，相應的運費的單據類型也開始改變，主要有以下幾種情況。

（一）“營改增”后交通運輸企業可能出現的運費單據種類：

1.小規模納稅人交通運輸企業開具的普通發票。對于小規模納稅人，包括原增值稅納稅人和新增增值稅納稅人，都要采用簡易計稅的方法，不能自行開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。征收管理方式采用了簡易處理方式，征收率為3%;

2.一般納稅人交通運輸企業開具的增值稅專用發票。一般納稅人交通運輸企業可以自行開具專用發票，與其他行業增值稅專用發票性質一樣，可以抵扣，稅率為11%。其增值稅的計算公式為：當期應交增值稅=（銷項稅-進項稅）*11%。

（二）針對以上單據，企業相應的會計處理也有所區別

1.如果企業收到的是納稅人開出的普通運費發票

因為是納稅人開出的是普通運費發票，或者是小規模納稅人交通運輸企業取得的不符合運費抵扣的原則，不能采用之前的方法將運費的進項稅額部分予以抵扣，應將全額計入費用或者成本。

在用友U8V10.1的具體處理如下：

例如：2015年1月20日，X公司銷售商品發生運費1000元，取得運輸企業（小規模納稅人）開具的普通發票，運費暫欠。

①修改單據格式

修改銷售費用支出單格式設置——表頭項目——增加“單據流向、費用供應商”項目。

②填制銷售費用支出單

業務工作——銷售管理——銷售費用支出單——表頭（單據流向：其他應付單）——表體：運輸費——保存——審核

③制單處理

應付款系統——應付單審核——應付款系統的審核——制單處理：選擇應付單制單

最終的會計處理如下：

借：銷售費用 ?1000

貸：應付賬款 ?1000

④最后支付了運費的處理，需要填制付款單1000元。

應付系統——付款單——填制——保存——審核——制單

借：應付賬款 1000

貸：銀行存款 1000

2.對于取得一般納稅人交通運輸企業開具的增值稅專用發票，則應按增值稅專用發票上列明的稅額，計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”中進行抵扣，與小規模納稅人交通運輸企業代開的專用發票有所區別的是，此種發票的抵扣率為11%。

例：X公司2015年1月26日為采購材料發生運費2000元，取得運輸企業在稅局代開的增值稅專用發票，金額2000元，稅額220元，銀行存款支付。用友U8V10.1的具體處理如下：

①添加存貨檔案

基礎設置——基礎資料——存貨——存貨檔案——運費（11%）勞務

②填制采購專用發票

業務工作——采購管理——采購專用發票——表頭（11%）——表體：運輸費——保存——審核

③采購結算

采購結算（手工結算）——過濾——采購入庫單+采購發票——結算——采購運費發票——分攤金額

④制單處理

應付款系統——應付單審核——應付款系統的審核——制單處理：應付單

借：在途物資2000

應交稅費—應交增值稅—進項稅額220

貸：應付賬款2200

從以上的會計處理及操作流程可以看出：營改增后，增值稅的征收形式多樣化，針對不同的行業，采用不同的稅率制度。特別是對于運輸企業來說，對于增值稅的稅率由原來的7%改為11%。企業在收到不同運輸票據時，在會計科目及處理原則上均需做出改變。對于收到增值稅發票的企業來說，在處理增值稅的問題上不能再簡單的按照之前的統一方法處理抵扣的問題，而是針對運輸企業的不同增值稅票據，需要做出不同的會計處理和抵扣辦法。

參考文獻：

[1]全國注冊稅務師執業資格考試教材編寫組.稅法[M].中國稅務出版社，2014.

[2]楊有紅.高級財務會計[M]..中央廣播電視大學出版社，2008.

[3]聶輝華，方明月，李濤.增值稅轉型對企業行為和績效的影響—以東北地區為例[J].管理世界，2009（5）：17-35.

作者簡介：康瑞彩（1987-），女，河南安陽人，碩士研究生，會計師，研究方向：財務管理方向。