論財務共享服務模式下財務稽核體系

雷亞琳

摘要：財務共享服務模式下普遍存在財務管理和財務核算脫節的問題，通過創建科學、完善的財務稽核體系，不僅能夠有效的解決財務管理和財務核算脫節的問題，同時還能夠提高企業的經營管理水平和經濟效益。因此，文章針對財務共享服務模式下財務稽核體系的創建進行了研究，并探析了財務共享服務模式下財務稽核體系的實施步驟和效果，以供參考。

關鍵詞：財務共享服務模式;財務稽核體系;步驟

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、前言

財務稽核體系是企業風險內控體系的重要組成部分，在實現企業精細化管理和推動企業發展中發揮著至關重要的作用。在財務共享服務模式下創建完善的財務稽核體系，能夠有效的提高財務風險管控水平，以此保證財務稽核工作、內部控制以及風險管理工作高效、有序的運行。值得注意的是，財務共享服務模式下的財務稽核體系，在實施的過程中需要嚴格按照相關步驟進行，以此充分的發揮財務稽核體系的作用。因此，文章針對財務共享模式下財務稽核體系的研究具有非常重要的現實意義。

二、財務共享服務模式下財務稽核體系的創建

財務共享服務模式下財務稽核體系的創建需要遵循全面覆蓋、突出重點的原則，采用四級交叉矩陣型財務稽核體系，具體表現為：第一級，自我稽核，自我稽核是將崗位作為基本稽核單元，并由在崗人員按照一定的頻次對自身崗位工作的關鍵控制點和工作內容進行自我稽核，即所有的員工都需要承擔稽核的職責，以此實現對財務部所有業務的全面稽核，自我稽核是財務共享服務模式下防范或者規避財務風險的基礎和前提;第二級，組織內部橫向稽核，橫向稽核由財務部門經理與稽核人員承擔，按照一定的周期對某個階段的財務業務進行總結，同時采用和其他業務的邏輯關系對財務業務進行相關性稽核;第三級，專業職能部門縱向稽核，專業職能部門縱向稽核是對自我稽核以及組織內部稽核的復核，由專業職能部門對財務進行專業縱向稽核，根據財務稽核的實際要求，按照相關規定和既定頻率對高風險點、關鍵控制點的稽核環節進行嚴格的檢查;第四級，全視角財務稽核，基于上述三級稽核，利用全視角財務稽核對所有稽核環節的有效性進行復核，通過反向檢查的方式，檢查關鍵點設置是否合理，這樣能夠實現對財務核算管理的全視角、全過程監控和稽核，對高風險事項財務進行事前預防、事中控制以及事后檢查。

三、財務共享服務模式下財務稽核體系的實施步驟

財務共享服務模式下的財務稽核體系，其目的在于提高財務風險管控水平，盡可能的降低各種風險事項對財務核算工作造成的影響。嚴格遵循全面覆蓋和突出重點的原則，創建四級交叉矩陣型財務稽核體系，為了保證該財務稽核體系能夠順利的實施，需要嚴格按照以下步驟：

第一步：財務風險的識別與評估。企業經營過程中存在許多風險，按照風險影響的領域進行分類，可以將財務風險劃分為以下幾種：關聯交易風險、稅務風險、資金風險、會計管理風險、政策風險、資產風險、會計報告風險等。在進行財務風險識別時通常采用定量分析和定性分析相結合的方式，對所有的財務風險事項進行綜合評估，并根據評估結果進行財務風險坐標圖的繪制，明確所有財務風險的風險等級，按照重要性原則，將中等以上風險事項納入稽核體系，并保證所有的財務風險事項的財務稽核工作都能夠真正的貫徹與落實。

第二步：財務核算工作流程的梳理。嚴格按照財務核算管理工作流程對納入財務稽核體系的風險事項進行財務稽核，并繪制相關風險事項對應業務的財務工作流程圖，并做好財務工作流程文檔描述工作。

第三步：明確財務稽核崗位職責與關鍵控制點。根據相關風險事項對應業務的財務工作流程圖、財務工作流程文檔和財務風險列表，確定財務工作流程中需要承擔稽核職責的責任崗位名稱和關鍵控制點。并且采用what（做什么）、how（怎么樣）、where（什么系統）、who（誰）、when（什么時間）的表達方式，對財務稽核崗位職責和關鍵控制點進行明確。

第四步：財務稽核崗位稽核記錄表以及工作矩陣的制作。根據財務工作崗位的設置表進行財務稽核工作矩陣的制作，并把財務核算管理流程中承擔相應稽核工作的崗位稽核操作要求填寫在財務稽核工作矩陣相應的位置。對財務稽核工作矩陣中所有稽核職責的崗位稽核操作要求和流程進行匯總，然后按照稽核時間、頻率、成果、方法以及內容等，對財務稽核工作矩陣中的稽核職責進行分解，獲得財務稽核體系崗位職責表，并將該崗位職責表作為財務稽核工作的操作依據。

四、財務稽核體系的實施效果

1.有效的提高財務風險控制水平。對于日常工作過程中存在的問題進行全面采集，制定財務部高風險問題清單，并由專人對所有問題進行專門處理，對財務稽核體系的稽核職責、關鍵控制點進行補充與完善，創建長效的財務風險預防與控制機制，能夠徹底的解決財務管理過程中存在的各種問題，實現財務核算工作的良性發展。同時，通過將稽核工作納入到績效考核中，能夠有效的提高財務人員的風險意識，以此保證財務稽核體系能夠真正的貫徹落實到實處。

2.顯著提高財務稽核效率。財務共享服務模式下的財務稽核體系和內控體系的結合，能夠實現對財務稽核的標準化操作，避免出現重復勞動的現象，同時還能夠防止出現部門交叉導致責任不明確、工作重疊等問題，有效的提高財務稽核效率和質量。

3.實現規范化和標準化管理。文章所述四級交叉矩陣型財務稽核體系，財務稽核等級和職責明確，并且嚴格按照上述流程執行，能夠理順流程，實現對財務核算的規范化和標準化管理。

五、結束語

綜上所述，通過創建財務共享服務模式下的四級交叉矩陣型財務稽核體系，并嚴格按照財務風險的識別與評估、財務核算工作流程的梳理、明確財務稽核崗位職責與關鍵控制點、財務稽核崗位稽核記錄表以及工作矩陣的制作流程進行實施，能夠明確職責，理順流程，有效的提高財務風險控制水平和提高財務稽核效率，這對于提高企業的經營管理水平和經濟效益具有至關重要的作用。

參考文獻：

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