把不容易做的財務管理變簡單

■ 文 / 吳 巖

把不容易做的財務管理變簡單

■ 文 / 吳 巖

為規范農民專業合作社的財務工作，保護合作社及其成員的合法權益，早在2007年，我國就已經頒布了《農民專業合作社財務會計制度（試行）》，使會計核算工作有了制度規范。迄今為止，制度已頒布了近10年，但由于合作社財務管理工作基礎薄弱，會計核算工作還很不完善，相當一部分合作社的會計核算工作還很混亂，主要表現在：部分合作社組織機構不健全，沒有理事會、監事會的機構設置；制度建設不完善，會計人員配置不合理，整體素質不高，籌集資金未入賬，權益資金得不到真實反映，缺乏內部監督等，這些問題成為當前合作社規范化建設的一個障礙。

北京綠綺花卉專業合作社的花卉生產基地

然而，這個問題對于北京綠綺花卉專業合作社來說，卻不再是一個問題。自成立以來，合作社就非常重視財務管理工作，目前來看，已經做得比較規范。那么，他們是如何做到這一點的呢？理事長王東民表示，這其實很簡單，就是按照相關的制度做，并把這些制度執行到位，問題就全解決了。

健全組織機構，配備專業財會人員

綠綺花卉合作社位于北京市房山區城關街道南關村，于2008年春季注冊成立，租用南關村的土地從事月季、芍藥和反季節牡丹等花卉的繁育和種植。合作社實行以銷定產，根據提前簽訂好的合同數量安排成員生產，一戶少則幾百盆，多則數千盆，發放下去種植，既緩解了合作社用地緊張，又便于農戶充分利用自家庭院種植管理。對于成員種植的花卉，合作社負責栽培、病蟲害防治等技術指導。通過有效引導，當地的花卉生產面積不斷增加，花農的生產技術水平和花卉產品質量不斷提高，目前合作社自有種植基地已從原來的23畝增加到了210畝，成員從原來的52戶發展到152戶。

152戶的合作社，規模也比較大了，讓合作社的財務管理規范起來也不是一件容易事，那么合作社都做了什么？

合作社要做好財務管理工作，首先組織機構要健全。在成立時，合作社就按照《農民專業合作社法》的相關規定，建立了成員大會、理事會、監事會。同時，設置了獨立的財會部門，并配備了獨立的財會室。

對于財會部門，合作社嚴格執行會計人員配置相關規定。財會部門現有人員兩名，其中一名會計，一名出納，會計和出納分設，互不兼任。為了保證財務人員的獨立性，沒有聘用理事會、監事會成員及其直系親屬擔任本社的財會人員。合作社對財務人員的業務水平提出了明確的要求，要求財務人員必須持有會計從業證書才能上崗，并且安排財務人員每年參加會計人員繼續教育培訓，并積極參加北京市財政部門、經管部門等單位組織的會計人員培訓。

加強制度建設，嚴格要求相關人員

光有機構還不夠，財務管理的規范化，最終還要靠制度約束。根據實際情況，合作社制定了一些切實可行的財務管理制度，包括合作社財務管理制度、主管會計崗位職責、會計檔案管理制度和理事會工作制度等財務制度。

根據合作社的財務管理制度，理事會負責合作社的財務管理工作；執行監事負責合作社財務審核監察工作；合作社的費用支出由理事長負責審批，執行監事負責審核，各項支出憑證要合法、合規，必須有經辦人、審批人、審核人的簽署方可入賬。

對于會計和出納的職責，合作社的財務管理制度也進行了嚴格詳細的規定：會計和出納應各司其職，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出，費用、債權債務賬目的登記工作；不得出租、出借銀行賬戶，支票和銀行預留印鑒不得由同一人保管；現金賬要日清月結，賬款相符，不準白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存；會計與出納要定期核對現金賬和銀行存款賬。

高度重視民主管理，實行財務公開

有的合作社雖然制定了制度，但制度掛在墻上作為擺設，執行卻不到位。為了讓制度執行到位，合作社實行“民主管理、財務公開”，讓成員參與到合作社的財務管理中。

合作社按照“財務公開、民主監督”的原則，將制度做成展板，掛在墻上，使廣大成員了解財務制度的內容，參與監督財務制度的執行情況。

合作社每年至少召開一次成員大會，成員大會由理事長負責召開，并提前15日向全體成員通報會議內容。在成員大會的選舉和表決時，嚴格執行一人一票制，附加表決權總票數不超過本社成員基本表決權總票數的20%進行表決。成員大會召開時，將財務賬簿、成員賬戶、財務報表等向成員公開，接受成員的監督。財務實行每季度末最后一日定期向成員公開，監事會對本社財務進行內部審計，審計結果報成員大會進行審核。重大資產處置和重要生產經營活動等事項需經過理事會一致同意后，經成員大會決議通過，以保證資金運用的安全性，防范風險。

為了促進財務制度嚴格執行，合作社還組織專人定期檢查財務管理制度執行情況，形成財務管理制度執行情況的報告，把執行制度列入對部門的考核獎懲，使財務部門成為執行制度的模范。

實行盈余分配，增強合作社凝聚力

盈余分配是合作社財務管理工作的一項重要內容，也是合作社所有成員都關心的一個問題，合理的盈余分配是合作社增強吸引力、凝聚力和向心力的動力。

為了保障成員權益，合作社按照相關要求設置了成員賬戶和成員交易明細賬戶，詳細記載成員的出資額、應享有的公積金份額、國家財政扶持資金和接受捐贈份額，以及成員的交易量與交易額；成員與非成員單獨核算。在合作社，每個成員都有個人賬戶，到了年終，成員可以按股獲得可分配盈余的40%分紅，按交易量獲得60%的返還資金。2015年，合作社實現可分配盈余10多萬元，其中40%按股分配，60%按交易量分配。

目前來看，與一些合作社相比，成員的可分配盈余還不是很高，王東民表示，合作社規范財務管理，付出了不少成本，也花費了很多時間，但這樣做肯定是劃算的。這些做法顯然可以進一步激發農民參與合作社的積極性，也符合興辦合作社的目的和意義，為進一步發展壯大合作社提供了機會，有利于合作社的長久發展。