淺析國庫集中支付對科研項目經(jīng)費管理的影響

丁玉潔

摘要：2011年，財政部出臺《關(guān)于深化軍工部門國庫集中支付改革的通知》（財庫【2011】173號），標志著軍工集團“橫向到邊、縱向到底”的國庫集中支付工作全面展開，這對軍工單位的科研經(jīng)費的管理提出了新的要求。本文針對國庫集中支付帶來的影響及如何完善科研經(jīng)費的管理進行分析，以不斷推進軍工單位科研項目的精細化管理。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 科研項目 經(jīng)費

一、國庫集中支付改革帶來的影響對項目資金產(chǎn)生的影響

影響到項目資金的使用。按照零余額資金管理有關(guān)要求，除特殊情況外，項目資金不得墊支。一般情況下，用款額度到位后才能使用，資金劃轉(zhuǎn)與歸墊很嚴格。

減少利息收入。因所有的撥款均是“看得見額度，摸不到資金”，資金全在國庫，必然減少利息收入。

項目核算要求更加精細化，開支內(nèi)容審核更加嚴格。改革之前，對技術(shù)基礎(chǔ)項目核算只對應到項目成本。實行國庫集中支付后，所有的項目從額度撥付、借款、報銷、內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)、收益、資金結(jié)轉(zhuǎn)等都分清零余額與非零余額。開支審核更加嚴格，需對照預算執(zhí)行。

預算編制得到項目部門的高度重視和科學規(guī)劃。項目立項時要充分考慮項目的經(jīng)費進度。項目資金的使用必須與項目進度有效的結(jié)合。需要提前策劃，分解好預算指標，按照預算指標的進度要求進行開支。

項目結(jié)算要求更高。需制定好項目間接費用分攤周期。

二、及順利開展所需的基本條件

積極學習和掌握國家財政及有關(guān)部門的政策法規(guī)制度，梳理國庫集中支付的相關(guān)要求，將文件轉(zhuǎn)化成日常工作的操作手冊。

大力宣傳、解釋說明國庫集中支付的管理要求，爭取全員參與及配合。

注重項目前期籌劃，按月制定經(jīng)費使用計劃，做好內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)及分攤經(jīng)費的計算。

注重過渡期的分析和預警，財務人員應保持對預算執(zhí)行的敏感性，加強對過渡期內(nèi)預算執(zhí)行全過程的分析和預警，查找影響預算執(zhí)行的關(guān)鍵性因素，及時采取應對措施，減少不利影響。

三、國庫集中支付改革過程中項目經(jīng)費管理的問題及應對措施

（一）中央部門預算的申報

按照當年財政資金結(jié)余額度指標，以及國防課題不允許資金歸墊的相關(guān)要求，課題管理部門及課題組在項目立項時做好項目全周期預算，經(jīng)費申請時，需充分考慮項目的經(jīng)費進度，按照經(jīng)費需求申報中央部門預算。

在年中“一上”預算申報時，認真核對下發(fā)的項目經(jīng)費計劃表，當預算撥付計劃與課題經(jīng)費需求不相符時，需及時與上級相關(guān)項目歸口管理部門聯(lián)系，進行核實或者申請調(diào)整，并于“一上”預算上報前調(diào)整完畢。

在年底“二上”預算申報時，需再次核對下發(fā)的項目經(jīng)費預算安排表，若仍有出入，還需及時與上級歸口管理部門聯(lián)系調(diào)整。

（二）做好零余額資金用款計劃，策劃預算支付進度

由于每年12月1日前報送下一年第一季度用款計劃，課題管理部門及課題組需在核實“一下”控制數(shù)后，及時做好下年度的支出預算，配合經(jīng)費管理部門策劃課題經(jīng)費支付進度。

每年3月1日、6月1日、9月1日前分別報送當年第二、三、四季度項目支出用款計劃，課題管理部門及課題組可根據(jù)當年課題的實際進展情況及經(jīng)費實際支出進度情況，對各月的用款計劃進行調(diào)整。

按照規(guī)定，年度預算不足200萬元的項目支出需在上半年全額編報用款計劃，即年度預算不足200萬元的項目需在第一、第二季度全額編報用款計劃。

（三）分清零余額與非零余額

實行國庫集中支付后，所有的項目從額度撥付、借款、報銷、內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)、收益、資金結(jié)轉(zhuǎn)等都必須分清是零余額資金還是非零余額資金，這就需要經(jīng)辦人在該項經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生時，清楚該筆業(yè)務的成本歸集項目。

為此，實行網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的單位，可在系統(tǒng)中添加零余額支付方式選項，并要求在摘要中具體標明成本項目，并對科研經(jīng)費管理部門進行宣貫。該流程的設(shè)計，使在財政資金支付業(yè)務發(fā)生前，就進行零余額資金的選定及預約，實現(xiàn)了零余額現(xiàn)金及支票支付的計劃性、及時性、準確性，加強了財政資金預算執(zhí)行的管理力度，提高了課題經(jīng)費的管理效果。

（四）資金劃轉(zhuǎn)要求嚴格

按照規(guī)定，科研項目資金劃轉(zhuǎn)的范圍僅限于：分攤的固定資產(chǎn)使用費、在管理費中分攤的科研及辦公用房屋建筑物修繕費等、計提的收益、留用的凈結(jié)余、領(lǐng)用集中采購的材料、購買由本單位自行提供的服務等。

項目的直接成本支出除材料費以外均不能從零余額賬戶向本單位實有資金賬戶劃轉(zhuǎn)，實際發(fā)生時直接從零余額賬戶支付。嚴格的資金劃轉(zhuǎn)內(nèi)容要求，要求課題管理部門和課題組配合經(jīng)費管理部門提前策劃好資金的支付進度，并清楚每筆成本的資金來源。

（五）資金歸墊要求嚴格

《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》（財庫[2002]28號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準并限時開工的基建投資項目支出、基建投資項目前期費用支出允許墊付資金，國防課題經(jīng)費未在該范圍之內(nèi)，即國防課題支出不允許墊付資金。因此，需要國防課題項目組、課題管理部門在項目到位資金范圍內(nèi)進行支付。

發(fā)生資金歸墊時，應將資金歸墊申請、相關(guān)合同、發(fā)票、銀行結(jié)算證明、記錄墊付事項發(fā)生費用賬薄復印件等墊付事項證明材料逐級上報，經(jīng)審核批復后方可進行。由于相關(guān)原始資料均需提供給財政部（國庫司）審核，對經(jīng)費支出的真實性、合規(guī)性提出了更高的要求，因此基建項目應盡量避免資金歸墊，爭取做到請款額度與支付額度同步進行。

（六）間接費用分攤

針對該問題，可將經(jīng)費分攤改為季度預分攤、年中、年末兩次分攤，這樣就彌補了部分的預算執(zhí)行率與實際執(zhí)行不符的矛盾。

參考文獻：

[1]財政部關(guān)于中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理的補充通知（2003年9月4日 財庫[2003]98號）

[2]財政部關(guān)于中央預算單位財政授權(quán)支付業(yè)務的補充通知 （2004年11月27日 財庫[2004]178號）