民航清算業務中防范資金流動性風險問題的思考

侯磊

摘要：從民航清算業務中存在的資金流動性風險的視角，提出并初步研究了超期賬款統計優化方法和應收賬款超期預警機制方案，通過賬戶支付清算精細化管理機制的管理體系和計及付款賬戶審批、超期賬款核銷控制、考核評價與激勵機制的內控體系建設方案的應用，幫助企業提高資金運營的安全性，降低企業資金流動性風險。

關鍵詞：清算業務 超期賬款 資金流動性風險

隨著信息科學的廣泛應用和信息技術的快速發展，清算業務逐漸被信息化和數字化。從清算平臺建立到實現無紙化清算，清算流程的簡化大大縮短了清算業務處理周期，從之前的月清算變為目前的周清算。清算周期的縮短，對清算平臺資金流動性的管理和控制提出更高的要求，傳統的清算業務處理模式面臨巨大的挑戰。國內外民航清算業務中，清算平臺均面臨不同程度的超期賬務資金墊付問題，傳統清算業務處理模式產生上億的資金墊付，周期多達數月，嚴重威脅到清算平臺的資金流動性。

本文提出超期賬款統計優化和聯運業務賬款超期風險控制策略，設計了計及應收賬款超期預警機制、賬戶支付清算精細化管理機制的管理體系，并提出了計及付款賬戶審批、超期賬款核銷控制、考核評價與激勵機制的內控體系建設方案，有助于解決民航清算平臺因大額資金墊付產生的資金流動性問題。

一、清算業務現存問題及原因分析

中國航空結算中心（ACCA）是國內為航空公司提供收入管理服務、清算服務、數據處理服務的唯一專業企業，目前為包括國航、南航、東航、海航在內的三十多家航空公司提供清算業務處理服務。2015年全年的清算金額約為196億元人民幣。

在民航清算業務處理過程中，通過國際清算所（ICH）進行資金結算的航空公司稱為清算所成員（ICH成員），ICH成員能夠嚴格遵守ICH清算規范準時劃撥資金；因信用資質等原因不能通過國際清算所進行資金結算的航空公司即為非清算所成員（NCH成員）。NCH成員作為被開賬公司時，經常無法按期劃撥賬款，ACCA需代替其向開賬公司付款，形成墊付款。2015年，ACCA全年發生墊付資金累計金額約為4億元人民幣。大額墊付款會降低企業的短期償債能力，減少企業營運資本，形成資金流動性風險。資金的流動性風險增加同時使企業的經營風險加劇，進而對企業的持續經營能力產生不良影響。

二、清算資金流動性風險防控的主要措施

隨著民航業企業整體資金周轉速度的不斷加快，清算業務處理的周期也在不斷縮短，已從之前的月清算變為目前的周清算，但目前對于墊付款的統計分析周期仍為一個月。清算業務處理周期的縮短直接導致相同日歷時間內產生墊付款的概率大幅增加。因此應根據清算周期的變化，相應改變墊付款的統計期間。新的超期賬款統計方法運用將會減少墊付款項筆數。

目前ACCA對墊付款進行集中管理，并建立了墊付款的預警機制，即當超期款項的延付時間超過3個月時，“警報”被觸發，ACCA會停止為延期付款企業墊付資金，同時向其對應收款公司開賬，追回墊付款項。目前存在的最突出問題是，觸發預警的因素設計不合理，導致“警報器”失靈，因此需要對預警機制整體進行完善。一是根據本企業資金運營情況合理設置預警金額，對于超過預警金額的墊付賬款采取相應限制措施；二是縮短超限時間，降低超期墊付賬款資金占用總額。增加和改變預警觸發的條件，可以增加“警報器”的靈敏度，最大限度地發揮警示作用。

在目前在清算業務的運行管理中，存在賬戶日常監控執行力度薄弱，信息反饋機制缺失，對清算數據分析的重視程度不夠的問題。實施賬戶支付清算精細化管理機制，通過對清算系統資金流轉的實時監控，及時掌握各航空公司賬戶支付清算情況，對“超期賬款”賬戶實施重點監控，加大對清算資金流動性風險的防范與控制力度。對整個清算業務處理流程做到“全程跟蹤、動態監督”，真正起到督促和跟蹤落實的作用。筑牢內部監督審核防范關口堅持要按崗位設置相分離制度，加強崗位制約，建立付款賬戶審批制度，對于大金額的資金墊付，實行集體決策制度或聯簽制度，嚴防“一手清”和“一支筆”的現象發生。建立健全考評機制，對延期付款的航空公司，設置專人進行管理，建立責任制度。如通過對某航空公司的催款頻率、催款效果、回款比例等數據的分析，形成崗位的工作評價。同時引入激勵機制，強化盡職考核和責任追究。將工作評價結果與之掛鉤，表彰與處罰并舉，形成良性循環，不僅可以促進內部控制的有效執行，還能保證內部控制的執行效果。

此外企業還可以通過深度挖掘數據，為航空公司提供基于聯運業務超期賬款分析形成的信用評估報告，分析報告不僅有利于ACCA防范自身風險，還可以增加現有清算服務的產品附加值。

三、結束語

清算業務中存在的大額資金墊付，嚴重威脅民航清算平臺的資金流動性。本文針對清算業務中因大額資金墊付導致的資金流動性風險，提出了超期賬款統計優化方案和聯運業務賬款超期風險控制策略，設計了計及應收賬款超期預警機制、賬戶支付清算精細化管理機制的管理體系，并提出了計及付款賬戶審批、超期賬款核銷控制、考核評價與激勵機制的內控體系建設方案，有助于幫助民航清算平臺提高資金運營的安全性，降低企業資金流動性風險。對其他清算平臺資金流動性風險控制方面具有借鑒作用。