“內審委員會制”下的聯動審計組織管理

趙龍

摘要：以內部審計發展瓶頸切入，引入“內審委員會制”概念，結合審計實踐，通過調配企業人力資源，創新審計組織結構，分析開展聯動審計的最優組織模式。

關鍵詞：內部審計 聯動審計 組織管理

一、引言

聯動審計作為一種新的審計模式，為解決內部審計機構在人員結構、專業程度、督促整改等方面的不足提供了全新的思路。審計部門通過與其他部門的聯動，能最大程度的整合企業內部人力資源優勢，降低審計工作成本，彌補自身專業知識欠缺，有效提高審計質量。本文從聯動審計組織管理角度，結合 “內審委員會制”下聯動審計的實踐，初步探討其內部組織管理，并就其如何發揮審計“免疫系統”功能，進行積極思考并提出建議。

二、內部審計發展分析

內部審計在促進企業內部管控、強化風險管理、提高經濟效益和改善企業治理方面發揮著重要作用。隨著社會經濟的不斷進步及企業管理日益完善，內部審計迅速發展，但在新形勢、新任務、新要求下，企業內部審計發展遭遇瓶頸。

首先，內審項目欠缺深度研究，專業性有待進一步提高。內部審計為管理工作的規范化、廉政工作的常態化發揮著積極作用，但其專業性仍需進一步加強。其次，內審審計意見多停留在紙面，落實效果欠佳。再次，專項審計人員配備不足，對內審項目的開展帶來了一定的負面影響。

三、“內審委員會制”下的聯動審計組織架構建議

（一）成立“內審委員會”，為聯動審計提供體制支撐

在不改變現行部門機構建制和保留現有監督部門功能的前提下，根據部門職能特點及審計項目需要，成立內審委員會。內審委員會為最高審計管理機構，通過內審委員會，完成日常審計組織協調、人員調配、執行監管、整改監督等工作，指導、監督審計環節全過程，為審計項目提供體制支撐，實現審計項目高度、廣度與重視度的突破。

（二）合理調配企業人力資源，形成聯動審計小組合力

人手不足，專業度不高一直是審計水平提升的障礙，通過內審委員會可以在全廠范圍內調配人員，解決了內部審計的人力資源問題。

結合具體項目實際，內審委員會在調配人員時，可吸納項目需要、審計組短缺的人員加入，從而實現審計成員專業知識互補、工作相互促進、成員結構合理搭配。例如物資采購審計項目，在開展時不僅需要審計專業人員，還應邀請采購、財務等人員加入，形成業務的互補，延伸審計深度、拓展審計視野。

（三）確定審計組長， 堅持統一指揮原則

好的領導是組織成功的關鍵要素。按照項目設立情況，分類選取審計項目組長：一是由上級單位立項，多審計組織參與的項目，在上級單位的統一調配下，經內審委員會審批，選派骨干人員全力配合審計工作；二是由企業內審部門主導開展的項目，根據前期調研情況組建審計組，由分管領導任組長，審計部門及其他職能部門負責人擔任副組長，并報送內審委員會批準；三是根據項目的分工情況設立各專項審計小組，由審計組長指定經驗豐富、敢于擔當的審計人員擔任其負責人。通過層層確定審計領導，形成自上而下的管理鏈條，實現組長負責的管控體系。以內審委員會授權方式，樹立組長絕對權威，賦予其選拔、控制、協調整個審計組的權力，形成明確的上下級指揮鏈。

（四）剛柔結合，注重組織的穩定性與流動性

剛柔結合原則是指聯動審計小組組建要注重穩定性與流動性的統一，保證組織內部的活力。內審項目具有一定的周期性與規律性，審計項目會定期開展，周期性項目的組織設計相對固定。因此，聯動審計人員構成和審計分工保持相對的穩定性、連貫性，對審計工作開展有一定促進作用。一是減少再次培訓與團隊磨合的時間，提高審計的進場效率；二是內審成員隨著審計經驗的積累而促使審計質量進一步提升；三是成員對以往審計發現問題的再次驗證可督促其整改落實，杜絕“屢查屢犯”的情況。

同時，組織建設的柔性也必不可少，保持適當的人員流動性，及時總結以往經驗，提高審計小組的適用水平，以達到組織建設的最優化。

（五）完善制度，確立科學的績效考評機制

科學合理的績效考評機制可以激發聯動審計人員的工作熱情，促使其實現個人價值，同時也能提高被審部門對審計問題的重視程度，有助于審計問題的整改落實。

就業務部門而言，適當調整對業務部門評價標準，重視后續整改情況，可使發現問題得到根本解決。以風險控制為導向的內部審計目的是防控風險、查錯糾弊，避免企業重大問題的發生。但原有審計工作考評標準重在審計發現問題的結果性，雖然取得一定審計成果，但資金的無效、違規使用已難以挽回。因此，聯動審計成果的考核方面，在對一般審計實際評價的基礎上，將更多關注被審計部門問題整改落實情況，根除審計發現風險，實現該部門被審業務的規范運行、管理水平提升。

就審計成果合理劃分而言，要注重成員積極性的調動。聯動審計成果凝聚著集體智慧，通過審計成果的合理劃分，不僅可以鼓勵先進者，同時也可以鞭策后進者。亞當斯的公平理論顯示，分配的合理性、公平性對員工有積極的影響。對一名優秀員工來說，相對報酬的激勵水平遠遠大于絕對報酬，因此科學的績效考評機制就是既不搞平均主義，又不以個人貢獻為主，而是充分考慮聯動審計小組的工作量和審計成果的匹配性，從而達到審計組織績效管理的最優。

四、“內審委員會制”下的聯動審計組織管理應用效果

“內審委員會制”下的聯動審計，在不增加企業人力成本的前提下，通過對審計組織的結構性優化，創新性的將專業人員力量加入審計組，解除困擾企業內部審計發展的難題，實現審計質量、企業管理水平的雙提升。

參考文獻：

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