稅收促進供給側結構性改革要處理好幾個關系

王 力（中國國際稅收研究會 北京 100036）

?

稅收促進供給側結構性改革要處理好幾個關系

王 力（中國國際稅收研究會 北京 100036）

在落實《十三五規劃綱要》，著力推進供給側結構性改革中，發揮稅收的職能作用至關重要。這就要求我們正確認識和處理好以下三個關系。

一、減法與加法

老一輩稅務工作者都記得，上世紀八九十年代稅務機關開展“促產增收”工作，有一個響亮的口號叫“減法拿出去，加法拿進來”。意思是說，通過減免稅支持企業發展，看起來是做的減法，但是企業發展了，稅源增多了，稅收也會增加，國家拿到的更多，最終做的是加法。這對我們今天正確認識和處理通過減稅支持供給側結構性改革的關系，不無啟示意義。

2015年以來，國家圍繞加強供給側結構性改革，實施結構性減稅，破除體制機制障礙，實施創新驅動發展戰略，激發市場活力和社會創造力，為改革提供政策支持和制度保障。2015年，我國實施營改增試點減稅約2 400億元；支持“大眾創業、萬眾創新”減免稅3 000億元以上，其中落實小微企業和個體工商戶起征點政策及小微企業所得稅減半征收政策減免稅近1 000億元，落實高新技術有關稅收優惠政策減免稅1 400多億元。今年還將繼續實行積極的財政政策，適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，減輕企業和個人負擔。比如在全面實施營改增中，確保所有行業稅負只減不增，等等。

在經濟面臨下行壓力，稅源減少的情況下，進一步實施減稅，看起來，是減少了稅收收入，增加了稅務機關完成收入預算任務的困難和壓力。但是，從長遠來看，通過實行積極的財政政策，運用減稅等手段，精準發力，減輕企業和個人的稅收負擔，支持企業創新發展，發揮“雙創”和“互聯網+”的乘數效應，促進新舊動能轉換，擴大有效和中高端供給，勢必為新一輪經濟增長積蓄動力和參與國際競爭創造條件，從而使全要素生產率得到進一步提高，社會生產力得到進一步解放。而企業活力的增強和新經濟的發展，也將創造新的效益，形成更多的稅源。“問渠哪得清如許，為有源頭活水來”。通過稅收征管，就能轉化為源源不斷的稅收增量，從而使稅收得到更加持續穩定的增長。

值得指出的是，國家今年采取減稅降費的一系列政策措施，將減輕企業和個人負擔5 000多億元。面對財政支出不能減少，保障民生等支出還將增加的收支矛盾，國家并未采取曾經有過的給稅務機關增加稅收任務的做法，因為在經濟減速導致稅源減少而且我國又是以間接稅為主的稅制結構的情況下，給稅收下高指標就是給企業加稅。今年國家采取適度擴大財政赤字的辦法，赤字比去年增加5 600億元，赤字率提高到3%。這一財政赤字率在世界主要經濟體中是相對較低的，也是必要的、可行的、安全的。擴大的赤字主要用于減稅降費。這一做法體現了實事求是的原則，也體現了我國現代經濟治理能力和治理水平的提高。

這種“給”與“予”，“舍”與“得”的關系，就是稅收支持供給側結構性改革“減法”與“加法”的辯證法。

二、抓大與放小

大中型企業尤其是特大型企業是國民經濟的支柱和稅收的主要來源，也是稅收征管的重點。稅收支持供給側結構性改革，要抓住這個“大頭”。一方面，不折不扣落實研發費用加計扣除等稅收優惠政策，支持高新技術產業、現代服務業等新興產業集群的發展，提高大企業的發展動力和創新活力；抓住千戶集團這個“關鍵少數”， 集中優質征管資源，創新稅收服務方式，有效防范稅收風險，提升對大企業的稅收服務和管理水平。另一方面，配合國有企業深化改革和實施“中國制造2025”戰略，通過全面實施營改增，運用固定資產加速折舊等稅收政策，支持大中型企業化解過剩產能，“瘦身健體”輕裝上陣，加快實現提質增效和結構調整，為市場提供有效的公共產品和公共服務供給，以進一步提高經濟運行的質量和效率。

在“抓大”的同時，也要研究如何更好地“放小”。小微企業是經濟社會的細胞，代表了經濟發展的活力，在維護社會和諧、推動技術創新、解決大眾就業、促進協調發展等方面發揮著不可替代的作用。所謂“放小”，并不是放松更不是放棄對小微企業的稅收管理，而是研究和探索在加強供給側結構性改革的大背景下，如何形成更加符合實際的有效稅收管理方式。近年來，國家在支持小微企業發展方面出臺了大量稅收優惠政策，同時簡并小微企業申報納稅程序，大大降低了小微企業納稅成本，減輕了小微企業稅收負擔。總結我國在這方面的稅收實踐經驗，借鑒世界上其他國家對小微企業實行簡單稅制的做法，為促進小微企業進一步發展，可以考慮對我國小微企業實行簡單稅制。這對征納雙方都是有好處的。一方面，有利于減輕納稅人負擔，符合條件的小微企業均可享受稅收優惠政策，避免了由于“尺度不一致、認知有差別”導致部分企業“該享受未享受”優惠政策的問題；有利于將稅務機關對小微企業在政策支持、稅制簡化方面的有效做法上升到制度以至法律層面，進一步支持“大眾創業、萬眾創新”。另一方面，也有利于稅務部門簡化對小微企業的稅收核算，節省征管資源，降低征管難度，提高征管效率。

稅收要在促進供給側結構性改革中發揮更大作用，就必須有所為有所不為，針對“大”“小”不同的工作對象，服務無差別，政策有區分，管理分難易，才能精準施策，收到實效。

三、合作與維權

在經濟全球化的大背景下，適應把握引領經濟新常態，推進供給側的結構性改革，必須堅持對外開放國策，進一步打開大門，實施“一帶一路”、自貿區建設等戰略，提高開放型經濟水平。與此相適應，邁向現代化的中國稅收，也必須服從服務于國家總體戰略，樹立大國稅務理念，深度參與國際稅收合作，有效維護我國的稅收權益。

合作是經濟全球化帶來稅收國際化的必然要求。隨著商品、資本、人才在全球快速流動，各國為加快后金融危機時代的經濟復蘇，對付日益嚴重的跨國稅基侵蝕和利潤轉移，維護各自的經濟稅收利益，正在加強國際稅收合作。G20項下的BEPS計劃已經不再是單純的稅收問題，而是上升為國際政治舞臺的重大政治議題，并正在改變和重塑百年世界稅收規則。在這一大的趨勢下，我國稅務部門認真落實習近平總書記關于“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的重要指示精神，按照《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出的要求，順勢而為，有所作為，切實加強與國際社會的稅收合作。我國已簽署《多邊稅收征管互助公約》并經全國人大常委會審議批準；《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》也經國務院批準正式簽署。我國已與國際貨幣基金組織、世界銀行等25個國際組織區域稅收組織建立了合作關系，并建立起金磚國家稅務局長會晤機制。中國在國際稅收領域的話語權和影響力不斷提高，在全球稅收治理中正在發揮日益重要的參與和引領作用。

同時應當看到，合作不是目的，參與國際稅收合作的最終目的，是為了維護國家稅收權益和“走出去”企業的合法權益。截至“十二五”末，我國已與53個“一帶一路”沿線國家簽署了避免雙重征稅協定，與115個國家或地區建立了包括避免雙重征稅協定和情報交換協定在內的雙邊稅收合作機制，基本覆蓋了我國主要投資目的地和投資來源國。去年與亞洲、南美、非洲、歐洲五個國家簽署的稅收協定（議定書），僅利息條款一項，就可為我國金融機構當年底的存量項目減免境外稅收96 億元。“十二五”期間，我國開展反避稅調查1 200多件，增加反避稅收入2 187億元；通過與有關國家開展稅收情報交換，核查各類案件2 250起，查補稅款56億元。有效地維護了我國的稅收權益，也為中國企業“走出去”提供了良好的稅收環境和制度保障。

從這個意義上講，維護國家稅收權益離不開國際稅收合作；也只有不斷提高國際稅收合作水平，才能更好地維護國家稅收權益和“走出去”企業的合法權益。

責任編輯：王 平