淺談“營改增”對建筑企業的影響

郭永恒/上海遠通路橋工程有限公司

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淺談“營改增”對建筑企業的影響

郭永恒/上海遠通路橋工程有限公司

【摘 要】目前“營改增”已陸續在交通運輸業、部分現代服務業、郵政服務業和電信業等四大行業開展試運行。建筑企業因利潤率低，財務指標變化敏感度強等特點，預計不久也將被納入到“營改增”制度改革的范圍當中。本文從“營改增”對建筑企業帶來的影響出發，淺談一下建筑企業面臨的機遇和挑戰。

【關鍵詞】“營改增”；建筑企業；影響

“營改增”即營業稅改征增值稅，旨在解決重復征稅的問題，以追求公平為原則，對于企業的運營具有十分重要的影響。目前“營改增”已陸續在交通運輸業、部分現代服務業、郵政服務業和電信業等四大行業開展試運行。但對于建筑企業來說，“營改增”還是一個全新的概念，這種新的計稅體制也必然會對企業的管理和運營產生重大影響，進而推動整個行業的進步和發展。

一、“營改增”制度推出的背景

眾所周知，增值稅采用增值額計稅，進項稅額可以抵扣；營業稅采取總額計稅，無進項稅額作為抵扣，增值稅和營業稅并行存在以下的問題：

第一，從稅收負擔看，由于增值稅和營業稅的征稅范圍具有明顯的行業性，同時由于兩者對稅制要素的具體規定不同，造成行業間稅負的實質性差別，而這種稅負差別違背了稅制的公平性原則。第二，在原有的營業稅制度下，每一個流通環節都需要進行相應的營業稅征收，這就迫使許多企業在商品生產過程中盡量去減少流通環節，以期達到節稅減稅的目的，然而這在一定程度上阻礙了企業經營發展模式的創新，阻礙了專業化分工和服務外包產業的發展。第三，根據當前我國經濟發展的新要求，要大力發展服務業等第三產業，與制造業相比，由于服務業的賦稅較高，在一定程度上影響了我國服務業發展。

任何一項制度的實施，與其所處的時代背景都有著密不可分的聯系，正是由于上述問題的存在，使得推行“營改增”制度成為必然。

二、“營改增”制度對建筑企業的影響

正如上面所分析的“營改增”制度的產生有其一定的時代背景和必然原因，其所帶來的稅制改革對建筑企業來說也將產生重大影響，筆者淺談以下兩點：

（一）有效避免重復征稅進一步改善企業稅負

原有的稅收制度下，對于利潤率低，財務指標變化敏感度強的建筑企業來說，稅負問題和重復征稅的問題一定程度上阻礙了建筑業的健康發展。具體來說，在建筑企業的成本支出中，原材料的占比一般為百分之六十左右，且建筑材料、設備等作為施工過程中不可或缺的組成部分均需要繳納增值稅，而這些增值稅進項稅額不可以進行抵扣，重復征稅的癥結就在于此。“營改增”則可以有效的改善和緩解這一問題。在建筑企業成本支出中，大部分建筑企業所采購的建筑材料、設備均可獲得增值稅發票（勞務和其他零星費用除外），較高的進項稅額得以抵扣可能使建筑企業在“營改增”新政中降低成本。理論上講，因為不存在營業稅金及附加項了，企業成本負擔就減輕了，利潤自然也就增加了。

（二）增值稅專用發票對企業稅收成本的影響

在“營改增”新政實施后，理論上，建筑企業的稅收成本將會降低，進而促使企業利潤獲得增長。但不容忽視的一個現實情況是：一方面，“營改增”實施前，由于很多建筑材料或勞務服務發票較難獲取，建筑企業在采購時并不關心供應商能否開具發票以及能否開具增值稅專用發票，相反沒有發票通常意味著更低的采購價格，更能降低企業的成本。而另一方面，在“營改增”改革后，當前傳統的施工管理和采購模式在短時間內難以得到根本改變，致使增值稅專用發票的收集和統計存在較大難度，主要有以下三方面原因：首先與材料供應商主體構成有關，由于建筑業流動性大，許多項目經常會在一些偏僻的不發達地區，這就決定了材料的供應商多為一些當地的小型經銷商甚或小個體戶，而這一供應商群體多數為非一般納稅人，不能開具增值稅專用發票；其次，建筑企業采購的一些零星材料，例如鐵絲、小五金、鐵釘等，這些零星材料多為個體戶銷售的，很難提供增值稅專用發票。最后，建筑企業與施工項目作為兩個不同層次，不同概念的組織，其在開具材料和設備發票的時候多是以施工項目名義開具，而這樣名義的發票卻無法作為建筑企業進項稅額予以抵扣。綜上兩個方面，從某種程度上來講，“營改增”實施后短期內可能會造成建筑企業實際繳納的增值稅高于“營改增”實施前所繳營業稅，進而導致企業的稅收成本不降反升、利潤下降。

綜上所述，長遠來看，“營改增”不僅能夠促使建筑企業成本降低、收入增加，更重要的是“營改增”將使建筑企業間競爭加劇，進而促進建筑行業的再洗牌和長足、長遠發展。

三、建筑企業面臨的機遇和挑戰

面對“營改增”政策在建筑行業的即將實施，對建筑企業來說，如何進一步做好當前“營改增”過渡期的準備工作以迎接“營改增”制度所帶來的機遇和挑戰是不得不思考的問題。

（一）“營改增”帶來的機遇

“營改增”制度的推行，將使得建筑企業在新的背景條件下重新對企業本身經營管理水平進行審視定位，政策倒逼機制下也迫使建筑企業更加注重企業的科學規范管理。“營改增”新政下，建筑企業為了能夠充分享受稅收政策改變帶來的紅利，將對企業現行財稅、物機、合同等管理思路進行重新定位，采用更科學更嚴謹的管理模式，也會使得企業內部運營更加規范?！盃I改增”制度的推行在很大程度上將使得建筑行業優勝劣汰，基礎管理工作穩固扎實的建筑企業業務規模將能夠進一步發展壯大，設備使用效率得以提升，企業的綜合競爭力大大提高。同時隨著與生產效率相關聯的生產設施、設備數量的增多，所需要的作業人員數就可以大大減少，企業運作的自動化程度也大大提升。另一方面，“營改增”之后，企業增值稅發票經由網絡系統確認成為一個不可或缺的環節，這一網絡系統的統一性可以規范建筑企業自身的發票系統并借以分析企業運營的規范化趨勢，進而使得整個行業的供應鏈條得以規范性發展。從長遠角度來講，科學的認證流程加之先進的網絡確認技術可以促使建筑企業不定期地對自身經營活動進行總結反思，有效地防止經營不善情況的出現，對建筑企業的可持續發展產生積極的促進作用。

（二）“營改增”帶來的挑戰

如上文所述，“營改增”政策的實施能夠有效地避免重復征稅的情況，但這僅僅是理論層面上的推斷，就目前的現實情況來講，并不能完全保證實踐層面的有效落實和政策利好的實際兌現，而且“營改增”政策在實際推行過程中，建筑企業若是不能順利地獲得增值稅專用發票，就無法實現獲得相應稅收政策的優惠，反之還會增加企業自身的稅收負擔。根據2013年某機構調查數據分析，測算出建筑行業在實行“營改增”制度之后，稅收較之前增加和減少的比例是9:1。這樣的比例顯示出當前的“營改增”政策雖然理論層面具有先進性，但在實踐時除了需要政府的有效落實和監督外，建筑企業更要重視“營改增”帶來的影響，積極做好各項準備工作以迎接面臨的挑戰。

四、結語

本文從“營改增”制度推出的時代背景、對建筑企業的影響以及建筑企業面臨的機遇和挑戰等幾方面進行了簡單探討。通過“營改增”對建筑企業的影響來看，需要建筑企業管理層積極做好當前過渡期準備工作，正視“營改增”所帶來的機遇與挑戰，主動迎接和適應“營改增”制度的推行，保障建筑企業順利平穩度過稅制改革沖擊期，使建筑企業的財務管理進一步優化，實現企業穩定持續健康發展。

參考文獻：

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