深化區鎮國庫集中支付改革的實踐與思考

施青

深化區鎮國庫集中支付改革的實踐與思考

施青

區鎮國庫集中支付改革對規范區鎮財政資金支付，提高區鎮財政財務管理科學化、精細化水平意義重大。目前，區鎮國庫集中支付改革仍然存在財政預算編制不夠細化、集中支付的資金風險、會計人員業務水平參差不齊等問題。各地區各部門應細化預算編制、加大宣傳力度、嚴格執行內控制度、加強業務培訓和指導，進一步鞏固和深化區鎮國庫集中支付改革的成效。

區鎮；國庫集中支付；資金安全；會計核算

海安縣從2006年起在縣直行政事業單位全面推行國庫集中支付制度改革，經過這十年的探索和實踐，國庫集中支付改革成效顯著。目前，縣直預算單位已全部實行了網絡化國庫集中支付，有效加強了財政資金管理，提高了對預算單位的服務質量，確立了國庫集中支付制度在財政財務管理中的基礎地位，切實增強了財政監管能力。

然而各區鎮由于分散化、差異化等原因，國庫集中支付改革并未得以深入。為了進一步規范區鎮財政資金支付，確保區鎮財政運行安全和高效，提高區鎮財政財務管理科學化、精細化水平，我縣決定從2016年起推進區鎮的國庫集中支付改革。

一、區鎮推行國庫集中支付改革的必要性

（一）進一步強化預算執行

踐行國庫集中支付改革，區鎮所有財政性資金都必須按照規范的程序在國庫單一賬戶體系內運行，支出必須根據預算指標，提出申請，辦理支付。超出預算范圍或不按預算用途使用的資金無法支付，從而強化了預算約束，細化了對每筆支出的控制。各區鎮逐步建立起統一、規范的預算資金申請與撥付體系，牢固樹立依法理財觀念，使預算執行的事前、事中和事后監督相結合，減少了預算執行的隨意性，保證了預算的嚴肅性。進一步強化了預算執行和監督，維護了財經紀律。

（二）進一步保證資金安全

實行國庫集中支付后，區鎮財政預算內資金、納入財政專戶管理的預算外資金以及其他財政性資金均納入單一賬戶管理，由國庫直接支付給收款人，減少結算環節，規范財政收支行為，增強了政府的調控能力。并且所有程序均在財政一體化軟件上操作，實現了對財政資金的全程監控，杜絕了部門預算單位違規違紀支出和擠占、挪用、截留財政資金現象的發生，保證了財政資金的安全。

（三）進一步提升服務效能

為確保國庫集中支付改革成效，各區鎮勢必重視服務平臺建設，各預算單位編制本部門用款計劃、直接支付申請，區鎮財政局所審核支付申請，編制支付憑證，辦理財政直接支付業務，采取一站式服務模式，提高服務效率，方便辦事人員，切實完善了服務機制。

二、我縣推行區鎮國庫集中支付改革的主要做法

（一）加強溝通，統一思想

今年，我縣財政局農財科召開專題動員會，向區鎮宣傳，動員部署。明確了我縣區鎮國庫集中支付改革的指導思想和原則。積極主動、努力推進、統籌規劃、穩步實施。以我縣縣級財政國庫集中支付的管理成果為依托，結合區鎮目前銀行賬戶管理、預算收支管理等規范制度，借鑒外地改革的成功經驗，建立適合我縣的區鎮國庫集中支付模式。在現行的區鎮財政預算管理框架下，不改變預算管理權、資金所有權、資金使用權和會計核算權。結合財政信息系統一體化的已有成果開展有關工作，避免系統重復建設和資源浪費，在不影響改革成效的前提下盡量降低改革成本。

（二）出臺區鎮國庫集中支付會計核算暫行辦法

第一，明確區鎮集中支付流程。

經辦人支付時，填制資金撥付審批表，由經辦人、單位會計、總預算會計、局所長、單位負責人簽字后，送至總出納處支付。總出納根據審批后的資金撥付審批表，錄入支付憑證并打印，然后傳遞至總預算會計。總預算會計根據傳遞過來的紙質支付憑證及資金撥付審批表，在系統中審核支付憑證，同時發送代理銀行，并在紙質支付憑證上蓋印鑒章，然后交用款人至銀行轉賬。銀行根據支付憑證核對電子信息后付款，并在支付憑證相應聯次上蓋章，留下銀行記賬聯，其余聯次依序存放。當日終了，銀行匯總當天的付款情況，發送匯總清算單電子信息至財政部門。總出納根據電子匯總清算單，核對銀行傳遞來已經支付的憑證，然后在系統中進行確認操作。并將支付憑證及資金撥付審批表整理好，分別交總預算會計和單位會計記賬。

第二，明確區鎮集中支付崗位設置。

總預算崗位負責指標的錄入、用款計劃的錄入、支付憑證的審核蓋章并發送銀行，以及總預算的賬務處理工作。單位會計崗位負責各單位日常，在資金撥付審批表上簽字，不涉及系統中的支付流程。總出納崗位負責審核支付申請，支付憑證錄入、打印，核對銀行匯總清算信息并確認支付憑證，同時負責集中支付賬戶與銀行的對賬工作。

第三，統一總預算會計處理程序。

總預算會計在資產類增設會計科目“財政零余額賬戶存款”，按預算單位設立明細賬。對收付中心發生的每筆支付資金都應進行相應賬務處理。對直接支付的資金，根據代理銀行次日傳遞的清算賬戶與財政零余額賬戶清算憑證和支付匯總表核對無誤后，減少清算賬戶存款。對縣財政局或上級部門代扣、代支款項，憑縣財政局的扣款（支付）憑證直接編制撥款支付憑證扣減指標、賬務核算。

第四，統一支付中心會計處理程序。

通過增設預算內外直接支付額度、預算內外直接支付用款計劃會計科目，核算預算內外資金支付。并根據代理銀行零余額賬戶流水賬，登記財政專戶存款情況。

第五，明確單位預算、部門會計業務處理。

增設財政直接支付額度、財政直接支付用款計劃會計科目，用于核算預算單位支出用款額度增減變化情況和用款計劃收支情況。預算單位建賬會計科目的設置按現行會計制度執行，嚴格對應科目記賬，不得隨意調整。

三、區鎮國庫集中支付改革中遇到的問題

（一）財政預算編制不夠細化

某些鄉鎮部門預算編制不夠細、不夠實，改革后將會給預算指標錄入和年終結轉帶來一定難度。部分項目預算沒有細化到具體項目，實際支出通過無計劃撥款，造成預算追加頻繁，影響項目的如期實行。

（二）對改革的認識需進一步到位

區鎮國庫集中支付改革，有效規范了財政收支行為，進一步加強了財政的監管職能。或有區鎮對改革不了解而產生畏難情緒，建議與區鎮領導積極交換意見，爭取區鎮主要領導的理解和支持，廣泛征求區鎮意見，制定符合實際情況的改革方案，為延伸改革把關服務。

（三）財政集中支付存在的資金風險

財政部門根據預算單位提出的用款申請，審核后，向代理銀行簽發支付令，代理銀行通過國庫單一賬戶，將資金直接撥付給供應商或收款單位。收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定，財政部門授權給預算單位后，監督余地相對縮小，給預算單位套取或挪用財政資金提供了便利，導致財政資金風險的存在。

（四）會計人員業務水平有待提高

國庫集中支付對區鎮的會計人員來說，是一項新的工作課題，收支方式、票據管理等都發生了根本性的變化，會計人員的業務水平直接影響會計核算的準確性和操作工作的流暢性。在業務操作中，一方面由于人員業務水平參差不齊，難免出現誤操作現象；另一方面，部分單位和人員不嚴格按照操作流程各司其職，甚至存在某些單位一個人完成所有流程，省略了相互審核的過程，進一步增加了誤操作的可能性。

四、完善區鎮國庫集中支付改革的幾點建議

（一）細化預算編制

區鎮實施國庫集中支付改革后，財政資金的管理以預算指標為龍頭，預算單位的用款計劃必須依據預算指標下達，因此改革對部門預算提出更高的要求。收入預算項目要全面完整，項目支出要真實準確，凡是列入政府采購目錄的商品，如部門預算未列入實施范圍，資金將不能支付。切實做到收入積極可靠、支出真實準確、預算科學合理。

（二）加大宣傳力度

區鎮國庫集中支付改革涉及面廣、影響性大，涉及各部門單位的利益與職責。財政部門作為主要職能部門，必須加大宣傳力度，加強指導，統一思想，提高認識，消除一些部門可能存在的疑慮，調動各方面參與改革的積極性，減少改革的阻力。

（三）加強賬戶監管

區鎮財政、紀檢、審計等部門應定期對各預算單位的銀行開戶、資金使用情況進行檢查，杜絕小金庫現象，嚴格財經紀律，從源頭上預防腐敗的發生。對零余額賬戶實行限額支付，財政直接支付中10萬元以上的支付申請視為大額直接支付申請，必須經區鎮集中支付審批小組審批后方可支付，區鎮集中支付審批小組成員由財政、審計部門負責人，分管財政負責人及單位負責人擔任。紀檢、審計部門應對財政資金事后監控、績效評價，發現問題及時查處。同時，積極推進公務卡結算，減少單位的備用金借款，使用公務卡消費，有刷卡記錄，有據可查，可最大限度地控制預算單位的現金提取和使用，規范財務報銷。

（四）嚴格執行內部控制制度

建立財政部門與預算單位、代理銀行之間的定期對賬制度，健全相互制約和糾錯機制。財政部門、預算單位以及代理銀行內部要完善和嚴格執行各自的內控制度，做到職責分離，相互制約。

（五）規范代理銀行管理機制

加強對代理銀行的監督檢查，遵循規范、統一、高效、精簡的原則，實行財政專戶統一管理，統一開戶，統一核算，杜絕收款單位與額度通知書上的單位名稱不一致、直接支付支出科目與實際用途不相符、清算銀行戶名與賬號不正確等情況發生，代理銀行及時向財政報送對賬單，財政定期到銀行實地核查，切實控制代理銀行風險。

（六）加強業務培訓和學習

建議上級主管部門不定期地對區鎮會計人員組織業務培訓，指導各崗位會計熟悉財政政策、會計業余以及必要的計算機實際操作技能，更好地適應國庫集中支付的工作要求，確保改革持續穩步推進，不斷提升區鎮財政精細化管理水平。

[1]時莉洋.國庫集中支付改革中存在的問題及對策[J].經濟技術協作信息,2013,(33):7-7.

[2]梁鴻雁,徐佩文.國庫集中支付改革中存在的問題及建議[J].甘肅金融,2011,(06):72-73.

[3]王森.探析會計集中核算與國庫集中支付的融合[J].中國鄉鎮企業會計,2009,(09):172-173.

[4]戴俊敏,吳曉嵐.國庫集中支付改革存在的問題及建議[J].金融會計,2006,(05):61-62.

施青，女，江蘇海安人，江蘇南通海安縣李堡鎮財政所副所長，經濟師，研究方向：財政管理與經濟管理。

F230

A

1008-4428（2016）11-85-02