利用國家審計構建約束“老虎蒼蠅”的長效機制的探討

劉俊杰，劉成立

（青島理工大學，山東　青島　266520）

利用國家審計構建約束“老虎蒼蠅”的長效機制的探討

劉俊杰，劉成立

（青島理工大學，山東青島266520）

自十八大以來，我國的新一屆領導集體更加重視反腐倡廉工作，提出了“老虎蒼蠅”一起抓的口號，并且也取得了不小的成績，但正如中紀委書記王岐山同志所言，當前的反腐是以治標為主，為以后的治本贏得時間。本文就當前國家審計在反腐倡廉工作中的地位和作用，結合當前政府的貪腐狀況討論如何更進一步的加強國家審計在反腐倡廉中的作用，為未來在反腐倡廉的治本工作方面提供一些參考。

國家審計；反腐倡廉；免疫體系

當前全國人民對于以習近平為領導核心的新一屆領導集體在反腐倡廉工作所取得的成績，無不拍手稱快。在我們歡欣鼓舞之時，也應思考當前的反腐工作能不能一直堅持下去，保證反腐力度始終不減，讓“老虎蒼蠅”無所遁形。

一、國家審計功能分析

國家審計對于一個國家而言，就像人體的免疫系統。一個人想要在日常工作和生活中保持健康的狀態，就必須要保證自身的免疫系統能夠真正的發揮作用。所以，國家審計在保證國家健康運行方面同樣也有著不可忽視的地位，而且兩者在功能上也有著較強的相似之處，都具有預防與監控以及發現功能。在國家審計未來的整合以及優化過程中，都應圍繞這兩個功能去展開。

1、預防與監控功能

國家審計作為一個國家的免疫系統，它首先應該是一個監督者的角色。國家審計要像一雙無形的眼，時刻監督我國整個政府系統的運行以及公務人員的行為，及時發現不正常的狀況和行為。當然，對于政府和公務人員的監控目的主要是為了預防貪腐事件的發生，確保極早的將貪腐扼殺在萌芽期，這樣既能幫國家和人民大大的減少財產損失，又能及時的拯救剛剛陷入貪腐泥潭中的公務人員。對于腐敗的問題防范重于懲罰，有一個完善且有效地監督體系能夠更好的為我國創建一個風清氣正的政府生態環境。

2、發現功能

預防與監控功能主要是針對貪污和腐敗的事前以及事中控制，而發現功能則是對于出現了貪腐以后的事后控制。審計機關自身的運行系統或者外部的舉報途徑發現了貪污腐敗的跡象后，我們可以利用國家審計的介入，按照已有的跡象繼續深入的追查下去，從而確定是否真的存在貪污腐敗。當真的確定了貪腐問題的存在和詳細信息后，就應交由國家的監察機關進行更深一步的介入。國家審計的發現功能其實也就是為相關的監察機關提供證據，以及為最終的法院判決提供相應的依據。

二、我國國家審計的現狀

我國當前的審計制度規定：各級國家審計機關隸屬于本級政府，同時接受上級審計機關的指導。國家審計的地位和作用并未完全發揮出來，尤其是我國的各級審計機關缺乏一些必要的處罰權限，從而進一步制約了國家審計在我國反腐倡廉工作中的力度。雖然在反腐工作方面，審計機關還是發揮了一定的作用，但是對不少問題的發現主要是依靠自下而上的方式，而不是通過一個已經形成的體制來通過發現問題，這樣就會使得反腐工作不能更加主動，甚至有些時候自下而上的渠道還有可能會被人為干預，使相關的舉報信息不能被及時傳達，甚至無法傳達，這些都體現了國家審計功能的發揮不夠全面。

三、國家審計的著眼點

當我們去回顧落馬的“蒼蠅老虎”們，不難發現他們都存在各種各樣的經濟問題。換言之，腐敗官員的落馬與“金錢”都有關系，這就給引入國家審計進行反腐工作找到了一個很好的切入點，可以利用國家審計去關注關鍵的人和事。具體來說，就是讓國家審計能定期，并且主動的對處在關鍵崗位上的干部進行審計，以發現是否存在異常變動。如果出現了異常的變化，就應該進一步深入的去探究其變化的原因是否正當合法。如果非法所得，就應將其移送司法機關采取相應的處理。

四、發達國家審計體制狀況

當今世界上不少發達國家在發展過程中，逐步建立了較為完善和先進的國家審計體系。我們可以從這些發達國家的審計體系的發展歷程中獲得啟示，本文主要介紹一下美國和英國的審計體制。

美國國家審計體制由立法型審計機關和行政型審計機關兩部分構成。立法型審計機關包括美國國會所屬的審計總署和各州議會、地方議會所屬的審計長辦公室。行政型審計機關包括聯邦政府各部門設立的監察長辦公室（部分州和地方政府所屬的部門也設有監察長辦公室）和各州政府及地方政府下設的審計局或州政府部門的監察長辦公室。

美國的審計制度主要有兩方面的特點。一方面，美國的審計機關在制度上就保證其有著較高的獨立性，具具體表現為：審計總署隸屬于立法部門，向國會報告工作。對總統及其下屬的行政部門獨立行使監督權；審計長由參議院選舉，并且法律規定的任期時間也較長，不會受到政府更替和國會換屆的影響，更重要的是罷免審計長有個嚴格的條件要求，必須同時具備參、眾兩院聯合提議和總統簽署命令這兩個條件，審計長對于內部機構設置以及相關人員的配備有著自行決定的權力；另外，國會會通過單列關于審計總署的預算。聯邦政府各部門的監察長，由總統提名經國會討論任命，負責主持各部門業務工作的監察，職位相當于副部長，并且各部的部長對于監察長簽發的審計報告不得隨意改變。監察長辦公室所有人員的聘用與解聘均需要得到監察長的批準，監察長職務一般為終身制。州和地方政府審計局是直接向其所屬的各州和地方議會負責，有權對所屬地區的任何與政府有關的事務進行審查。

另一方面，在具體執行過程中，美國的審計機關是十分重視審計的計劃性，“揭露浪費、欺詐、濫用權力和管理不善”一般被當作審計的重點；而且隨著當前計算機應用技術的廣泛普及，現在美國國家審計人員已經完全掌握了利用計算機來進行審計的技能，審計效率因此也得到了大幅度的提高；對于所做出的審計處理決定要求由幾個相關的機構配合進行，以防止處理結果出現不公正和不合理的現象。

英國的國家審計屬于立法型政府審計模式，中央設立英國審計署，獨立于行政部門，只對議會負責，但議會并不干涉具體的審計工作。審計署由審計長負責，實行終身制。審計長的產生先由議會議員提名，再經首相和議會公共賬目委員會同意，最終由國王任命。審計署的職責主要是“對各政府部門和其他公共機構進行財政審計，并向議會報告”。審計類型主要包括財務審計和效益審計，其中財務審計主要關注賬目的設置和資金的使用；效益審計主要是針對被審計單位有關資金管理使用的經濟、效率、效果和可持續性四方面情況。同時議會下設公共賬目委員會審查所有經審計署審計的公共賬目和審計長的報告，其與審計署之間既相互獨立又相互協作。地方有自己的地方審計機關，但是地方審計機關只對地方議會負責。

五、思考和建議

綜合敘述，本文就如何發揮國家審計在反腐工作中的作用以及真正的建立一套完善且高效的約束“老虎蒼蠅”的長效機制提出幾點具體的建議和看法。

1、變更審計機關隸屬關系

當前我國的審計機關是政府的組成部分，所以要受到政府的管理和控制，但是政府是國家審計監控的重要對象，這必然就會導致國家審計很難實現其職能。必須要做到審計監管機構和被監管對象的分離，使審計機關保持獨立性。審計機關應該變更隸屬關系至我國的各級檢察院。根據我國當前的反腐倡廉工作的部署，未來中紀委的工作應轉移到對于黨員的監管，而對于政府人員的監管則由我國各級檢察院來負責。國家審計也是為了加強對公務人員的監控，所以國家審計和我國的各級檢察院有著相似的工作任務，這就更有利于兩者的結合。

2、調整審計機關工作思路

審計機關要在我國的防腐倡廉工作中，做的更好并走的更遠，那就應該調整當前較為被動的工作程序。結合我國當前的現狀，可以從以下幾點來完善：一是配合中央對于我國各級政府公務人員逐步實現財產公示的要求，審計機關定期（如每次財產申報時）可以對一定級別的領導干部的公示財產全部進行審計，而對于基層公務人員則施行抽樣審計，并及時的公布審計結果，對于財產申報不實的狀況要及時向檢察機關反映。二是對于擬提拔的領導干部進行審計，以防止其屬于帶病提拔的情況。三是對于處在關鍵崗位上的公務人員定期考核。總體而言，審計機關要探索更多更好的工作方式和程序來積極主動的將自己所擁有的專業知識技能應用于反腐倡廉工作中。

3、預防審計機關自身腐敗

國家審計機關要想真正的發揮作用就要保證其所出具的審計結果是切實可信的。對于任何事物來說，其最大的敵人往往就是自己。人體內的免疫系統最大的威脅就是系統本身受到侵害，我們一般稱之為患上艾滋病，其對我們身體危害巨大。國家審計是作為國家“免疫系統”的角色，同樣也要防止其染上“艾滋病”，因此，必須采取有效地措施以加強審計機關自身的純潔性和公正性。審計機關要時刻加強自身隊伍建設，確保審計隊伍不變質。審計機關不僅要監察其他人員和機構，同時還應該受到相應的監督，就好像新一屆中紀委成立“紀檢監察干部監督室”一樣，審計機關內部也應該成立一個部門，該部門的職責只負責監督審計機關本身，并制定相應的審計制度。

六、結論與總述

本文主要是從促進我國政府良好發展的角度出發，以期通過國家審計的方式來推動政府的健康運轉。當然這些建議和想法主要是從理論層面以及我國目前的狀況上來討論的，在具體的實施過程中還要注重實際情況，將理論不斷地與我國國情和特色相結合，最終形成一個既具有中國特色又切實可行的國家審計模式。我們必須要保證政府部門要更加廉潔高效，這樣才能夠確保中國特色社會主義始終處在一個前進方向正確、運行速度恰當的發展軌道上，早日將“中國夢”變為真正的“中國景”。

［1］劉家義：論國家治理與國家審計［J］.中國社會科學，2012（6）.

［2］劉春華、王羚、程敏、周仕東、王彭生：國家審計與反腐倡廉［J］.審計研究，2012（2）.

［3］中國特色社會主義審計理論研究課題組：國家審計功能研究［J］.審計研究，2013（5）.

［4］王章淵：美國GAO審計模式［J］.財會學習，2009（8）.

（責任編輯：郭亞娟）