商業銀行財務報賬集中的實踐和思考

林曉瓊

(中國銀行股份有限公司廣東省分行，廣東　廣州　510180)

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商業銀行財務報賬集中的實踐和思考

林曉瓊

(中國銀行股份有限公司廣東省分行，廣東廣州510180)

摘要：近年來，隨著公司治理機制建設的深化，以及信息網絡技術的飛速發展，商業銀行相繼展開財務管理體制改革，其中一項重要舉措就是財務報賬集中。商業銀行通過集中財務報賬的審核、記賬和支付職能，加強了財務開支合規管理，提高了財務信息質量，優化了財務資源配置，但同時也出現認識誤區、新的操作風險以及財務信息運用不足等問題。本文結合商業銀行實務中財務報賬集中情況，分析其運行模式、重要意義和主要問題，提出完善財務報賬集中機制的措施。

關鍵詞：商業銀行；財務報賬；集中

財務報賬集中，是依托于一體化的財務管理系統，實現財務報銷在線逐級審批和憑證影像傳輸，從而打破時間和空間的限制，將財務報賬過程從線下轉移至線上，將原分散在各分支機構的財務開支報銷審核、會計處理和資金支付等操作職能，上收至上級機構的財務中心集中進行處理。財務報賬集中再造了財務流程，提高了財務開支的操作集約化和管理精細化水平，為加強財務風險防范、優化財務資源配置夯實了基礎。

一、商業銀行財務報賬集中的主要模式

近年來，工農中建等商業銀行逐步推進財務報賬集中，由集中至“一個城市一個財務中心”，到集中至“一個省一個財務中心”，實現省分行財務中心對轄屬各分支行的財務開支進行集中審核、集中記賬和集中支付。財務報賬集中后，各相關單位按照權責對等的原則，分別履行相應的職能和承擔相應的責任。

商業銀行財務報賬集中，一種主要模式是轄內各分支行繼續保有財務自主權，在上級行財務管理規范框架下，細化制定本行財務開支報銷范圍、開支標準和審批權限等，上級行財務中心結合上級行和開支機構財務管理規范進行報賬處理。其中，財務開支機構負責在財務管理系統中錄入開支信息、提交報銷憑證，并履行相關審批程序，對開支事項的真實性、合規性、合理性、效益性負責；財務開支機構的財務人員對報銷憑證的合規性和完整性、審批程序的完整性以及會計核算的準確性進行初審，掃描報銷憑證影像，將開支信息和報銷憑證影像提交至上級行財務中心，將紙質報銷憑證歸入會計檔案保管；上級行財務中心對開支信息和報銷憑證影像進行審核，完成記賬和付款等處理，對報銷憑證的合規性和完整性、審批程序的完整性以及會計核算的準確性負責。

二、商業銀行財務報賬集中的重要意義

商業銀行財務報賬集中，從操作和管理兩個層面再造了財務流程，優化了財務管理組織架構，實現財務開支報銷審核、核算和支付的集約化和自動化，改善了信息資源分散、監控分析不足等問題，有利于及時發現和控制風險，及時分析和優化財務資源配置，提升財務管理的專業化和精細化水平。

(一)優化組織架構，促進財務專業化分工

商業銀行通過財務系統整合及財務職能重塑，將財務核算主體上移集中，實現流程規范化和作業流水化，提高財務報賬操作人員的專業化，提高了財務報賬工作效率，緩解了原來不同機構、不同時間點忙閑不均的現象。財務報賬集約化運行，整合精簡了財務報賬操作人員，將部分財務人員從財務核算和資金支付的具體操作中解放出來，把更多精力投入到財務預算、監測、分析和控制等工作中。

(二)統一報銷審核，確保財務報賬獨立性

商業銀行將財務報銷審核職能集中到上級行，使得開支主體與核算主體相分離，確保財務報銷審核的獨立性，促進報銷審核統一規范，降低人為干預風險。上級行通過對轄內分支行每筆財務開支的使用范圍、支出標準和審批程序等進行審核，強化財務開支報銷的事中控制，及時截堵不規范開支報銷，及時發現轄內財務制度和流程問題，有效克服分散報賬模式下監督覆蓋率低、監控不及時等問題。

(三)統一核算標準，提高財務信息質量

商業銀行實行財務報賬集中前，轄內各分支行各自進行會計核算，核算準確性依賴各分支行財務人員的專業能力，即使存在統一的會計核算制度，也會因各分支行財務人員理解不一，影響了會計核算的準確性。財務報賬集中后，上級行財務人員按照統一的會計核算制度，集中進行財務開支事項的會計處理，能有效防范核算科目錯誤、提前或推遲核算等問題，提高了會計核算的準確性和可比性。

(四)統一資金支付，有效把控資金流向

商業銀行財務報賬集中，依托于一體化的財務管理系統，實現會計核算與資金支付的集中化和一體化處理，上級行財務中心審核通過開支發生行的報賬申請后，系統將自動記賬并對外付款。除日常零星小額支出如差旅費、餐費、醫藥費等可由員工先付款后報銷外，房租、水電、維修費、會議費、廣告費用、辦公用品等，由上級行財務中心直接支付至供應商賬戶，通過拉直付款路線，實現對資金流向的有效管控，且有利于對供應商進行集中管理和跟蹤評價。

(五)促進信息共享，加強財務監控分析

商業銀行財務報賬集中依托的一體化財務管理系統，不僅能滿足財務報銷操作職能集中的需要，還能提供財務開支信息實時歸集和自動統計功能，各級機構能隨時調閱所轄機構每筆財務開支的明細記賬資料和報銷審核流程，也能按機構、部門、科目、付款對象等維度進行監控分析，提高財務開支事后監控的全面性和及時性，以及財務開支預算分析的精細化和及時性，為財務合規風險管控和財務資源優化配置提供豐富的數據支持，同時促使轄內各分支行增強合規、合理開支的自我約束意識。

三、商業銀行財務報賬集中的主要問題

商業銀行相繼推進財務報賬集中，旨在通過對財務開支實行集中審核、核算和付款，提升財務風險防范和財務資源配置水平，但集中后伴隨產生了一些認識上的誤區，因信息不對稱、憑證電子化、處理集中化帶來了新的操作風險，還存在財務信息運用程度不足等問題。

(一)基層財務合規意識淡化

財務報賬集中并未改變財務開支主體，財務開支事項依然由轄內各分支行發起，本著權責對等的原則，各開支行仍應對所開支事項的真實性、合規性、合理性、效益性負責，從源頭就貫徹落實財務規章制度要求。但財務報賬集中后，有些分支機構認識上出現誤區，認為集中了財務開支的終審職能，財務合規主要是上級行或者財務部門的事情，更加重外部業務發展輕內部財會管理，不再關注財務開支管理要求。這種認識誤區，可能導致財務規章制度不能有效傳導和落實，源頭財務開支行為失控，也會造成忽視財務合規管理以及財務人員培養，動搖財務乃至業務健康長效發展的基礎。

(二)財務開支真實性風險

上級行財務中心負責對財務開支事項進行終審，增強了報銷審核的獨立性，但由于上級行財務中心相對于轄內行財務部門，與開支機構的物理距離進一步拉長，發現不真實開支的難度更大。一是信息不對稱問題更為突出，更難通過了解開支事項的實際情況，堵截虛假財務支出、化整為零開支等不合規事項；二是財務報賬集中依托于財務開支信息和報銷憑證影像的遠程傳輸，對電子化財務信息和報銷憑證進行審核，難以識別通過偽造變造紙質憑證報銷的虛假開支。

(三)財務報賬集中度風險

財務報賬集中度越高，隨之而來是更高的系統性差錯風險以及時效性問題。一是財務管理系統全省乃至全國邏輯集中，系統功能存在缺陷或運行出現故障，將影響全省乃至全國各級機構財務報銷和付款工作。二是上級行財務中心人員負責集中審核、核算和付款操作，一旦對財務政策解釋出現偏差或者操作錯誤，影響機構面將更為廣泛。三是財務報賬遠程集中，開支機構與財務中心的溝通鏈條拉長，電子化審核增加了影像掃描環節，臨時緊急支付業務因銜接不暢導致延遲支付的風險增加。

(四)財務信息運用程度不足

商業銀行在實行財務報賬集中的初期，首要定位往往在集中操作職能、防控操作風險，大量的財務信息形成“信息孤島”，在監控分析、預算管理、資源配置等工作中的運用較為欠缺。一是系統控制功能不足，對超預算、超標準、化整為零等問題往往不能提示預警信息，財務報賬集中的事前、事中、事后監督效果打了折扣。二是財務信息含量不足，主要還局限在會計核算維度，未充分采集提供財務開支預算、立項、后評價等維度信息，財務信息資源與預算管理、資源配置工作的契合度還不足夠，未能充分滿足財務管理精細化的需要。

四、商業銀行完善財務報賬集中機制的措施

為充分發揮財務報賬集中的成效，解決集中后存在的主要問題，應從思想、制度、系統、人員等維度多措并舉，牢固財務合規意識，完善財務制度流程，優化財務系統功能，加強財務隊伍建設，夯實財務管理的基礎。

(一)全員樹立財務合規意識

全員牢固樹立合規意識，是財務工作的根本。財務合規意識的灌輸，不僅要注重宣傳教育方式，也要注重服務理念引導。一是通過會議、培訓、宣傳等多種方式，長抓做細財務管理工作，宣講財務合規要求，通過基層財務典型案例剖析，警示各級人員崩緊合規那根弦，時刻將財經紀律和規矩挺在前面，自覺堅守財務合規底線，在全轄營造“重操守、講合規”的良好氛圍。二是財務中心要樹立為“內部客戶”服務的理念，主動總結報賬審核中發現的制度和流程缺陷，了解基層人員的合理訴求，積極研究完善財務規章制度和操作流程的措施，提高財務規章制度要求在組織內部的認可度，為財務知識和理念的傳播創造良好的環境。

(二)健全財務集中制度體系

健全的財務制度體系，是財務工作的前提。要發揮財務報賬集中優勢，更有效防范操作風險和提高操作效率，需要在制度、流程、考核等方面與之相匹配。一是完善規章制度，明確管理職責、報銷范圍、開支標準、權限要求、操作規程等，確保財務審核有據、規范。二是優化操作流程，在加強財務風險防控的同時，兼顧財務報賬操作效率，改進溝通銜接流程，減少重復操作環節，體現集約促效率的應有之義。三是嚴肅執紀問責，對財務違規問題按照權責對等原則問責，形成財務集中但責任不轉嫁以及違規必問責、問責必嚴格的氛圍，并將財務合規作為績效考核的重要評價指標。

(三)豐富財務監控分析工具

完善的財務控制工具，是財務工作的關鍵。財務報賬集中后，大量的財務信息邏輯集中，要充分運用到預警監控、預算分析、資源配置等工作中，需要信息化工具的支持。一是開發監控預警模型，在事前、事中、事后等環節，按照財務開支監控要點和檢查方法自動監控，實時預警財務開支異常行為。二是開發預算分析模型，豐富財務信息維度，提高數據分析深度，為財務預算分析和資源配置提供充分的數據支持，提高財務管理工作的專業化和精細化，更好地服務于商業銀行的價值管理需要。

(四)加強財會專業隊伍建設

專業的財會人員隊伍，是財務工作的保障。財務報賬集中后，需要一支專業的財會隊伍，做好縱向和橫向的溝通銜接，傳導和監督財務制度要求的落實。一是要規范財會人員資質管理，財會人員必須持有會計人員從業資格，應具有財會專業學歷或通過行內統一組織的財會考試，不符合條件且在限期內未能達標的堅決予以退出，形成科學的準入和退出機制。二是促進財會和業務人員交流，重視培養財會復合型人才，鼓勵財會人員競聘基層業務崗位，也鼓勵基層業務人員競聘財會崗位。三是加強財會知識和操作技能培訓，建立持之以恒的自學和培訓機制，扭轉財務報賬人員只是操作人員的觀念，著力培養具有扎實財會基礎和分析專長的財會人員。

參考文獻：

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