營改增全面實施對金融業的影響及其應對策略

蔡永玲

(中國郵政儲蓄銀行股份有限公司石家莊市分行,河北 石家莊 050000)

營改增全面實施對金融業的影響及其應對策略

蔡永玲

(中國郵政儲蓄銀行股份有限公司石家莊市分行,河北 石家莊 050000)

營改增作為我國稅制改革最重要的一個舉措，其實際的減負效果已經在大部分行業得到了體現，隨著營改增的推進，前期一些較難的改革行業也日益推上了實施的時間點。2016年5月1日，金融業也開始了營改增的實施，適用6%的稅率進行繳稅。本文結合金融業的特點，探討金融業營改增環境下的影響和對策。

金融業；營改增；實施；影響；對策

2012年開始我國的營改增試點工作就逐步拉開了序幕，目前營改增已經拓展至經濟領域的各個行業，作為類金融的租賃行業在最開始的試點階段就逐步納入了改革的范圍之內，2016年3月18日，國務院常務會議將全面推進營改增試點部署作為了重要工作，隨后財政部和國稅總局也聯合下發了相關的36號文的通知，至此，金融業也正式成為營改增的改革范圍，全面以6%的適用稅率開征增值稅。作為歷往營業稅的征稅領域，金融業波及面廣，涉及主體較多，因此其繳納增值稅引發了較多的關注。

一、金融業營改增的特殊性

(一)金融業自身的特殊性

金融業主要是銀行業、信托業、保險業、證券業，隨著改革創新的推進，金融業的業務變化較大，很多的金融子行業下屬多種業務，金融衍生品的存在和發展也導致整體的業務增值模式和程度不同，期權、期貨、互換、離岸金融等業務的不斷自身性發展，加上互聯網金融的這一推手，導致金融業務的增值計量模式存在多種可能性。同時，由于金融業的戰略性，很多的金融服務價格及市場受到國家的管制，市場供求難以真正決定其價格，因此其稅負難以通過服務價格的變動進行轉嫁。金融業在我國的經濟體系中占有重要的位置，是我國經濟發展的重要紐帶，以往采用營業稅進行計稅，金融業容易出現重復征稅的問題，而且其營業稅稅率也高于文化等行業，整體稅負較高，營改增有利于減少金融業重復征稅。

(二)金融業征收增值稅具有現實的困難性

增值稅是對整個流通環節中的增值部分進行征稅，為了達到合理稅收的目的，金融業要計算增值稅也需要準確計算增值稅的進銷項，但是這種確定需要有專用發票作為依據，和傳統的行業不同，金融業并沒有辦法獲得完整的增值稅鏈條，金融業作為附加值較高的行業，可抵扣的項目較小，容易出現稅負反而在增值稅征收模式下偏高的問題，同時金融業也難以有一個確定的時點來計量進銷項稅額，國際上金融業的增值稅征收也是一個難題。在我國財稅體制改革確定的分稅收入模式中，金融業之前繳納的營業稅主要是地方負責征收，為地方預算固定的收入，其繳納的營業稅也是地方營業稅的重要部分，如果改按增值稅進行征收，也導致了地方稅收收入的減少，這也是金融業營改增的特點。

二、營改增對金融業的影響

(一)積極影響：營改增有利于降低重復課稅，規范金融業采用的發票

金融業的發展是一個國家實現自身經濟轉型的重要推手，也是提升一個國家國際地位的重要手段，金融業也是國家爭取各類大宗交易產品定價權的重要力量。營改增整體規劃的初衷也在于降低整體經濟的重復課稅問題，通過選擇對服務和產品的增值部分進行征稅，可以有效降低重復征稅，金融業隸屬于服務業的范疇，其他行業從金融業中獲得的服務也可以抵扣進項稅。在以往實踐中，在營業稅的模式下，金融行業的發票使用比較隨意，試點以后為了更好地使用進項稅進行抵扣，金融業會選擇使用增值稅專用發票，而增值稅專用發票的使用、領取、管理比較嚴格，這樣會帶動金融業的發票規范。同時，作為最后納入增值稅改革的行業之一，金融業采用營改增也會推動整個經濟領域采用統一的稅收模式，有利于提升社會效益，促進市場經濟的發展，降低行業之間的不公平。長期而言，如果金融企業的開票流程規范后，金融企業的整體稅負有可能降低，而且整個業務流程更加可控，有利于金融市場的穩定，也降低了金融企業的現金流出，提升其流動性。營改增是必然的改革措施，也是有利于整個國家金融穩定的重要措施，長遠而言，營改增有利于創造一個良好的稅收環境，對各類型企業主體的發展均有一定的作用。

(二)消極影響：金融業營改增整體改革成本較高，部分行業的稅負反而增加

首先，對于金融行業而言，營改增的模式會導致金融業的管理系統和計算方法都需要進行改變，金融業的財務報表需要進行變更，因此金融業的整體軟硬件支出會增加，同時，金融業為了讓員工適應營改增模式，其需要增加員工的培訓力度，以降低新舊模式銜接不當的現象和問題，這些都會導致金融業營改增實施成本增加。另外，金融業的增值稅稅率為6%，比其原定的營業稅稅率高，由于金融業的可抵扣項目較少，一些發票也難以獲取，因此一些金融子行業會出現稅負反而增加的情形。

例如，對于銀行業，其主要的稅收基礎是存貸款的利差收入，另外一方面是中間業務收入，主要是手續費和傭金，在營改增之前這兩部分收入都是收取5%的營業稅，目前按照6%收取增值稅，考慮到前一部分收入的進項稅主要是部分個人和企業的存款，考慮到錢荒的背景，目前更多是個人的存款，難以獲得專用發票，無法抵扣進項稅，而手續費和傭金收入主要成本為人工和運營支出，人工費用難以抵扣，電信服務支出的成本可以進行抵扣，因此，營改增可能導致銀行的利潤稍微減少。而對于證券行業，經紀業務的收入主要支出只有交易所規費、開戶費、過戶費等可以抵扣，融資融券業務收入主要是個人，難以獲得專用發票進行抵扣，對于買賣金融商品收益則可以抵扣，對于投行業務主要的支出在于人工支出，因此需要考慮員工薪酬是否可以作為進項稅抵扣科目，對于券商的影響要結合各個券商主要的業務來源進行分析。

其次，營改增對整個金融市場都有重要的影響，短期內還是有一定的轉型成本。例如對于貨幣市場而言，短期內同業拆借的免稅范圍較少，而債券市場中的買入返售債券利息收入要征稅，對于采用該類型債券進行融資的企業有一定的壓力，其融資成本將加大，其他類型的債券除了國債和地方債外，均需要繳納增值稅，其實際利率將提升，影響投資者的判斷。

三、營改增后金融業的對策

(一)盡快梳理公司業務架構，做好財務軟件升級，做好準備

短期來看，營業稅改征增值稅是有可能增加企業的稅負，金融業需要提前對相關的稅負影響進行預估，對自身的稅收風險有一定的預判，便于制定相應的預控措施，降低稅負變化對企業的沖擊和影響，詳細分析國家的稅收政策，明確增值稅的標準，根據相關的政策采取不同的方法。金融業公司要加強對人員的培訓，建立起符合規定的增值稅管理和申報流程，加強與供應鏈公司的溝通，加快財務軟件系統的升級，將業務流程和財務軟件充分結合起來，實現財務核算和增值稅要求的吻合。同時，金融業公司要結合自身的業務情況和行業競爭情況，合理進行定價，盡量做到利潤最大化。對于營改增可能出現的問題，金融業公司要有一定的準備，必要時成立一個專門的小組，選取一些了解公司業務且具有一定的專業水平的人，通過熟悉營改增的政策和進度，把握企業內部的產品設計、戰略規劃、稅收情況、財務狀況、金融服務等，各個部門的負責人要加入這個小組并為這個小組提供支持和必要的配套。

(二)加強發票管理，加強進項稅的管理

金融單位要進一步推進電子發票管理，做好財務核算系統和發票系統、納稅申報系統的對接，保證開票的準確性，避免原有的工作模式影響改革后的計算方法。企業要及時更正原有的數據，利用國家相關的增值稅免抵退等優惠政策，及時進行納稅的籌劃和資金的規劃，對企業的投融資和經營管理進行合理的規劃，充分利用相關的稅收優惠，降低稅收，合理合法的節省稅收支出，提升自身的經濟利益。企業內部要通過對公賬戶劃撥資金，比對賬戶信息和供應商的信息是否一致，對增值稅發票開具存在的風險提前有認識，降低相關的風險。很多的公司在營業稅改征增值稅后，廣告費、綠化費、外包費、物業管理費、外聘中介費等都可以較快獲得全部的增值稅專用發票，可以很快滿足增值稅進項稅抵扣的要求，但是郵電費、車輛使用費、業務材料費等目前很多還無法達到完全獲取增值稅專用發票的情形，公司要結合不同的情形結合具體的品種采取不同的方法。例如，對于加油費無法獲得增值稅專用發票的情形，企業應當在憑卡或者加油憑證后獲得增值稅專用發票，對于大靈通等電話費和水電費無法獲得增值稅專用發票的情形，企業要與供應商積極協商。

(三)完善內部管理，規范工作流程

金融公司要以營改增為契機加快對內部管理的優化，完善風險管理控制，加快完善內部的財務管理制度，規范增值稅相關經濟活動的會計核算，編寫相關的增值稅申報和管理手冊，完善財務系統和業務系統的對接，企業內部要規范工作的流程，分析對各個分行/營業部/部門的影響，結合各個分行/營業部/部門的職責，從其具體的業務入手，考慮營業稅改征增值稅可以做好的內容。公司加強員工的教育和培訓，提升防范意識，對增值稅相關工作要進行動態化的制度管理，構建長效的機制，加強跟蹤管理，靈活控制發票的領用，將該項工作納入長期績效考核管理，每個月匯報工作效果，不斷拓展發票動態管理的工作范圍，提升整體的規范意識。另外，公司內部要完善自身的管理制度，對一些不符合增值稅現實管理要求的制度進行改進，將公司的制度規定和國家對營業稅改征增值稅的規定進行結合，降低稅收風險，對員工的行為進行有效的監督。

(四)從預算入手，加強各環節的管理，加強與外部的溝通，規避風險

企業要充分利用相關的稅收優惠政策，例如銀行要充分利用國家對利息收入、手續費收入和金融同業往來利息收入等法定免稅收入的政策，合理開發產品，對于一些不清楚的內容，例如利息收入在哪個口徑內可以免稅，各個分行要與總行聯系予以確認。在具體的內部預算和戰略選擇中，企業要考慮現金流的影響，對可抵扣支出和不可抵扣支出進行分類管理，充分考慮營業稅改征增值稅的影響，注意對不同類型的供應商進行定價比對，規范合同和標書，對于報銷、付款和發票認證多個環節進行關注，避免風險，注意認證時限的要求。同時，金融企業要加強與相關稅務部門的溝通，將營改增過程中出現的稅務問題及時告知相關的部門，尋求解決的方法，金融企業要加強與協會和政府機構保持聯系，第一時間知曉相關的政策，與相關部門探討涉稅問題，保障公司的利益。

金融業對于一個國家而言是重要的戰略行業，營改增目前也已經在金融業中鋪開，未來我國的金融業將在營改增的大環境下繼續尋找適合自身發展的路徑進行發展，這就需要金融業理解營改增的具體內容，加大對自身管理的升級，強化業務的轉型，提升自身的競爭力。

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