走出企業內部審計的誤區
——內部審計失敗及應對策略探討

王嫻娟

（東華科技工程股份有限公司，安徽 合肥 230024）

走出企業內部審計的誤區
——內部審計失敗及應對策略探討

王嫻娟

（東華科技工程股份有限公司，安徽 合肥 230024）

時代的進步與經濟的繁榮，促進我國各種企業的不斷發展，企業是現代經濟中非常重要的環節，企業的發展對經濟的發展有十分重要的影響。隨著現代化的進程，各種現代化企業也不斷發展，企業管理的方法和技術都在不斷完善，但是我國企業發展還有很多現實的問題，企業內部的審計對企業發展有重要影響，其問題與缺陷也愈發突出，本文主要對企業內部審計失敗的原因進行詳細的研究和分析，并提出應對的策略，以便為我國企業的發展提供借鑒。

企業；內部審計；誤區；原因；對策

一、引言

隨著我國市場化經濟的發展，國內企業的發展速度也不斷加快，尤其是改革開放以來，企業的內部審計有了更加廣闊的空間。對企業的發展來說，改革是非常必要的，但是也有一定風險，時代在進步，企業也要不斷對自身結構進行調整，以便適應時代發展的潮流。企業的內部審計對企業發展有重要的作用，是企業長久發展的重要基礎，但是目前我國很多企業的內部審計工作還存在一些問題，對企業的發展有很大的制約作用，所以需要加大對其研究的力度，下面對企業內部審計各種進行詳細的分析。

二、企業內部審計概述

企業的內部審計各種主要指使用審查和評價的方式，對企業發展進行指導，是一種典型的獨立、監督與客觀的企業活動，隨著目前我國企業內部各項制度的與模式的改進和完善，內部審計工作在監督企業的運行，促進企業效益的提高等方面有重要作用。雖然我國企業內部的審計經過了長久發展，已經有了一些成果，但在實際的運行中仍然有很多問題存在，對企業的發展有很大阻礙，比如，企業的內部并沒有對其進行控制的完善制度，內部控制的制度也沒有得到有效的落實，進而使企業財務方面的信息失去真實性，企業的運行效率非常低等。所以，非常有必要對企業內部的審計工作進行研究，并提出改進的對策，確保企業內部的審計能夠充分的發揮作用。

三、企業內部審計失敗的原因

1、企業內部設計的發展設計缺乏科學性

一般來說，企業都會為內部的審計建立專門的審計部門，并配置專業且具有較高水平的審計人員，利用部門內設計人員直接完成內部的審計活動。但是，從我國企業目前的現實情況來看，這種審計部門的設置和構成等模式還有著很多問題，其設置不科學、不合理的現象依然存在。第一，從對企業內部的審計部門調查的情況來看，目前我國只有不超過20%的企業，在內部設置專門的審計部門，并且配置了水平相對較高的專業人員。第二，大多數企業的內部審計部門中主要的領導與管理人員都由企業的經理或者會計部門的主管兼任，沒有選擇具有豐富經驗和技術過硬的專業人員負責。第三，一些企業內部的審計是直接受到董事會的安排和制約，缺乏真實性。

2、企業對內部設計的認識不夠

企業的內部審計部門是提高企業所有部門內部控制的重要機構，是向企業的領導和管理人員提供各種信息，為企業發展提供意見的重要顧問，但是從我國的實際情況來看，大部分企業的管理人員并沒有認識到內部審計在企業發展中的意義和作用，片面地認為內部審計只是對企業的內部錯誤進行查找和糾正，甚至一些企業管理人員把內部的審計和監察紀檢等工作相混淆。這就導致企業的管理人員把內部審計定位成對違法和違規事件進行查處的部門，使企業的內部審計與原有工作的定位相偏離，造成企業的內部審計缺乏應有的重視，沒有真正的發揮出內部審計的作用。

3、企業的內部審計部門人員的管理方法和模式也相對落后

企業內部審計部門工作人員的素質對最終的審計質量有直接的決定作用，內部審計是一項非常復雜、具有較高的標準和規范、需要嚴格認真的工作，這就要求企業內部審計部門的工作人員有較強的專業技能和素養，而且還要使員工掌握相關的法律、會計以及財務的管理等知識。我國目前企業的內部審計部門人員的管理出現問題的原因主要有以下幾個方面：第一，企業的內部審計部門人員的數量和企業的需求不符，目前很多企業缺乏專業的內部審計人才，內部審計部門的人員編制也比較少，這就制約了內部審計工作的發展。第二，企業內部審計部門人員的知識結構缺乏穩定性，很多審計的人員并沒有受過專業的學習與培訓，缺乏專業的知識和技能，這就造成審計的質量比較低。第三，企業內部審計部門人員后續的培訓缺乏應有的支持，很多企業雖然設置了內部審計部門，但是缺乏對審計人員后續的培訓工作，后續培訓是提高審計人員專業能力和素養的重要方式，需要引起企業的重視。第四，企業中對內部審計部門考核的力度不夠。缺乏嚴格的考核也是制約企業內部審計發展的重要因素。

4、企業內部審計使用的技術缺乏合理性

企業內部審計的項目與審計的內容和對象等沒有系統、科學的評價，一般都只會使用管理評審、經營分析等技術，這些就使企業內部審計工作缺乏合理性。而且，由于企業內部審計部門人員專業的能力和水平有很大差異，很多審計的員工只能使用一些簡單方便的查賬技術，對財務的支出等進行粗略的分析，也就是說，內部審計沒有有效的發揮其原有的作用。

四、解決我國企業內部審計存在問題的策略

1、要使企業的管理人員加大對內部審計工作的重視力度，切實提高管理人員對內部審計的了解和認識

企業的內部審計和企業發展有著直接的聯系，有助于幫助企業對其內部的經營行為進行客觀的評價，且確保評價的效率與質量。所以，在企業發展的不同階段，企業的內部審計具體的實施措施與目標也會有很大差異，這就需要提高企業管理人員對內部審計的重視力度，正確認識到內部審計的作用。可以從下面幾個方面入手：第一，可以加強企業管理人員和內部審計部門員工之間的交流與溝通，讓企業的管理者了解到內部審計在企業生產經營中的重要作用。第二，對內部審計的工作進行開展時，要和企業的發展規劃與目標相結合，企業內部審計工作是為企業的發展而服務的，其工作的開展要與企業發展的實際情況相結合，進而更好的發揮出作用。第三，要對整個企業的運營體系有所了解，以便更好地實現內部審計的意義，只有對企業各個部門和經營的環節進行了解，才能夠切實發揮出內部審計的監督作用。

2、要在企業內部建立科學的內部審計部門

建立起科學的內部審計部門是解決內部審計問題的重要方式，主要從以下幾個方面出發：首先，可以選擇具有豐富經驗和能力的人員對內部審計工作直接進行負責，一個好的部門負責人是整個部門發展的關鍵，對內部審計的工作質量也有很大影響，所以需要對部門的負責人進行慎重的選擇。然后，企業內部審計部門需要和企業的管理層直接進行聯系，這可以讓企業的管理人員更加直觀的感受到內部審計的作用。接著，企業內部審計部門的工作方案和計劃需要和企業管理人員進行商議并有詳細的備案。最后，內部審計部門還要定期提交審計報告，以便企業高層對審計工作有所了解，并對企業的管理經營模式作出改進和完善。

3、還要強化對內部審計部門人員的管理

內部審計部門的員工對審計質量有直接的影響，所以需要強化對員工的管理，主要從以下方面出發：首先，要是企業管理人員對內部審計重視的程度，盡可能早的解決內部審計人員的數量和企業的需求之間不符的矛盾，積極引進各種審計人才，增加審計部門的編制，以便切實發揮出審計部門的作用。然后，要及時地引進各種復合型審計的人才，人才對部門和企業的發展有重要意義，要加大對內部審計人才培養的力度，定期對其進行培訓，提高審計部門人員的專業能力和素養。最后，要對企業內部審計的人員與內部審計的咨詢人員進行區分，使用不同的方式對其進行分別管理，使他們各盡其用。此外，企業內部審計部門的工作人員自己也要加大對工作的重視力度，不斷加強學習，提高自學能力，積極參加各種培訓和實踐，提高專業技能，以便為企業的發展做出貢獻。

4、要對內部審計部門的流程和技術進行改進和完善

只有加強對企業內部審計流程和技術進行改進，才能夠促進企業的發展，可以從以下幾個方面出發：第一，要建立起完善的審計工作流程和制度，并且嚴格遵守這一流程對企業進行審計。第二，要加強對審計部門員工的培訓，使他們學會使用各種新的方法和技術開展審計工作。第三，要加強對新技術和方法的研究與評價，找到合適的技術對企業進行內部審計工作。

五、結語

綜上所述，企業內部審計工作具有重要的意義，對整個企業的發展都有重要影響，所以需要引起相關人員的重視力度，不斷對其管理進行改進和完善，切實發揮出內部審計的作用。我國企業還可以向國外知名企業進行學習，加強和他們的交流與溝通，取長補短，然后根據我國實際情況和企業的具體運行情況，對自身的審計部門進行建設，最終促進我國企業發展。

[1] 劉洪明．走出企業內部審計的誤區[J]．經濟研究導刊,2015(19)：114-114．

[2] 馬月忠．企業內部審計存在的重點問題及對策探討[J]．投資與合作,2011(12)：67-67．

[3] 班毓．企業內部審計職能存在的問題及對策研究[J]．現代營銷：學苑版, 2012(6)：158-158．

（責任編輯：高 博）