事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

◎劉建

事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

◎劉建

隨著我國事業(yè)單位體制的不斷改革，一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制的實施上的問題逐漸的凸顯，如內(nèi)控環(huán)境較為薄弱、內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)不夠、內(nèi)控制度不夠完善等問題，極易導致事業(yè)單位財政資金利用不合理、資產(chǎn)管理不規(guī)范等情況。本文對我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題進行了分析，并提出了一些優(yōu)化的建議和措施。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不僅是我國的政策導向和法規(guī)要求，還能促進國家行政事業(yè)單位的良好內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，進一步提升我國行政單位的價值與管理水平。

確保單位的財政數(shù)據(jù)精準可靠。行政事業(yè)單位與企業(yè)的性質(zhì)相比較為特殊，行政事業(yè)單位旨在為社會、為群眾提供公共利益及服務，對于行政事業(yè)單位來說，保證財政數(shù)據(jù)的真實公開是十分重要的。因此，事業(yè)單位需建立完善內(nèi)部控制制度與措施，設置合理的崗位并分配職責，保證單位業(yè)務流程按照既定的規(guī)則進行。另外，在相互制約和更加規(guī)范的基礎上產(chǎn)生會計信息，可以有效的減少和避免錯誤的信息和違規(guī)的行為，較大程度上保證財務數(shù)據(jù)的真實性。

提高單位的風險防控能力。根據(jù)事業(yè)單位的具體情況建立合理的內(nèi)部控制體系，提高風險的防范能力和控制能力。單位需要對財政業(yè)務流程定時的進行整理確認，及時的發(fā)現(xiàn)工作中存在的漏洞及風險點，并及時的采取相應的解決措施，保證各項決策及財務管理的規(guī)范性，保證每一個環(huán)節(jié)都處在有效監(jiān)督和控制的范圍內(nèi)。

有效預防貪污腐敗現(xiàn)象。內(nèi)部控制是預防貪污腐敗的一種有效手段，通過建立和完善內(nèi)部控制，可以確保行政事業(yè)單位更好地依照法規(guī)辦事。通過設置控制措施，可以預防行政事業(yè)單位工作人員失職、瀆職、濫用權(quán)力和以權(quán)謀私行為，提高行政運行效率并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的違法違紀行為。

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。內(nèi)部控制是需要整個行政單位人員需要參與的事情，更需要單位領(lǐng)導重視推進內(nèi)部控制工作。然而在目前我國的內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀來看，部分行政單位的領(lǐng)導不能積極的推進內(nèi)部控制工作，造成各個部門在推進內(nèi)控工作時遇到較大的阻力和困難。在一些重要的決策中，部分規(guī)模較小、人數(shù)較少的單位沒有明確相應的意識決策制度，單位監(jiān)督審計部門不能獨立發(fā)揮其職能，單位內(nèi)部控制工作的環(huán)境較為薄弱。

人才隊伍的建設需要進一步加強。由于我國的行政單位有編制的限額，部分單位的內(nèi)部控制崗位有一人多職擔任，部分內(nèi)控崗位的工作人員綜合能力和專業(yè)知識不能很好的應對崗位的要求，在內(nèi)控制度的梳理以及業(yè)務流程的編制等具體工作上不能較好的完成。另外，許多的單位沒有編制專門的崗位責任制，往往是一個處室的所有人共同負責本部門的事務，沒有將具體的權(quán)力和責任落實到崗位和人員，權(quán)責不明確的前提下會產(chǎn)生工作不積極、遇到問題相互推諉的情況。

風險意識、應對能力不強。由于行政事業(yè)單位與其他類型企業(yè)的性質(zhì)區(qū)別很大，不像有些企業(yè)以營利作為主要目標，普通的企業(yè)需要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中著重注意控制風險的意識，而行政事業(yè)單位對于把控風險的意識就沒有那么強。大多數(shù)單位沒有建立一套完善的風險評估機制，不能定期梳理單位內(nèi)部業(yè)務中的風險點，很容易導致許多不合規(guī)章制度的做法不能及時的發(fā)現(xiàn)與改進。雖然上級部門或單位內(nèi)審機構(gòu)會進行定期的檢查，但大多是針對于財務方面的審計，對于行政事業(yè)單位其他方面的問題比較難發(fā)現(xiàn)。雖然有大部分的單位也做過廉政風險防控建設，但是廉政風險防控建設與內(nèi)部控制風險的性質(zhì)與針對點是不同的，提出的應對風險對策針對點也不一樣。單位的風險控制可以采用預算信息內(nèi)部公開的方式，但是由于大部分的單位考慮到的影響因素比較多，也擔心會引起各個處室的矛盾，就沒有實現(xiàn)公開預算計劃和信息的方式。

事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化建議與措施

加強內(nèi)部控制制度體系建設。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，無論是風險評估方面、單位層面相關(guān)機構(gòu)崗位設置方面、業(yè)務層面各項經(jīng)濟活動方面，都要按照制度行事。對于之前已經(jīng)存在的制度，需要考慮到單位的整體實際情況，并結(jié)合目前的發(fā)展情況進行修改和完善，針對目前缺少的制度進行編訂。將各項制度整理匯編成冊，加強重視員工的工作規(guī)范化，是每一項流程都按照規(guī)章制度進行，避免出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象。另外，單位制定的每一項制度的實用性應該加強，在主要的業(yè)務活動環(huán)節(jié)配以詳細的業(yè)務流程圖，不僅可以提高新進人員的業(yè)務處理效率，也可以使業(yè)務的流程掌控更加明確、更加規(guī)范。

提升風險管理、控制意識。首先，應進一步提升業(yè)務人員對于單位相關(guān)風險的防范意識，尤其要注意提升單位內(nèi)主要領(lǐng)導對于風險管理和風險控制的意識。單位應該在風險目標設定、風險識別和分析、風險評估應對環(huán)節(jié)進行相應的完善和改進。事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的完善，需要加強風險預警和評估機制的建立，保證單位的經(jīng)濟活動有良好的控制措施。此外，各單位部門領(lǐng)導應該注意加強自己的內(nèi)控意識，使內(nèi)控建設由上至下的開展。同時，定期的單位人員進行風險意識培訓，深化內(nèi)控意識并從根本上建立單位內(nèi)控建設的人員基礎。

提高單位人員的專業(yè)素質(zhì)。首先，應進一步提高單位人員的素質(zhì)水平，保證人員具備相應的勝任能力。行政事業(yè)單位應結(jié)合自身發(fā)展情況和未來發(fā)展的需要，建立科學有效的招聘制度，從教育背景、道德水平、工作能力、工作態(tài)度等多個方面考察應聘人員的綜合素質(zhì)，以雇傭適合單位發(fā)展的人才。另外，在崗位設置方面，各部門應該建立相應的審核審批機制，在進行人才引進時，鼓勵多個部門、領(lǐng)導共同參與，有用人單位的人事管理部門提出意見，引進人才的單位與其他部門進行討論和審核，通過后人員才能被錄用，能夠有效的減少在引入人才時發(fā)生“靠關(guān)系”的現(xiàn)象。

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，有利于其權(quán)力的安全行使和職責的有效實現(xiàn)，促進單位的健康發(fā)展。近年來，行政事業(yè)單位中陸續(xù)暴露出各種各樣的問題和風險，不僅給國家造成了較大的損失，還對行政事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。需要進一步的建立和完善內(nèi)部控制體系，以達到風險防范、預算合理和資金有效使用的目的。

（作者單位：安徽省渦陽縣財政局）