軌道交通建設項目運用風險導向審計研究

滕彬++郭敏濤

[摘 要] 軌道交通建設將風險導向審計運用于項目中，極大地降低了項目的風險，而且風險導向審計在根源上糾正了項目潛在的問題；避免了較大投資卻毫無收獲的現象；降低了施工成本；完善了項目方案；最大限度地利用了項目資源。風險導向審計在國際上也被極度重視，在大量的軌道交通建設中被充分利用，我國在未來也會在此方面有更大的突破。

[關鍵詞] 交通建設；風險導向審計；特征；重要性；應用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 013

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0029- 02

0 引 言

一直以來，交通是一個國家經濟發展的動脈，是城市發展的決定性因素，而且目前我國城市化進程不斷加快，因此近年來，軌道交通建設日漸被國家、政府所重視，而軌道交通建設所涉及的內容十分重要且復雜，并具有建設周期長、管理困難等特點。所以軌道交通建設需要運用風險導向審計的方式來提高項目的成功率及加強項目建設的管理。

1 軌道交通建設項目風險導向審計的特征及重要性

1.1 軌道交通建設項目風險導向審計的特征

軌道交通建設項目風險導向審計的特征分為以下三點：①全面的風險認識觀；②科學的審視風險模型；③合理的審視側重點。其中，全面的風險認識觀通過傳統的審計與現代審計結合的方式，以經營風險和財務風險評估及控制為核心，從整體的角度，以項目的操作條件、管理模式為中心進行多方面的思路指導?？茖W的審視風險模型則以固有公式來進行，具有形式上簡單、擴展范圍廣等特點，包括會計報表整體層次和認定層次兩個層次的重要錯報風險；而且認定風險還包括交易類別、賬表余額、披露和其他相關認定層次風險。合理的審視側重點則突破傳統，以現代的方式以軌道交通建設項目的整體外部環境與經驗過程風險為重點，對審視對象能提出更為精準的預期和判斷，所以軌道建設項目風險導向審計具有前瞻性。

1.2 軌道交通建設項目風險導向審計的重要性

軌道交通建設的風險性決定了項目風險導向審計的必要性，軌道交通建設具有投資巨大、技術復雜、建設周期長、綜合型高的特點，因為軌道交通建設涉及了土建、軌道、施工、監管等方面，在現今交通建設飛速發展的背景下是尤為重要的。但現在，軌道交通建設法規中還存在一些空白，不能有隨時代建設的法規也給軌道交通建設項目帶來了風險。在這種情況下更應該開展軌道交通建設風險導向審計工作，切實發揮審計在控制項目風險的作用，讓項目能更順利、有效的進行。此外，審計方面的發展世人共矚，軌道交通建設運用風險審計終會成為必然。

2 風險導向審計在軌道交通建設的具體應用

2.1 軌道交通建設風險導向審計的分析流程

審計階段包括前期調查、審計實施階段和審視總結階段。前期調查能達到從源頭判斷、識別風險的目的，這也是前期調查的核心自初步對項目風險狀況進行初步評估后，就與項目管理人員進行溝通，確保項目方向、項目進行資料、項目概計算、項目批復文件等資料能準備齊全。除此之外。項目的投資控制計劃書、財務會計報告以及各期會議紀要和工作總結也是不可缺少的。審視實施階段應注意項目規劃過程的風險、項目設計過程的風險及項目施工過程的風險。尤其是施工過程中的風險，施工過程所使用的建設資金應區別于經營型資金，并同時能按照國家的會計制度進行合理的核算。審視總結階段則最為關鍵，相關人員從系統、戰略和環節出發對各個項目步驟進行系統的規劃能明確的提出風險結論并找出原因、作出相應對策有針對的提出建議，凸顯風險導向審計的前瞻性，發揮控制軌道交通建設風險的重要作用；既可以為項目相關人員提供最終總結的風險范例，又可以起到警示單位內部規范管理行為的作用，從而最大限度地降低項目風險度。

2.2 軌道交通建設風險導向審計的分析方法

迄今為止，軌道交通建設的風險導向審計共運用6種方法包括：分析問詢、分析財務報表、繪制風險管理流程圖、現場考察、借鑒歷史統計記錄、對項目的內外部環境進行分析，相關人員會根據具體情況對六種方法進行合理使用，每一種方法都要靠風險審計方面的專業人才，需要工作人員的努力。如分析問詢中工作人員必須對所得到的答案進行合理的分析、結合實際；而且，工作者所提出的問題也必須去有一定的專業特點，具有一定的深度和廣度。且應與項目風險緊密相關。在繪制風險管理流程圖中，工作人員應清楚地認識到存在的風險因素并能就具體情況做出相應的對策，在實施過程中能有條理的、有組織的按不同順序來進行統計實施。現場考察是軌道交通建設風險導向審計中最重要的方法，就像古語中曾說“耳聽為與，眼見為實”，不去項目施工現場無法發現潛在的風險；而且工作人員的現場考察還會給項目第二種實施方案，讓項目進行的更高效、更快速。在項目的內外部環境分析中工作人員會主要關注資金方面、政府政策變化方面和市場材料供應與價格變化情況，對項目實施方案提出適時的調整。

3 結 語

風險導向審計現正愈加適應軌道交通建設，在理論、方法、工具上日漸成熟，而且將風險導向審計應用于軌道交通建設也在各大國得到了廣泛認可，風險導向審計使軌道交通建設不會因較小的問題而使較大投資的項目功虧一簣；國外專業人士表示在未來將會有越來越多的軌道交通建設應用風險導向審計為項目保駕護航，中國亦如此。

主要參考文獻

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