關(guān)于加強電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算管理的思考

王　永，鄭　超

（國網(wǎng)河北省電力公司財務(wù)資產(chǎn)部，石家莊 050021）

關(guān)于加強電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算管理的思考

王永，鄭超

（國網(wǎng)河北省電力公司財務(wù)資產(chǎn)部，石家莊 050021）

項目預(yù)算管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，加強項目預(yù)算管理，提升投入產(chǎn)出水平，是推動公司可持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。從解析項目預(yù)算管理內(nèi)涵及其重要性入手，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)管理現(xiàn)狀，就如何加強項目預(yù)算管理提出建議和措施，以期通過建立特色鮮明、實效顯著的項目預(yù)算管控體系，促進項目預(yù)算調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化水平的有效提升。

電網(wǎng)企業(yè)；項目；預(yù)算管理

項目預(yù)算是項目計劃和預(yù)算的簡稱，是企業(yè)將規(guī)劃—計劃—預(yù)算有效結(jié)合的系統(tǒng)控制方法，它涵蓋公司主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，是開展綜合計劃業(yè)務(wù)活動最基礎(chǔ)的財務(wù)控制規(guī)則。項目預(yù)算執(zhí)行進度直接影響折舊、財務(wù)費用等經(jīng)營效益指標，也同步影響企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金支出曲線、融資規(guī)模等一系列財務(wù)狀況指標。建立健全項目預(yù)算管理機制，促進業(yè)務(wù)與財務(wù)的“事權(quán)”與“財權(quán)”各司其職，能夠充分發(fā)揮財務(wù)統(tǒng)籌管理與價值引領(lǐng)職能，提升項目與資金一體化管控能力，推動公司健康可持續(xù)發(fā)展。

一、項目預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

項目預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，涵蓋公司主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，是開展業(yè)務(wù)活動的規(guī)則和指南。電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算包含電網(wǎng)基建、小型基建、生產(chǎn)技改、生產(chǎn)大修、營銷投入、研究開發(fā)、信息化投入、固定資產(chǎn)零購、管理咨詢、非生產(chǎn)技改、非生產(chǎn)大修等11個專業(yè)項目類別，涉及發(fā)展、建設(shè)、運檢、營銷、科信、后勤、物資等眾多部門，貫穿省、市、縣三級運營管理層面，銜接項目儲備、預(yù)算、執(zhí)行、考核四大環(huán)節(jié)，涉及資金量大、類別多、層級多、環(huán)節(jié)多，體現(xiàn)公司關(guān)鍵核心資源的管理能力與水平。加強業(yè)務(wù)預(yù)算管理，是電網(wǎng)企業(yè)提升財務(wù)集約化和精益化管理水平的重要抓手，主要體現(xiàn)在以下五個方面。

（一）公司改革發(fā)展的客觀要求

由于公司經(jīng)營規(guī)模日益擴大，電網(wǎng)建設(shè)和業(yè)務(wù)投入規(guī)模持續(xù)保持增長，電網(wǎng)企業(yè)運營的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境對財務(wù)工作提出了新的要求，也對項目預(yù)算管控的深度細度和管理效率效益提出了更高的要求。構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項目預(yù)算全鏈條式管控體系，引導(dǎo)各單位持續(xù)、協(xié)同提升投資管控能力和價值管理水平是推進財務(wù)管理變革，保持公司健康可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

（二）建設(shè)堅強智能電網(wǎng)的現(xiàn)實需要

電網(wǎng)企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是電網(wǎng)，網(wǎng)架設(shè)施的新建、技改和維護的載體是項目，項目建設(shè)和實施的好壞不僅影響資金投入產(chǎn)出比，更直接影響區(qū)域電網(wǎng)是否堅強，能夠支撐當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展需求，加強項目預(yù)算管理，有利打造區(qū)域堅強智能電網(wǎng)，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（三）提升經(jīng)營效益的有效途徑

近年來，隨著公司和電網(wǎng)的快速發(fā)展，電網(wǎng)投資規(guī)模不斷加大，2011—2015年公司固定資產(chǎn)投資、業(yè)務(wù)專項投入年均超過100億元，項目數(shù)量達4 000個以上，公司資本性支出全部項目化，可控費用支出中項目化比例接近一半，各類項目支出成為公司經(jīng)營發(fā)展投入的主要組成部分，對公司效益水平、資金狀況和發(fā)展能力產(chǎn)生重要影響。加強項目預(yù)算管理，科學(xué)統(tǒng)籌投入需求與財務(wù)能力，合理確定投入規(guī)模和時序，有效控制預(yù)算執(zhí)行，是提升公司投入產(chǎn)出水平和經(jīng)營效益的關(guān)鍵因素。

（四）優(yōu)化資源配置的主要職能

深化項目預(yù)算管理，有利于發(fā)揮各級財務(wù)優(yōu)勢，深入經(jīng)營一線，對接業(yè)務(wù)管理，統(tǒng)籌資源配置，強化財務(wù)監(jiān)管。同時，財務(wù)內(nèi)部預(yù)算、核算、資產(chǎn)、資金、工程財務(wù)管理等工作都與項目相關(guān)，在不同程度上都面臨業(yè)財協(xié)同難題，深化項目預(yù)算管理，有利于推動預(yù)算安排、工程成本控制、標準成本管理、資產(chǎn)價值實物聯(lián)動、資金平衡與融資管理、決算審核審批等環(huán)節(jié)工作的貫穿協(xié)同，打好“組合拳”，形成工作合力。

（五）防控經(jīng)營風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)

從公司內(nèi)外部檢查來看，當(dāng)前項目管理仍存在薄弱環(huán)節(jié)。個別單位項目存在超支串項、項目分類不規(guī)范、列支渠道不準確、資本性與成本性支出混淆的現(xiàn)象，存在監(jiān)督檢查風(fēng)險。財務(wù)作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，有責(zé)任通過加強項目預(yù)算管理，嚴把入口、嚴控過程，促進項目安排和實施規(guī)范有序。

二、當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算管理存在的問題

近年來，隨著財務(wù)集約化管理體系建設(shè)的深入推進，電網(wǎng)企業(yè)在項目預(yù)算管理方面取得了長足的進步，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)預(yù)算管理從無到有，從輔助到核心的改進和提升，業(yè)務(wù)預(yù)算管理取得了一定成效。但是，受傳統(tǒng)機制、慣性思維等影響，公司業(yè)務(wù)預(yù)算管控能力有待進一步加強。主要體現(xiàn)在：

（一）項目預(yù)算管理理念認識不足

由于受傳統(tǒng)思維定式影響，部分人對項目預(yù)算的理解存在局限性，簡單認為項目預(yù)算就是綜合計劃控制，將工程形象進度視同財務(wù)進度，業(yè)務(wù)人員在編報項目預(yù)算時不考慮物資到貨期、稅差等因素影響，簡單根據(jù)經(jīng)驗預(yù)估項目資金，準確性不高，隨意性較大。另外，部分財務(wù)人員認為編報項目預(yù)算是業(yè)務(wù)部門的事，對編報的預(yù)算不加審核，簡單執(zhí)行，這種觀念在基層單位表現(xiàn)的較為突出。

（二）項目預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

項目預(yù)算管理職責(zé)界面不明確，由于項目涵蓋類別多，并且各類項目特點不盡相同，相關(guān)制度和辦法要求不夠細化，各層級崗位人員在管理中缺乏詳細的規(guī)范指引，不利于項目預(yù)算的順利實施。另外，項目預(yù)算編制過程缺乏科學(xué)的評估手段，財務(wù)人員在進行項目預(yù)算審查時缺乏依據(jù)，難以發(fā)揮財務(wù)的話語權(quán)。

（三）信息化支撐能力不足

一是由于公司缺乏統(tǒng)一的項目管理信息平臺和標準，項目管理各專業(yè)依托自建信息系統(tǒng)對項目實施分散管理，信息化程度低，項目數(shù)據(jù)更新和傳遞不及時。二是項目審核流程不透明，項目管理涉及部門多，流程不一，項目審核過程無法透明可見，導(dǎo)致流轉(zhuǎn)周期長、過程難以管控。三是預(yù)算控制和調(diào)整功能的開發(fā)和應(yīng)用力度不夠，分析模型不健全，展現(xiàn)手段單一，調(diào)整流程實用性不強，影響預(yù)算經(jīng)營決策支持能力的有效發(fā)揮。

（四）考評激勵效果不佳

業(yè)務(wù)預(yù)算涉及公司多個部門、單位，“重計劃、輕執(zhí)行”，年底集中結(jié)算的慣例由來已久，由于對項目預(yù)算執(zhí)行進度、項目預(yù)算準確性、項目安排經(jīng)濟性與合規(guī)性等指標未進行有效的考核，導(dǎo)致項目預(yù)算管理在項目審查、預(yù)算編制、過程管控等環(huán)節(jié)管理弱化，不能衡量績效水平，不利于激發(fā)各單位、各部門完成項目預(yù)算積極性。另外，項目投資回報掛鉤機制有待深化應(yīng)用，投資績效后評價、投資責(zé)任追究制度尚需進一步完善。

三、加強項目預(yù)算管理的思考

（一）提高認識，更新預(yù)算管理理念

項目預(yù)算管理涉及企業(yè)橫向縱向方方面面，需要全員參與、全方位管理和全過程監(jiān)控。企業(yè)管理者應(yīng)充分認識項目預(yù)算管理的重要性，通過外聘專家授課、宣傳展示、內(nèi)部廣泛研討等多種方式，明確項目預(yù)算“定目標、分盤子、調(diào)資源、控過程、考結(jié)果”的核心職能，致力于廣大干部員工提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，全員行動，各司其職，分兵把口，人人肩負責(zé)任，自覺自愿參與到項目預(yù)算管理中來，只有通過這種理念的熏陶和渲染，才能保證公司工作目標統(tǒng)一，行動一致，保障公司健康、快速、可持續(xù)發(fā)展。

（二）健全機制，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)

一是在制度建設(shè)上，建立以《預(yù)算管理辦法》為主，以業(yè)務(wù)預(yù)算、成本管理、專業(yè)管理等辦法為輔的規(guī)章制度體系和相應(yīng)管理流程，并認真貫徹實行。二是充分運用SAP系統(tǒng)功能，將預(yù)算管理流程固化在信息系統(tǒng)中，明確歸口管理部門的職責(zé)，確保實際業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)能夠按制度設(shè)定權(quán)限進行流程運作，避免多頭管理現(xiàn)象的發(fā)生。在制度面前人人平等，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)率先垂范，帶頭執(zhí)行，嚴格按制度、流程辦事，提高預(yù)算的剛性和執(zhí)行力。三是通過評價項目投資的經(jīng)濟指標分析，判斷項目投資是否經(jīng)濟可行。一方面，通過單體經(jīng)濟效益分析，對能夠準確測算單體資產(chǎn)效益的項目，擇取財務(wù)凈現(xiàn)值、靜態(tài)投資回收期、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟效益類指標，運用投入產(chǎn)出估算數(shù)據(jù)進行模擬測算，以判斷項目是否值得立項。另一方面，通過項目方案經(jīng)濟性比對，對于不適用單體資產(chǎn)效益預(yù)測的項目，通過投資成本是否具有比較優(yōu)勢開展經(jīng)濟性評價，與類似已實施的項目投資成本、不同的實施方案進行對比，選取投入產(chǎn)出比更高的投資方案。

（三）豐富功能，健全信息手段支撐

針對項目執(zhí)行監(jiān)控手段缺失，缺乏統(tǒng)一工具評價項目執(zhí)行的情況，研究開發(fā)項目預(yù)算全過程跟蹤功能，將項目預(yù)算分為預(yù)算下達、需求提報、物資招標、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、財務(wù)入賬、項目結(jié)算、發(fā)票校驗等可量化的執(zhí)行階段，通過自動抽取數(shù)據(jù)，自動跟蹤和直觀展示單體或類別項目在各個階段的執(zhí)行情況，提高項目預(yù)算分析的及時性、有效性。通過推進項目需求提報、招投標、收發(fā)貨等關(guān)鍵環(huán)節(jié)與入賬進度的有效銜接，提升預(yù)算執(zhí)行比率，推動項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)高效完成，有利于管理人員及時查找和消除本人或本專業(yè)負責(zé)項目的管理瓶頸，加快項目預(yù)算執(zhí)行進度。

（四）強化考核，提升預(yù)算管理實效

建立公司項目預(yù)算考評機制，確保責(zé)任落實到位。一是將項目預(yù)算完成目標值納入企業(yè)負責(zé)人業(yè)績考核，考核項目成本入賬完成率和前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行率，推進工程結(jié)決算、資金清理、項目關(guān)閉等閉環(huán)管理，同時將項目預(yù)算支出入賬率納入各單位對標指標中，考核壓力得到有效傳遞。二是按月通報項目預(yù)算執(zhí)行率執(zhí)行進度，對排名靠前的單位進行表揚，對排名靠后的單位進行工作督導(dǎo)。三是將項目執(zhí)行情況與下年度投資計劃掛鉤。對于當(dāng)年業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行完成率低于目標要求的單位，按照預(yù)算執(zhí)行進度與目標值差額，同比壓降下一年項目資金計劃。

［1］國家電網(wǎng)公司關(guān)于加強項目預(yù)算閉環(huán)管理的報告［R］.2013.

［責(zé)任編輯吳明宇］

F275

A

1673-291X（2016）25-0088-02

2016-07-08

王永（1979-），男，河北滄州人，高級會計師，從事會計研究；鄭超（1977-），男，河北邯鄲人，高級會計師，從事會計研究。