淺議企業(yè)招標(biāo)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制缺陷及應(yīng)對措施

文/聶清濤

淺議企業(yè)招標(biāo)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制缺陷及應(yīng)對措施

文/聶清濤

近年來企業(yè)招標(biāo)采購窩案頻發(fā)，暴露出企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的些許漏洞。本文通過企業(yè)招標(biāo)采購出現(xiàn)的問題，分析了其招標(biāo)采購環(huán)節(jié)的失控點(diǎn)，并針對企業(yè)采購環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的控制措施。

采購問題；招標(biāo)；內(nèi)控措施

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重要性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的關(guān)鍵崗位和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程。采購業(yè)務(wù)是企業(yè)不可或缺且由于其對正常生產(chǎn)營運(yùn)和企業(yè)效益影響重大而具有極其重要的一面。無疑采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn)，其規(guī)范與否直接關(guān)系采購質(zhì)量和干部廉政問題。

一、企業(yè)招標(biāo)采購出現(xiàn)的問題

某企業(yè)物資采購管理中心主任，因在該單位招標(biāo)采購信息系統(tǒng)時(shí)利用職務(wù)上的便利，非法收受他人財(cái)物，幫多家公司中標(biāo)，先后涉嫌受賄超千萬元。

而在刁某被審前，該企業(yè)已有三名官員落馬，分別因涉嫌在招標(biāo)采購中相互“打招呼”，收受賄賂，違規(guī)幫助企業(yè)中標(biāo)而被依法查辦。據(jù)查，該企業(yè)招標(biāo)采購受制于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力威懾而各參與部門人員都出現(xiàn)“睜一只眼閉一只眼”的情形，整個(gè)招標(biāo)采購活動僅僅流于形式。

二、招標(biāo)采購環(huán)節(jié)失控點(diǎn)分析

招投標(biāo)活動作為市場經(jīng)濟(jì)條件下的一種交易方式，廣泛應(yīng)用于現(xiàn)代企事業(yè)單位采購活動中，作為一般采購流程的一個(gè)子流程，招投標(biāo)作業(yè)主要包括編寫招投標(biāo)文件、登招標(biāo)廣告、售標(biāo)書、投標(biāo)、公開開標(biāo)、初步評標(biāo)、最終評標(biāo)、通知中標(biāo)人、簽合同、執(zhí)行合同等幾個(gè)環(huán)節(jié)。招標(biāo)采購活動本著“公開、公平、公正和誠實(shí)信用”的原則進(jìn)行，其可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在需求分析不準(zhǔn)、招投標(biāo)不規(guī)范、驗(yàn)收環(huán)節(jié)失靈、付款環(huán)節(jié)失控以及會計(jì)記錄失真等幾方面。

從該企業(yè)招標(biāo)采購出現(xiàn)問題看，在該單位歷次信息系統(tǒng)、電子設(shè)備等招標(biāo)作業(yè)中存在人為干預(yù)因素，使其招投標(biāo)活動不規(guī)范，招標(biāo)、投標(biāo)以及評標(biāo)過程人為暗箱操作，部門牽制失利，致使其招投標(biāo)活動失控而流于形式。具體分析主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）招投標(biāo)不規(guī)范，干部職權(quán)說了算

企業(yè)招標(biāo)采購活動本是通過規(guī)范的程序和規(guī)則對采購活動進(jìn)行管理的一種特殊方式，本是為了避免問題而采取的應(yīng)對措施，可是在現(xiàn)實(shí)操作中反而成為個(gè)別人以權(quán)謀私，胡作非為進(jìn)而牟取非法利益的一個(gè)渠道。

該企業(yè)招標(biāo)采購作業(yè)中都存在上司利用職權(quán)向下屬官員“打招呼”，令自己熟識的企業(yè)中標(biāo)的現(xiàn)象，試想如果招標(biāo)采購能夠按照相關(guān)規(guī)定排除人為干擾和權(quán)力介入，科學(xué)進(jìn)行需求分析，本著“三公”原則和經(jīng)濟(jì)、技術(shù)雙標(biāo)原則對所有供應(yīng)商進(jìn)行科學(xué)評比和篩選，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部能秉持原則、堅(jiān)守思想陣地和黨性修養(yǎng)，把好自己的關(guān)口，守好自己的底線，真正做到對組織負(fù)責(zé)，對工作負(fù)責(zé)，對自己負(fù)責(zé)，對家庭負(fù)責(zé)，就不會淪落為今天的階下囚，成為黨紀(jì)國法的犧牲品。

（二）驗(yàn)收付款控制失靈，部門牽制顯蒼白

招投標(biāo)活動不是單個(gè)部門的活動，而是由生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)部門共同參與，互相監(jiān)督，彼此制衡，本著共同的目標(biāo)和原則，最終達(dá)到招投標(biāo)目的一種組織活動。在整個(gè)招投標(biāo)過程中，各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)是相互獨(dú)立卻又彼此監(jiān)督的關(guān)系，獨(dú)立在于每個(gè)部門應(yīng)當(dāng)基于自己部門的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上投出自己客觀的一票，監(jiān)督在于部門間相互制約，包括驗(yàn)收入庫以及付款結(jié)算等環(huán)節(jié)各部門都應(yīng)以身作則，按合同和規(guī)章制度辦事，以減少舞弊因素，保證整個(gè)招標(biāo)采購作業(yè)過程客觀公正，通過協(xié)作達(dá)到實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和利益最大化的目的。

該企業(yè)歷次招投標(biāo)過程中缺少相關(guān)部門的監(jiān)督和控制，中標(biāo)單位的中標(biāo)不是客觀公正條件下挑選出的最合適單位，而是通過領(lǐng)導(dǎo)“打招呼”的方式，上下串通，最終使得領(lǐng)導(dǎo)最熟識的單位成為中標(biāo)單位，在驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)中也存在人浮于事，礙于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力威懾而出現(xiàn)睜一只眼閉一只眼的情形，所以致使整個(gè)招標(biāo)采購活動僅僅流于形式。

三、對加強(qiáng)企業(yè)招標(biāo)采購環(huán)節(jié)控制的幾點(diǎn)建議

血的教訓(xùn)再次為企業(yè)手中握有權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們敲響了清正廉潔的警鐘，在企業(yè)招標(biāo)采購作業(yè)中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督并從以下幾個(gè)方面采取相應(yīng)有效的控制措施：

一是堅(jiān)持公開開標(biāo)、公開評標(biāo)的辦法，增強(qiáng)招投標(biāo)作業(yè)的透明度。企業(yè)招投標(biāo)活動應(yīng)當(dāng)慎重，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持現(xiàn)場開標(biāo)，當(dāng)眾公布投標(biāo)人的名稱、投標(biāo)價(jià)格等，并現(xiàn)場進(jìn)行評標(biāo)，由各部門按照既定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對各投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行評價(jià)和對比分析，從中選出最合適的投標(biāo)人。

二是招標(biāo)內(nèi)幕人員不得參與投標(biāo)活動。行政事業(yè)單位招標(biāo)采購工作人員、評標(biāo)委員會成員、前期參與招標(biāo)文件制作和接受咨詢的人以及其他與供應(yīng)商有利害關(guān)系的相關(guān)人員，必須回避，不得參與投標(biāo)活動。

三是接受多方監(jiān)督，避免舞弊。企業(yè)招投標(biāo)活動除嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)以外，應(yīng)當(dāng)通過信息化等手段自覺接受社會監(jiān)督、媒體監(jiān)督以及公證監(jiān)督等多方監(jiān)督，以此增強(qiáng)企業(yè)招標(biāo)采購行為的嚴(yán)肅性，保證招投標(biāo)活動的合理公正，避免暗箱操作。

四是堅(jiān)持“三重一大”事項(xiàng)的集體決策和聯(lián)簽制度。杜絕“一支筆”、“一言堂”，凡重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要干部任免以及大額資金使用杜絕干部職權(quán)說了算，強(qiáng)化權(quán)責(zé)制衡，避免利益尋租。

五是完善制度，強(qiáng)化法律宣傳，提高干部知法犯法處罰的強(qiáng)度和力度。通過完善規(guī)章制度，提高企業(yè)管理干部職務(wù)犯罪行政處罰力度，避免因犯罪成本過低而使當(dāng)事人出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行逆向選擇。

最后加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)，時(shí)刻敲響反腐警鐘，真正讓企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)在思想上形成“不想腐、不敢腐、不能腐”的共識，杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)干預(yù)招投標(biāo)活動。

［1］財(cái)政部會計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010［M］.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

［2］鄭洪濤，張穎.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)［M］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.

（作者單位：中國石油烏魯木齊石化公司）