基于管理會計的高職院校財務風險預警機制分析

林成喜 李 倩

(蘇州經貿職業技術學院，江蘇 蘇州 215009)

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基于管理會計的高職院校財務風險預警機制分析

林成喜 李 倩

(蘇州經貿職業技術學院，江蘇 蘇州 215009)

高等職業院校擴招高峰過后，其財務風險控制將進入一個多元化階段。本文通過管理會計分析過去，控制現狀，籌劃未來的基本理念，從管理會計所提倡的財務規劃、財務組織、財務控制、財務評價的四個職能，分析高職院校在各階段的財務風險，并在相應階段提出財務風險預警機制構建方案。

管理會計；高職院校；財務風險；預警機制

高等職業院校經歷了規模化擴張后，開始進入一個追求內涵發展和提高教育質量的階段。院校之間競爭加劇，結構調整、校企合作、國際交流、創新創業教育改革等都將引起院校的變革，相應的財務風險控制將進入一個多元化階段。借鑒管理會計理念，科學構建財務風險預警機制是高職院校加強財務管理的必由之路。

一、高職院校建立財務預警機制的必要性

高校財務預警機制就是學校根據事業發展以及應對財務風險的客觀要求，在財務運行過程中即時識別資金管理過程中的浪費、遲滯、堵塞等影響財務目標實現的管理失誤和管理波動信號，并對其影響效果進行分析評價，及時發出警報，采取相應措施的財務運行警示監控方式。

財務預警機制是高校內部控制的有機組成部分，也是保證內控效果的深化舉措。也就是說，沒有預警機制就難以將內控落到實處。預警機制具有維持財務穩定運行和診斷財務狀況的雙重作用。其意義在于能夠對財務運行產生不良影響的警源、警兆、警況及時警示、警戒，以防錯過風險最佳應對時機，便于我們從化解風險、解除警訊，以防“千丈之堤，以螻蟻之穴潰”。

高職院校的飛速發展，使得資金運作日趨復雜，財務風險預警機制的建立有利于對相關風險及時控制，減少風險損失。基于現代管理會計分析過去、控制現狀、籌劃未來的基本理念，高職院校財務風險預警機制的構架需要從財務規劃階段、財務組織階段，到財務控制階段、財務評價階段，有效收集歷史數據，加以分析延伸，合理規劃控制點，有效預警風險，修正管理體系，科學籌劃未來的財務戰略，提升財務管理這條高職院校運作的血脈，為高職院校的健康發展打好基礎。

二、高職院校財務風險預警機制的構建

(一)財務規劃階段

在收支來源多元化，控制難度加大的背景下，為了合理規劃財務管理活動，首先，學校管理層應成立財務領導班子，與時俱進，結合現實需求制定總體發展方案和分步實施方案，對于重大收支項目要在規劃階段及時論證籌資渠道可行性以及投資支出項目的合理性，及時依據反饋和具體實施情況開展調整。其次，在收入來源方面，論證貸款必要性，控制貸款規模，創新開發籌資渠道，多元化發展，貫徹管理會計理念，在事前做好情況分析、進行客觀預測，確定合理規模，在事中做好宏觀環境變化分析，靈活控制，發揮籌資組合優勢，加強資金收入來源和使用管理，科學規劃使用和還款計劃。在資金支出方面，建立各部門、各層次的追蹤機制，從具體操作和資金管理等角度及時反饋資金使用情況，完善用款計劃，依據管理會計理念做到，事前結合項目方案做好資金預算計劃，事中嚴格執行用款計劃，努力做到賬實相符，把握資金走向。

財務規劃階段是整個財務活動的基礎階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校從頂層設計，把握大局，與時俱進，分步實施，收支有度，有效溝通，才能從宏觀局勢上，營造良好的風險管理氛圍，減少財務風險，有利于形成具有鮮明戰略導向的財務風險預警機制。

(二)財務組織階段

在規模變化速度快、管理體制待改善的背景下，要構建良好的高職院校風險預警組織架構首先要重視風險預警工作，設立專門的風險預警崗位，專門研究各流程、各項目中的風險控制點，提出風險控制意見。其次在風險預警部門的規劃下，對班級、院系、宿舍區、各行政職能領域的風險點設立專門的風險分析崗位，從高職院校運行的教學體系、科研體系、基建體系等不同體系中全過程收集和監督風險活動情況，通過細致的風險崗位分析和風險預警部門的匯總監督分析，預知風險，及時采取措施。最后，由財務領導班子帶頭，財務核算部門、財務風險預警部門以及審計部門等協力定期對組織風險進行評估，及時發現資金運作中的問題，解決風險。

財務組織階段是整個財務活動開展的骨架構建階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校重視風險預警工作，設立專門的部門，在各個風險環節上設立風險預警分析崗位，定期進行風險評估，建設全方位、全過程、溝通有效的風險預警機制，及時發現風險產生的問題根源，有利于形成系統的問題導向風險預警機制。

(三)財務控制階段

在資金流轉網絡化，控制點規劃難度大的背景下，要想完善風險預警機制，就需要高職院校對全局進行系統化的管理。首先專門風險預警部門結合學校財務領導班子的規劃方案和實施細則進行分析，設置專門的風險分析員，這些分析員負責收集相關資料和數據，并結合實際對數據進行初步分析、處理以及適當的反饋，由于這些崗位的設置處于資金實際運作的前線，其準確度相對于財務核算部門的直接操控準確度更高、實用性更強。在風險具體方面，崗位分析員應該將風險大小程度設以相對的級別，有利于決策層及時排除影響較小的風險，突出重點，評估損失；另外還需結合相關指標研究風險所處位置，判斷該風險點是存在早期運作不佳的跡象，還是逼近風險爆發臨界點，有利于管理層及時處理。其次，由于涉及資金項目數量和規模各不相同，通過計算機系統的運用，在風險信息收集和傳遞方面，設計科學的信息化系統的加入能夠使管理流程化，同時為復雜的信息收集和傳遞工作提供極大的便利。最后，在風險處理的問題上，財務風險被準確分析定位后，應立即制定相應的預防和轉換措施，設計實施，并通過咨詢體系觀察相關指標變化，掌握后期風險情況變動，建立一般工作人員或部門到專門分析員，專門分析員到風險預警部門，風險預警部門到財務管理層之間的有效溝通渠道，及時傳遞和反饋風險預警和處理信息。

財務控制階段是整個財務活動的實施階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校在良好財務規劃和組織假設的基礎上，做好財務風險信息收集、分析和傳遞工作，依靠信息化手段，從基層發現問題、分析數據，到機制中層處理風險問題，再到后續跟蹤，動態監控財務運作情況，形成精準的動態導向財務預警機制。

(四)財務評價階段

在資金項目復雜化，評價指標難成體系的背景下，要維持財務風險預警機制的良好運作還需要建立一套科學系統的風險預警評估標準。風險標準的建立首先在依據高職院校發展的宏觀目標和各項目的微觀目標設立，對于高職院校發展的宏觀目標而言，是側重就業率、學生技能還是科研成果，其資金運作比重是依據宏觀發展要求設立，可以設立一套比重分析標準；對于高職院校的校企合作項目等微觀項目而言，其預算和實際操作的吻合度、資金的使用效率、資金使用效果等方面都可以依據不同的項目大類設立相關標準，以合理評估各項資金的使用情況，通過各項目的內在聯系將這些指標結合成有機體系，例如校企合作項目與學校層面的就業指標的結合，教研項目和學校層面教學質量指標的結合，教學質量和就業以及招生之間的指標結合等等，這些都為達到最佳管理效果和最佳社會效益提供有用的評價建議。

財務評價階段是整個財務活動的綜合分析階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校在實施的同時，設立監督評價機制，通過風險預警標準體系的建設，對整個風險預警工作、整個院校管理工作有一個全面的了解和控制，在抓住細節的同時，又抓住全局，形成立體的穩定的財務預警長效機制。

三、高職院校財務風險預警機制構建建議

隨著高職院校不斷深化創新創業教育改革，學校收支管理的復雜化、組織架構的陳舊、管理體制的落后都會給學校的財務健康發展帶來了一定的阻不確定性。高職院校財務預警機制構建的具體過程還應該重點做到以下幾點：

(一)全面提升風險防范意識

在管理體制方面，高職院校應該注重時代的變遷，創新管理理念。按照職權一致的要求，清理職權底數，明確責任主體，規范運行流程，修訂并完善職權目錄和權力運行流程圖。正確認識招生規模、籌資規模、投資規模不斷擴大所帶來的管理環境日趨復雜問題，加大風險控制力度，培養全員的風險防范意識，提高各崗位專員的專業性，從各崗位的不同角度、不同控制點上更科學及時反饋風險預警問題。

(二)不斷提升信息化管理水平

在信息化時代的背景下，無論是在教學管理還是行政管理上，計算機輔助技術所帶來的便利有目共睹。要依托現代信息科技手段防控風險，探索建立財務運行風險電子防控系統，將主要財務業務流程程序化、標準化和規范化，綜合利用財務系統全面收集風險信息，定期整理、甄別風險類型和程度，及時對苗頭性、傾向性問題進行風險預警。

(三)構建良好的風險反饋體系

由于管理層級和崗位的不同，對于風險的感知能力并不相同。風險參與人員可以通過參與學校各類活動，如學生座談會、教師座談會，及時了解相關信息；風險管理人員可以通過院報、院刊了解和宣傳學校最新動態；學校全員可以通過郵箱、電話和群眾來訪等形式傳遞相關風險信息。這些多途徑、多角度、暢通的溝通渠道，都將為財務風險預警機制打下良好的基礎。

[1] 雷振華，鄒果.高校財務風險預警機制建立[J].現代企業，2015(3)：1-4.

[2] 楊杰.淺析高校財務風險評估及其預警機制建設[J].財經界(學術版)，2014(2)：1-1。

[3] 韓德余，白雪峰.新時期高校財務風險的成因及預警機制的建立——基于未確知測度模型[J].會計之友，2013(16)：1-4.

本文系江蘇高校哲學社會科學研究項目“基于管理會計的高職院校財務風險預警研究”(項目批準號：2015SJA012)階段成果之一。