營改增對企業(yè)經(jīng)營的影響及企業(yè)的應(yīng)對策略淺析

文/李虎

營改增對企業(yè)經(jīng)營的影響及企業(yè)的應(yīng)對策略淺析

文/李虎

營改增正在在我國已由少數(shù)城市試點(diǎn)到推廣到大部分城市，由少數(shù)行業(yè)試點(diǎn)到推廣到大部分行業(yè)，是我國當(dāng)前的稅收制度改革的重點(diǎn)。隨著營改增政策的推行，企業(yè)同時(shí)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在當(dāng)前，企業(yè)如何更好地應(yīng)對營改增，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展，成為了亟需考慮與解決的問題。

營改增；企業(yè)經(jīng)營；影響；策略

從宏觀上看，營改增有利于改變我國傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式及企業(yè)發(fā)展方式，有利于促進(jìn)我國企業(yè)的改革，使企業(yè)與國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展接軌。改增是我國稅制改革的一大進(jìn)步，當(dāng)前，營改增的范圍推廣到了更多的行業(yè)，通過將企業(yè)原本需要繳納的營業(yè)稅改為增值稅，避免了對企業(yè)的重復(fù)征稅，提高了企業(yè)的效益，給企業(yè)帶來了許多利益。

然而，任何事情都是雙刃劍，從微觀上看，營改增可以說對每一個企業(yè)的發(fā)展都帶來了相應(yīng)的影響，其在為企業(yè)帶來許多利益的同時(shí)，也帶來了一系列的挑戰(zhàn)與困難。當(dāng)前，企業(yè)在享受營改增帶來的好處時(shí)，也面臨著如何解決其對企業(yè)經(jīng)營造成的不利影響的問題。

一、營改增對企業(yè)經(jīng)營的影響

（一）有利影響

不可忽視，營改增對企業(yè)的經(jīng)營有許多有利的影響，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。就企業(yè)當(dāng)前需要繳納的營業(yè)稅來說，不能對相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣除，導(dǎo)致企業(yè)被重復(fù)征稅，也因此造成了部分企業(yè)逃稅漏稅的現(xiàn)象。而實(shí)施營改增后，企業(yè)所需要繳納的，僅為其增值的部分，每個環(huán)節(jié)都只需對其增值的部分進(jìn)行稅收的承擔(dān)，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，也符合了企業(yè)發(fā)展的需要，有利于降低企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）不利影響

如同上文所述，營改增在為企業(yè)的發(fā)展帶來有利影響時(shí)，相應(yīng)的，也會帶來一部分的不利影響。

首先，營改增可能導(dǎo)致企業(yè)所承擔(dān)的稅額更高。增值稅所針對的是企業(yè)增值的部分，因此，對不同的企業(yè)來說，可能面臨著不同的稅負(fù)，甚至存在增值稅稅額高于營業(yè)稅稅額的現(xiàn)象。如我國交通運(yùn)輸行業(yè)，在實(shí)施營業(yè)稅時(shí)，企業(yè)需要繳納的稅率為3％，若企業(yè)的收入為200萬元，其成本費(fèi)用（如運(yùn)輸、人力）為60萬，則其需承擔(dān)的營業(yè)稅為200*3％，為6萬元。在進(jìn)行了營改增后，企業(yè)需要承擔(dān)的增值稅稅額為200*11％-60*11％，為15.4萬元。由此可見，在實(shí)施營改增后，企業(yè)所需要繳納的稅費(fèi)反而更多，從這個層面來看，營改增的實(shí)施并不利于企業(yè)的經(jīng)營。

其次，營改增可能導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債增加。在實(shí)施營改增后，固定資產(chǎn)可以進(jìn)行抵扣，因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值將會降低，累計(jì)折舊也會隨之減少，最終將導(dǎo)致企業(yè)的期末余額降低。企業(yè)期末余額的降低最終將會影響企業(yè)的資金流動，使得資金流動比例提高，導(dǎo)致資金流動的負(fù)債比例增加。從企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展來看，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營，會不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致其資產(chǎn)總額和負(fù)債總額上升，影響企業(yè)未來的發(fā)展。

最后，營改增也會影響企業(yè)的并購。并購后的企業(yè)往往實(shí)力更強(qiáng)，預(yù)期經(jīng)營效益更好，因此，其所需要繳納的稅額，有可能會增加。此外，企業(yè)并購后還面臨著對固定資產(chǎn)的管理，不同企業(yè)采取的固定資產(chǎn)管理方式不同，在并購后也可能面臨著對固定資產(chǎn)負(fù)債率管理混亂、計(jì)提折舊方式?jīng)_突等問題，影響了并購后企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

二、企業(yè)的應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

為了使自身更好地適應(yīng)營改增，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)管理相關(guān)的規(guī)章制度，加強(qiáng)對稅收管理及籌劃。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，對采購、銷售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)實(shí)施單獨(dú)管理，分清不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)應(yīng)當(dāng)適用的稅率，注意在不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的可抵扣內(nèi)容。在管理的過程中，確保記賬準(zhǔn)確，當(dāng)前許多企業(yè)的會計(jì)工作人員由于不熟悉營改增的內(nèi)容，存在記賬錯誤，導(dǎo)致企業(yè)的損失。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工作人員職業(yè)能力的培訓(xùn)，要求工作人員在進(jìn)行記賬的過程中，必須保證準(zhǔn)確有效。與此同時(shí)，注重企業(yè)資金的管理，做好相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作

稅收籌劃工作是企業(yè)進(jìn)行稅收管理的重要工作，營業(yè)稅與增值稅存在許多的不同，如計(jì)稅稅率的不同、計(jì)稅基數(shù)的不同等，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員必須對企業(yè)涉及到的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確地核算，確保其計(jì)算正確。

此外，營改增涉及到部分“免抵退”和“先征后返”的項(xiàng)目，影響了企業(yè)原有的稅收籌劃，企業(yè)必須對此結(jié)合當(dāng)前營改增的相關(guān)法律及政策進(jìn)行調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票管理，增值稅發(fā)票的保管直接涉及到企業(yè)是否能進(jìn)行退稅，基于此，硬蛋剛建立相應(yīng)的增值稅專項(xiàng)發(fā)票管理制度，加強(qiáng)管理。

（三）合理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營活動

營業(yè)稅與增值稅的優(yōu)惠存在不同，營業(yè)稅的優(yōu)惠通過直接減免來實(shí)現(xiàn)，而增值稅則是通過“免抵退”和“先征后返”的方式對企業(yè)給予優(yōu)惠。不同的優(yōu)惠方式對于企業(yè)的經(jīng)營來說，有著不同的效果。

為了使企業(yè)在營改增后更大程度上地獲得優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)對其經(jīng)營活動進(jìn)行合理的規(guī)劃。在企業(yè)的資金分配中，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的投資時(shí)機(jī)、投資數(shù)額及投資方式，選擇企業(yè)承擔(dān)較低的納稅方案來進(jìn)行投資。在投資前，需對企業(yè)的采購事項(xiàng)、生產(chǎn)事項(xiàng)、銷售事項(xiàng)等內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，計(jì)算企業(yè)在這個過程中可以抵扣的稅額及所需承擔(dān)的稅費(fèi)，盡可能地降低企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)數(shù)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

三、小結(jié)

營改增政策推行的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，而由于不同企業(yè)的不同性質(zhì)，其可能面臨著稅負(fù)的降低，也可能面臨著稅負(fù)的提高，這都是我國營改增政策在實(shí)施的過程中可能會發(fā)生的情況。就營改增的本質(zhì)來看，企業(yè)稅負(fù)的減少，最終將體現(xiàn)在消費(fèi)者身上，消費(fèi)者承擔(dān)著更重的稅費(fèi)，因此，企業(yè)產(chǎn)品為了獲得更多的消費(fèi)者的購買，則需調(diào)整其生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格，使其市場得以有效的擴(kuò)大。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展及市場份額的擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對營改增政策應(yīng)對，通過不同的方式，實(shí)現(xiàn)其成本的降低及效率的提高。

［1］ 劉華.“營改增”對企業(yè)經(jīng)營的影響及企業(yè)的應(yīng)對策略［J］.中國集體經(jīng)濟(jì)，2014（6）.

［2］ 王鳳閣.營改增”對企業(yè)的影響及應(yīng)對策略［J］.商業(yè)會計(jì)，2014（14）.

［3］ 馬群艷.淺析“營改增”對企業(yè)的具體影響及應(yīng)對策略［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（5）.

（作者單位：保利民爆濟(jì)南科技有限公司）