試分析營改增對我國企業財務管理的影響

文/李世偉

試分析營改增對我國企業財務管理的影響

文/李世偉

“營改增”是我國推行財務和稅收體制改革的重要措施，可以整合各類產業，也有效的推動了稅收的改革，在降低稅收標準的同時穩定了企業間的良性競爭。具體來看，“營改增”政策的全面實施必定會在我國的各個產業內形成影響，企業需要積極分析政策的要求，從管理層認識“營改增”轉型對企業的影響，并采取相應的措施減少企業在轉型期的“陣痛”。據此，本文對“營改增”的具體影響進行分類概括，并就企業財務管理應對“營改增”的具體建議進行了分析。

營改增；稅務；企業；財務管理

2016年兩會期間，在李克強總理的政府工作報告中，指出了全國將從5月1日起正式實施“營改增”，包括建筑業、金融業以及服務業等在內的產業納入“營改增”的政策范圍，并且對所有企業的新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。自此，增值稅將在全國范圍內替代營業稅，標志著中國實行二十余年的營業稅正式退出歷史舞臺，而持續了四年多的“營改增”試點和試行工作也進入到了尾聲。

一、“營改增”的對企業財務管理的影響

營改增是指將過去所推行的營業稅改為征收增值稅，過去交納營業稅的應稅項目進行改征增值稅。這項措施的推行，對不少企業的財務管理造成了不少的影響，具體來看，主要體現在以下四個方面。

（一）對適用稅率和計稅基數產生的影響

“營改增”政策推行后，納稅人所適應的計稅標準發生了變化，稅改前的計稅標準是以企業營業額作為基準，而稅改后，其實際銷項稅額會增加，若可抵扣的進項稅額沒有變動則會導致企業稅務增加。而在17％和13％基礎上所新增的11％和6％的稅率基礎，對于小微企業而言則是良好契機。

（二）對企業會計核算產生的影響

“營改增”的實施，企業需要對經營的各項業務進行詳細的區分，并根據不同業務經營繳納不同基數和稅率的稅款。因此，企業在減少稅金支出，就要進行各項業務的分類核算，這使得企業財務的工作量和難度系數有所增加。

（三）對企業稅負成本產生的影響

“營改增”的實施，要求企業將不同業務的進項稅額和銷項稅額進行分別核算，再按照相應的稅率進行計算。然而，相關成本及費用的營業稅額需要用專用增值稅發票來抵扣，一旦出現進項稅額不足，就造成企業的稅負壓力和成本增加。

（四）對企業發票管理產生的影響

票據是企業資金流通的主要憑證，也是企業開展財務管理的重要依據，更是國家稅務機關執行征稅的有效憑證。因此，“營改增”政策的推行對企業發票管理能力提出更高的要求。例如服務業在稅改之前，僅需要開具相應服務業的相關稅務發票，而稅改后則需要分別開增值稅的進稅項發票和消稅項發票；而開具發票也具有了更加細分和嚴格的劃分。尤其是專用增值稅發票只能通過稅務局申請的方式來獲得，并不能進行自行印制。對于自行印制的專用增值稅發票將會采取非常嚴格的懲罰，這使得企業發票管理的難度也隨之增加。企業所面對的發票管理風險也有所增強。

二、企業財務管理中應對“營改增”的對策建議

（一）強化企業內部控制和監督

“營改增”政策推行后，企業需要積極提高自身的風險防范能力，減少企業內部舞弊問題的發生。因此，企業需要積極整合自身實際情況，構建完善的內部管理體系，結合科學合理的內部監督，避免因為擴大進項稅額抵扣而造成的違規操作行為。

（二）重視發票管理

隨著稅務制度的轉變，對應發票管理重點也需要由營業稅發票轉變為專用的增值稅發票，方便財務人員進行增值稅抵扣的核算。然而，稅務發票內容的轉變也使得發票管理要求有相應的變化。若是沒有進行相應的革新，也會因為缺乏有效的增值稅專用發票管理，造成財務風險增加。因此，企業需要謹慎對待增值稅專用發票的使用、開具、流通及報稅等多個流程的管理，避免相應的問題和風險的發生。

（三）強化企業財務管理人員的專業技能

企業財務管理人員作為受到“營改增”政策沖擊最大的部分，也是企業財務管理的直接參與者，成為了企業應對“營改增”政策的主要責任方。因此，隨著“營改增”的全面推行，企業需要強化對財務管理人員的教育和培訓，幫助其更好的掌握會計和稅務知識，強化風險控制能力和服務意識。同時，也需要財務管理人員積極學習“營改增”的政策法規，確保企業可以更加迅速的適應稅務革新，對過渡期間的風險進行有效防范和控制，減少各類不必要損失的發生，保障稅務體制轉變期的平穩過度。

（四）把握企業稅制轉變的契機，強化企業競爭實力

“營改增”政策的初衷在于減低行業整體稅負，雖然政策在進入市場的初期并沒有得到良好的反響，但隨著時間的推移必然會取得預想的效果。因此，企業需要積極應對，選取更加合理的“納稅籌劃”，通過科學節稅增加企業的盈利，使企業競爭力得到全面提高。

三、結束語

對于企業而言，“營改增”政策的實施意味著市場經濟環境將會朝著更加穩定的方向發展，也需要企業對稅務體制盡快適應。而作為企業的財務管理人員，則需要不斷熟悉當下的市場經濟環境，提高自身的專業技能水平，對“營改增”的影響進行實際分析，保障企業可以平穩度過這段政策轉變的周期。與此同時，也需要積極轉變企業的經營理念和策略，在適應“營改增”的同時對企業內部財務管理能力進行有效的提高。

［1］楊勇.試論營改增對企業財務管理的影響［J］.企業改革與管理，2015，06:157.

［2］呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響［J］.會計之友，2015，16:89-91.

［3］陸勇.試論營改增對房地產企業財務管理的影響［J］.行政事業資產與財務，2016，09:18-19.

（作者單位：西藏天晟泰豐藥業有限公司）