探究如何加強商品流通企業的內控管理

文/鄭淑紅

探究如何加強商品流通企業的內控管理

文/鄭淑紅

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，大批中小企業都得到了長足的發展，在企業不斷發展壯大的過程中，加強內控管理，為企業的發展保駕護航成為一個非常重要的問題。但是由于我國商品流通企業的內控管理起步比較晚，目前仍和很多發達國家相比還有不小的差距。本文就通過在天津土產進出口集團有限公司多年的工作經驗以及相關文獻的查找，就目前商品流通企業在內控管理中存在的問題進行深入的分析，并制定了一系列的整改措施，希望對加強商品流通企業的內控管理有一定幫助。

商品流通企業；內控管理；存在的問題；整改措施

商品流通企業，指的是所有獨立從事商品流通活動的企業單位，采用低價買進，高價賣出的方式，獲得利潤的企業。這樣的行業具有三種明顯的特點，首先是，不是通過生產產品，賣出產品來獲得利潤，而是通過商品購銷的方式獲得盈利；其次是，商品資產占據企業全部資產中較大的比例，最后“貨幣-商品-貨幣”是企業重要的資金活動軌跡。商品流通企業涉及到的領域比較多。而且選擇的經營方式繁多，這樣經營的優勢是商品的周轉比較快，資金循環周期比較短，缺點是，商品在流通中受到季節性的影響比較大，存在很大的市場風險，而且受到消費者的影響也比較大，很難對企業進行內控管理。

一、商品流通企業內控管理概述

在企業不斷發展壯大的過程中，加強內控管理，是為企業的發展保駕護航的重要手段。市場經濟體制下，內控管理在企業中起到的作用越來越重要，企業要想在激烈市場競爭中占得一席之地，就必須高度重視企業內控管理。企業內控管理是建立在企業制度基礎之上的，其主要的任務就是保證企業資產的完整性，保證企業各項經濟活動都能順利進行。在商品流通企業中商品資產占據了企業很大的資金比例，所以就需要加強內控管理來調整企業的資金的完整性，保證商品流通企業能夠正常的發展和運營。在商品流通企業中運行內控管理為了以下幾點：首先，通過內控管理能保證企業資產的安全性，能夠對企業資產管理進行科學、合理、規范的系統管理，而且還能形成完善的資產數據，為企業發展和制定相關政策提供數據支撐。其次，可以保證商品流通企業獲得最大的經濟利益。最后，控制管理可以幫助企業順利的實現經營目標，綜上，通過使用科學、合理的內控管理能提高企業的市場競爭力，獲得發展優勢。由于有這些優點，所以很多商品流通企業越來越重視內控管理。

二、商品流通企業內控管理存在的問題

（一）商品流通企業內部領導層對內控管理不夠重視

在商品流通企業中，加強內控管理對企業不但能提高企業的市場競爭力，而且還能獲得更多的經濟利益。但是內控管理在商品流通企業中的運行還存在很多問題，其中最主要的問題是商品流通企業內部領導層對內控管理不夠重視。因為商品流通企業內部領導層對內控管理的認識不足，把企業的一些基本管理制度當做是內控管理。或者雖然在企業中建立了內控管理制度，但是沒有得到落實，使得內控管理形同虛設。有的企業沒有根據實際的情況制定內控管理制度，使得建設的內控管理不適合企業的發展模式。由于存在這些原因就使得一些規章制度成了擺設，長此以往下去，相關的領導也就越來越不重視內控管理［1］。

（二）商品流通企業內控管理機制與配套措施不健全

商品流通企業內控管理機制與配套措施不健全主要體現在以下方面，由于一些客觀因素的影響，在商品流通企業中沒有建立內控管理制度，或者雖然建立了內控管理制度，相關的機制和制度不完整，不能發揮內控管理應有的作用和效果，反而對企業的正常運行造成很大影響。

（三）商品流通企業內的各個環節內控管理力度不強

商品流通企業內的各個環節內控管理力度不強主要體現在商品采購環節、倉儲環節、銷售環節等方面：

商品采購環節，采購環節是商品流通企業中最重要的一個環節，這一環節對企業的資金安全有很大影響，在采購環節中由于采購部門和采購人員沒有進行系統的分工，采購和倉儲沒有合理的溝通和交流，在銜接工作上存在很大問題、還有就是采購人員具有的專業素質不夠，使得產品的質量得不到保證，從而影響到企業的經濟利益。

倉儲環節，在商品入庫過程中存在亂擺亂放的現象，在商品入庫過程中沒有根據相關的規章制度執行，大大降低了后期清點商品的效率，入庫的商品清點工作不能有效展開，勢必會影響到商品發貨的效率。影響企業的信譽，造成延期供貨，使企業的信譽受到影響并造成違約罰款的經濟損失，從而降低市場競爭力。

銷售環節，在很多商品流通企業的銷售商品過程中沒有采用合理的結算方式，再加上激烈的市場競爭，使得企業很難開發到新客戶，使得商品銷售不出去。嚴重影響著企業的發展和運行。一些銷售人員不具備相關的法律意識，就乘著結算方式不合理的漏洞投機取巧，盜用企業的資金，給企業資金埋下了很大的安全隱患。除此之外，在商品流通企業內部沒有明確的分工，也是抑制內控管理工作發揮作用的主要原因［2］。

三、商品流通企業加強內控管理的措施

（一）認清內控管理的重要性

商品流通企業的領導一定要認識到，建立一套完整、科學、系統的內控管理制度的重要性，不但能提高企業的市場競爭力，保證企業在激烈的市場競爭中占得一席之地，而且也是現代商業發展的必然趨勢。所以要從以下兩個方面認清內控管理的重要性。首先，在企業內部建立明確的分工體系，既能完善企業的內部管理監督機制，還能提高員工的積極性。然后，通過內部管理機制，為企業做決策時提供重要數據支撐，保證企業健康穩定的發展［3］。

（二）在企業內部的各個環節上加強內控管理

企業內控管理針對的是企業所有的單位和部門，而不是某一個機構或者只運行一段時間，要在企業內部整個生命周期都要進行運行和管理，這就要求企業所有的部門和人員都參與到其中。在這一過程中，企業要對一些敏感的問題進行嚴格控制，比如商品流通企業中的一些業務員手中客戶資源，其實商品流通就是一個銷售的環節，只有掌握更多的客戶資源，才能縮短商品流通的周期。所以要對客戶資源進行統一管理。保證客戶對商品的認識不局限在業務員個人，而是要通過商品流通企業認識到商品的價值。從而防止因為業務員的失誤造成客戶資源流失［4］。同時要加強商品流通企業內控管理的宣傳工作，為內控管理營造良好的氛圍，通過科學、合理、規范的方式，不斷提高內控管理工作的效率和質量。除此之外還要提高財務人員的專業知識和道德素質，在降低支出成本的同時提高內控管理水平。

（三）建立有效的考核機制

科學、合理、有效的考核機制，對加強商品流通企業的內控管理有重要意義，通過建立考核機制能很大程度上提高員工參與內控管理的積極性，保證內控管理相關的政策能落實到每個員工身上，才能發揮內控管理應有的價值。一方面對做得好的員工進行資金上的獎勵，對做得不好的員工進行一定的處罰，把每位員工在內控管理中的表現和他們的業績掛鉤，提升他們之間的競爭機制。另一方面在實際的內控管理過程中，要靈活掌握考核機制，根據員工的具體表現進行獎勵。從而提高員工工作的積極性和上進心。

四、結束語

綜上所述，隨著我國社會經濟的發展，全球經濟一體化的到來，使得各個企業之間的競爭越來越激烈，要在激烈的市場環境中占得一席之地，就必須加強內控管理的建設，根據企業的實際情況制定出適合本企業發展的內控管理制度。才能保證商品流通企業健康快速的發展。

［1］高婷.商品流通企業的內控管理如何加強［J］.財經界（學術版），2015，07:115.

［2］張冀武.商品流通企業的內控管理如何加強分析［J］. 知識經濟，2015，21:71.

［3］紀彩霞.如何加強商品流通企業的內控管理［J］.中國集體經濟，2013，33: 26-27.

［4］沈坤緣.商品流通企業的內控管理如何加強［J］.會計師，2014，21:34-35.

（作者單位：天津土產進出口集團有限公司）

上接（第233頁）

東北特鋼的違約聲明提到，“受鋼鐵行業整體不景氣影響，近期銷售壓力很大，庫存商品增加，銷售回款不及時”，是其出現債務違約的主要原因。由此我們可以看出，在銷售方面集團出現了很大的問題，從而導致了產品的大量積壓，出現了產能過剩的情況。同時，集團也沒有很好的制定信用收款政策，導致大量應收賬款難以按時收回，從而導致經營活動的現金流入嚴重不足。供產銷牽一發而動全身，資金周轉不靈帶來的惡果凸顯，導致了流動性壓力急劇增加。

四、應對債券違約風險的建議

由東北特鋼債券違約事件中我們可以看出，債券違約已經成為了發債企業，債券市場以及政府需要繼續考慮的問題。債券違約并不可怕，可怕的是缺少對其正確的認識，我們應當建立完善的債券市場信用機制，使債券市場走上良性發展的快車道。

（一）厘清政府與市場的關系，減少剛性兌付和政府兜底

由于債券市場的發債企業很多是國企，由于一些行政性的原因，在企業出現財務危機的時候，政府總會出來收拾“爛攤子”，雖然這在一段時間內成就了債券市場“零違約”的奇跡，但是卻降低了市場資源配置的效率，并且隱藏了更大的潛在風險。現在，“零違約”的奇跡被打破，正好為政府在債券市場中的角色轉型提供了機會。黨的十八屆三中全會提出，要發揮市場在資源配置中的決定性作用，市場選擇就是一個優勝劣汰的過程，它可以將一些“垃圾企業”清除出去，更好的保護投資者的利益，同時提升市場效率。

（二）樹立投資者風險自擔的意識

這次大規模的“違約潮”給投資者也上了寶貴的一課，投資者需要意識到要提高自己的風險意識，樹立理性投資，風險自擔的意識。債券機構和監管者同樣應對投資者進行風險教育，提高他們應對風險的能力。

（三）強化信息披露，發揮債券評級的作用

債券市場要提供充分的信息來讓投資者對風險進行識別和處置，這就要提高信息披露的透明度。應建立平臺提供債券發行人的各項財務指標尤其是償債能力指標供投資者查閱，并對其信息的真實性進行監督；另一方面要健全債券評級機制，通過對發債企業的信用情況評估為投資者提供決策有用的信息。

（四）明晰債券違約解決的法律途徑

由于債券違約的“新常態”，尋求債券違約后合理的解決途徑已經刻不容緩。在西方發達國家，解決債券違約一般有以下三種模式。一是自主協商，也就是說債券的發行人和持有人以及相關的發行機構通過自行協商的方式來解決本息償付等問題，這是在發行人財務困境是暫時性的，最后得到償付可能性較高的情況下采取的一種模式。二是訴訟求償機制，當債務人財務經營問題嚴重且可能出現持續惡化時，一般通過訴訟機制來解決問題。三是啟動破產程序，這適用于協商無效且債務人資不抵債情況嚴重時，債務人可以通過破產申請來彌補自己的損失。這些措施在發達的資本市場已經得到了廣泛的應用，因而可以在我國進行借鑒。

債券違約是債券市場化運作的必然產物，我們沒有必要悲觀和恐慌，相反要把它當成完善我國債券市場化的一次契機，推進信用體系在我國債務市場的逐步完善，來提升投資者的信心以及投資熱情。

［1］東北特鋼年內第四次違約 新帥上任難解債務困局［EB/OL］.鳳凰財經，2016，5.

［2］竇鵬娟.新常態下我國公司債券違約問題及其解決的法律邏輯［J］.法學評論，2016，2.

［3］如何看待和應對違約風險［EB/OL］.金融界網站，2014，3，6.

（作者單位：中南財經政法大學會計學院）