明確經濟責任，履行會計職責——交接出納工作案例分析

文/李楊

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明確經濟責任，履行會計職責——交接出納工作案例分析

文/李楊

摘要：出納人員應按照會計職員交接工作的要求辦理相關交接手續，如遇出納人員調動工作、離職等情況，應與接受其崗位的職員辦清交接手續。這樣做既符合出納崗位職責的要求，同時也是合理劃分移交職員與接受職員之間經濟責任的重大舉措。現以河南翔鵬實業有限公司財務部出納員李玉華離職為例，分析企業應如何做好出納崗位交接工作。

關鍵詞：出納離職；接交；監交

《會計法》第二十四條規定：“會計職員調動工作或者離職，必須與接受職員辦理交接手續。會計職員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管職員監交?！?/p>

出納人員應按照會計職員交接工作的要求辦理相關交接手續，如遇出納人員調動工作、離職等情況，應與接受其崗位的職員辦清交接手續。這樣做既符合出納崗位職責的要求，同時也是合理劃分移交職員與接受職員之間經濟責任的重大舉措。現以河南翔鵬實業有限公司（以下簡稱河南翔鵬公司）財務部出納員李玉華離職為例，分析企業應如何做好出納崗位交接工作。

案例1：2015年10月1日，河南翔鵬公司財務部出納員李玉華離職，將出納工作交由許冬梅接管，由財務主管方平榮負責監交。李玉華按照會計職員交接工作的要求，辦理其離職前的準備工作。

《會計法》第二十七條規定，會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

1.已經受理的經濟業務但尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2.尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后方加蓋經辦人員印章；

3.整理應移交的各項資料，對未了事項寫出書面說明；

4.編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料，實物等內容。

針對案例1中的情況，按照相關法律法規要求，出納員李玉華應首先完成交接準備工作。對河南翔鵬公司2015年10月1日前已經發生并且受理過的經濟業務，確認其是否已填制記賬憑證，如若未填，應于交接工作前填制完畢并結出余額，在最后一筆余額處，加蓋出納員李玉華的印章。檢查河南翔鵬公司的出納日記賬、現金總賬和銀行存款總賬，核對確認前者是否與后兩者相符；實際庫存現金數額是否與現金總賬的賬面余額核對相符；銀行存款賬面余額是否與銀行對賬單核對相符；如有不符情況，需找出原因，弄清問題，加以解決，力求在工作移交前做到相符。將出納員李玉華的印章于2015年10 月1日加蓋在河南翔鵬公司現金日記賬、銀行存款日記賬的賬簿啟用表上。另整理待移交的各種資料，并對未了事項寫出書面說明。

為保證出納工作交接的正常進行，李玉華應編制“出納員工作交接清單”。具體內容如下：

河南翔鵬實業有限公司原出納員李玉華，因工作調動需要離開原有工作崗位，現經財務部研究決定：將出納崗位工作交由許冬梅接管。現辦理如下交接：

一、辦理交接工作日期

2015年10月1日

二、待移交的具體業務

1.核對庫存現金情況：9月30日賬面余額7,078.2元，與實際結存相符，現金日記賬余額與現金總賬余額相符；

2.核對銀行存款情況：9月30日賬面余額162,780萬元，經與編制的“銀行存款余額調節表”核對，金額相符。

三、待移交的原始憑證、記賬憑證、賬簿和相關文件

1.原始憑證共壹拾叁份；

2.本年度現金日記賬壹本，銀行存款日記賬貳本；

3.空白建設銀行現金支票拾張（2267號至2276號）；

4.空白建設銀行轉賬支票壹拾叁張（7778號至7790號）；

5.支票領用備查登記簿壹本；

6.玖月份銀行對賬單壹本，月份未達賬項說明壹份。

四、待移交的印鑒

1.河南翔鵬實業有限公司財務部轉訖印鑒章壹枚；

2.河南翔鵬實業有限公司財務部現金收訖印鑒章壹枚；

3.河南翔鵬實業有限公司財務部現金付訖印鑒章壹枚；

4.河南翔鵬實業有限公司財務專用章壹枚；

5.許冬梅銀行預留印鑒章壹枚；

6.財務部保險箱鑰匙壹把。

五、交接前后工作責任的劃分

在交接雙方認可無誤的情況下，出納員李玉華負責2015年9月30日前的出納事項，許冬梅負責2015年10月1日起以后的出納事項。

六、交接書事項書一式三份，雙方各執一份，另一份保留存檔。

移交人：李玉華 接管人：許冬梅

監交人：方平榮 河南翔鵬實業有限公司財務部

李玉華依據交接清單上的相關內容，點算要移交的會計資料和實物，做好出納交接的準備工作。

案例2：2015年10月1日，河南翔鵬實業有限公司出納員李玉華離職，按照清冊將出納工作交由許冬梅清點，由財務主管方平榮負責監交。

《會計法》第二十八條規定：會計人

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