淺析經濟增加值在銀行績效考核中的應用

文/殷達生

淺析經濟增加值在銀行績效考核中的應用

文/殷達生

長期以來，銀行都是將利潤作為銀行績效考核的唯一指標，然而這一考核指標的弊端也是日益凸顯，比如考核體系不完整以及容易忽視長遠的利益等問題。經濟增加值作為一種全新的考核企業績效的方式和指標，可以有效的克服上述的缺點和不足之處。在國外，經濟增加值逐漸成為銀行的績效考核的主要指標，并且也日益成為主流的指標。經濟增加值的優勢在于它可以更好的解釋員工創造的價值以及企業的真正的價值所在。

經濟增加值；銀行；績效考核

經濟增加值考核指標認為，資本的使用是有成本的，只有當資本的使用收益高于使用成本的時候，資本才能夠為企業創造價值，是一種能夠真正全面提下企業經營業績的考核工具。

一、傳統的銀行業績考核方法及不足之處

從目前銀行績效考核的主要方式來看，大多數銀行仍然是以利潤作為業績考核的主要指標，然而這種指標考核方式中存在著諸多的不足之處。

(一)過度追求利潤指標

傳統的銀行績效考核方法往往都是以會計利潤作為唯一的考核指標，該種方法的特點表現在對會計利潤的過度追求，容易造成忽視資金的使用效率。一旦當某個項目的投資收益率低于預期收益，該項目就會被立即停止，而忽視了其可能產生的長遠的經濟效益。

(二)對風險的反映不夠準確

傳統的會計財務指標適合于反映某一時刻的財務狀況，而不能對時時動態的財務狀況進行測量，對于投資在不同領域的資產項目，銀行所面對的行業風險是不一樣的，行業風險越高，項目所要求的回報也越高。然而，傳統的財務會計指標并不能夠對時時的財務風險和財務現狀進行及時的反映和測量，容易造成銀行的財務風險。

二、經濟增加值績效評價體系在商業銀行運用的優勢

經濟增加值考核指標已經日益為多家商業銀行所接受并實現了應用。經濟增加值的考核指標可以有效避免單一的利潤考核指標的弊端，并為銀行創造更多的商業價值。其主要的特點主要表現在以下幾個方面：

(一)有利于銀行正確評價自身業績

在使用經濟增加值的考核指標的時候，經濟增加值鼓勵銀行進一步創造價值。在經濟增加值的指標考核體系中，銀行利潤的增加不僅僅在于增加了利潤，而且還應該體現在資本使用成本的降低。只有在資本的使用投資收益大于資本的使用成本的時候，才可以說企業是在真正創造價值。有一些上市企業和一些上市銀行存在著這樣一種情況，在財務報表中顯示企業的各種利潤都是正值，然而經濟增加值卻表現為負，這種情況顯示，企業(銀行)的資本使用收益遠遠低于資本的使用成本，表面上利潤是在增長，然而卻并沒有實現價值的提升。

(二)有利于關注資本效率提升市場競爭力

將經濟增加值作為績效的考核指標有利于保證業績考核的合理。銀行在將經濟增加值引入到其中，可以有效的實現對資本使用和決策的正確性和和合理性，從而加快資金的周轉。經濟增加值的考核指標對于銀行的發展是具有積極的作用。當銀行在引用了經濟增加值這一考核指標后，在銀行的投資項目中，將會從資本的收益和資本的使用成本來考核項目的收益和風險。如果資本的投資收益低于資本的使用成本，那么銀行(企業)就需要進行衡量和取舍，強化資金的合理投資，提升企業競爭力。

三、經濟增加值考核體系實施的措施

(一)將經濟增加值考核提高到戰略管理的高度

將經濟增加值引入到企業(銀行)的指標考核體系中來，必須要實施相應的戰略來保證考核體系的正常實行。因此，在引入經濟增加值的考核體系時候，必須在企業(銀行)內部實施相應的戰略和計劃來與指標考核體系相配合。

(二)建立責任目標考核機制

由于每一個銀行的支行在利潤的創造上是存在差異的，因此我國許多銀行決定撤銷那些績效差的支行，這一方法其實并不可取。因為每個支行在創造相同的經濟增加之的時候，其實每個支行所付出的勞動和努力程度是不一樣的，如果僅僅依靠經濟增加值的多少來決定是否撤銷某一支行對于所有人而言都是不合理的。因此，在用經濟增加值來衡量和考核銀行績效的時候，也需要建立相應的責任考核體系，以此作為績效考核的補充。

(三)將稅后凈利潤調整項目的范圍擴大

將教育培訓費、廣告費、網點建設性支出及其他資本性支出按受益期進行利潤調整，鼓勵管理者加大戰略投入，提升銀行的核心競爭力。經濟增加值考核體系在商業銀行中的運用會對銀行業的價值管理產生重大影響，將引導銀行更加注重價值創造，以逐步縮小與國外銀行的差距。

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(作者單位：重慶銀行股份有限公司貴陽分行)