基于財務視角的科研院所內控體系建設研究

文/吳葉青

基于財務視角的科研院所內控體系建設研究

文/吳葉青

本文中基于財務視角的科研院所內控體系建設，其實質是指科研院所通過加強財務內控體系建設，在確保資產安全、強化風險防控能力的情況下，提高科研院所的經營效益，促進科研院所穩定發展的順利開展。

財務視角；科研院所；內控體系

隨著市場經濟的發展，科研院所經營業務開始向多元化發展，這對科研院所內部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制約、相互協調、高效靈活的內控體系，已成為軍工科研院所進一步提高管理水平，保持經營效益持續穩步發展亟需解決的問題。

一、軍工科研院所內控體系建設存在的主要問題

(一)對內部控制規范體系建設認識不到位

科研院所領導多為技術性人才，重視科研管理、技術規范，對內部控制的重要性認識不足，內部控制意識淡薄，甚至認為內部控制影響效率等等。

(二)內控建設方法不對，缺少頂層設計

整個內部控制體系建設過程中，沒有進行系統的風險評估與風險識別，以及業務流程梳理，從而導致主要業務建設標準不完善、不統一，內部控制難以落到實處。

(三)內控管理績效的評價考核工作不到位

目前，針對內控管理工作成效缺乏動態的考核與評估，而且也缺乏相應的激勵機制，不利于內控管理工作的改進完善。

二、內控管理不到位易導致的財務風險

從財務角度看，內控管理不到位易導致的以下財務風險：

(一)資金安全風險

1.存在因資金內控制度不完善，導致員工利用不相容崗位未分離、偽造簽名、虛假發票、私刻銀行印章等方式盜取或挪用資金的可能；

2.存在對外拆借資金的可能；

(二)盲目投資風險

1.在收購過程中，因投資內控不嚴導致高溢價并購，形成大額商譽；

2.對投資形勢估計不足，導致并購后出現嚴重虧損；

3.對固定資產投資項目可行性論證不足，導致項目因外部環境影響出現經營虧損或停產停工。

4.長期股權投資多年不分紅或形成損失。

(三)缺乏有效地評估和監督機制，低效無效資產比重大，易導致資金鏈斷裂風險

1.長期難以收回的債權和積壓存貨占用資金比重較大；

2.閑置低開工率固定資產或停緩建在建工程占用資金量較大；

3.虧損微利企業比重較大。

三、科研院所財務內控體系構建

通過上述分析可以看出：科研院所應自己樹立流程、查找風險和問題，建立適合自己的行之有效的內控制度。下文將對軍工科研院所財務內控體系構建進行闡述。

(一)加強內控環境的管理

加強內控環境的管理，主要體現在三個方面：

1.領導高度重視。將內部控制建設作為管理提升活動的重要任務來抓，為保證內部控制制度和評價體系建設工作順利進行，切實加強組織領導，負責組織落實內控體系建設重大部署，研究處理內控工作中的重要問題，組織推進和協調內控體系建設工作。

2.通過建立規范的公司治理結構和議事規則，落實“三重一大”集體決策制度，建設合規、誠信的軍工科研院所文化，為持續改進內控建設提供良好的環境。

3.將責任逐級分解，并與管理權限配置、崗位責任落實有機結合，持續開展內部控制培訓，形成了全員內部控制的意識與氛圍。

(二)加強風險評估的管理

1.加強會計隊伍建設，提高財務人員綜合管理能力來應對會計信息的失真、會計人員的職業道德風險等會計風險。

2.對資金使用實施精細化管理，根據業務類型進一步分為現金支付、銀行存款支付、職工借款、費用報銷、銀行賬戶管理、網銀管理、現金提取、現金盤點、現金收款、銀行存款管理、票據管理和印章管理等，并針對每項具體業務制定了相應的嚴格制度和清晰流程圖。

(三)加強對控制活動的管理

財務管理的業務流程主要涉及資金管理、全面預算管理、財務報告、固定資產折舊、采購業務的支付和工程項目的結算；通過對業務流程中的24個子流程進行梳理，從控制目標、風險描述、風險類別、控制措施、關鍵控制點、控制類型、控制方法、控制頻率、實施證據、相關制度名稱等方面對每個子流程列舉風險控制矩陣，進而明確風險點，加強對業務流程的改進和完善，從而達到進一步控制風險的目的。

(四)加強信息的溝通

1.指定內部控制建設與實施的牽頭部門，并成立專項辦公室，實現了跨部門共同參與的機制、分工與合作、共同推進內部控制的目標；

2.將制度和措施嵌入流程，部分財務管理流程已固化到信息系統。內部控制得不到有效執行，一個重要原因是控制措施沒有固化到信息系統，沒有嵌入到管理流程，內部控制系統不是獨立于企業管理系統的超然之物。

(五)加強單位的內部監督

開展內部控制評價與審計工作，是促進內部控制持續改進與優化的重要手段，原則是內控建設與審計評價職能要分離。

注重內部控制日常監督檢查，尤其是內部控制出現無效或失效時，立即查找制度缺失或流程缺陷，認真分析原因，及時進行改進和完善。

四、結論

從科研院所的經營成果與財務內控之間的關系不難看出，財務內控是科研院所內控管理工作的中心環節。科研院所任何工作和業務的開展，都不能離開財務的支持，而一旦財務內控出現問題，無論是科研院所的日常經營、運行和管理都必將陷入混亂之中，無法再有序運轉。同時，內部控制應當簡繁得當，制度不是越多越好，越細越好，否則就會抑制創造力，抑制管理效率，出現組織臃腫和官僚化。應當通過風險評估和流程梳理，突出重點，抓住關鍵，明確哪里需要加強控制，哪里需要減少控制。

[1]王卉.行政事業資產與財務[J].科研院所內部控制研究，2014(03).

[2]趙守高.企業科技與發展[J].基于整體框架的科研院所內部控制體系設計研究，2014(23).

(作者單位：海裝武漢局)