試析“營改增”企業稅收籌劃的全新思路解析

黃曉輝

摘要：營改增是黨中央根據社會主義經濟發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。隨著營改增方案的提出以及它從幾個試點推廣到全國試行的過程，它對企業的影響逐漸顯現。本文主要涉及對營改增方案的解釋、講述營改增對企業的影響以及對營改增企業的稅收籌劃提出全新思路解析幾個方面。

關鍵詞：營改增；企業稅收；籌劃；思路解析

我國的稅收體制從營業稅更改為增值稅是我國經濟發展的必然經歷，增值稅是營業稅發展和完善的結果，推行它的目的是加快財稅體制改革，進一步減輕企業賦稅，充分調動各方積極性，促進產業和消費升級，深化企業的結構性改革。企業受其影響頗深，但企業能否在這次稅收體制改革中順利渡過還要看企業是否能夠重視財稅體制改革，制定合理的稅收籌劃方案，利用優惠政策提高自身市場競爭力。因此，在營改增的背景下，企業需要通過詳細的分析和策劃確定新的完善的稅收籌劃方案，才能更上國家政策的步伐。

一、營改增的原因及主要內容

營改增的內容就是將我國的稅收方式從營業稅改為增值稅，相對營業稅來說，增值稅的優勢在于企業向試點納稅人購買應稅服務的進項稅可以得到抵扣，稅負就會下降。當然，也會存在稅負增加的情況，這種情況通常發生在對抵扣鏈條的形式不了解或在繳納增值稅時過程不正確的企業中。所以企業需要對稅收方案進行全新的籌劃，防止稅負不降反升的情況發生。

我國之所以施行營改增政策的原因有以下幾點。1.營業稅涵蓋范圍不夠廣。隨著科技、經濟的快速發展，我國出現了許多新興的產業，原有的營業稅不能滿足這些新興產業的需要。2.營業稅給企業造成較重負擔。營業稅在大多數行業上要求全額征稅，容易出現重復征稅的現象，由其對第三產業——服務業的影響最嚴重。這種情況不但增加了企業的負擔，也提高了產品和服務的價格，給人民造成負擔。3.增值稅和營業稅兩稅并行會造成稅務計算困難。增值稅能有效解決營業稅的問題，但無法實施兩稅并行，必須淘汰營業稅，因為兩種稅收方式是按照不同的方法管理的，且服務范疇也不同，一旦并行將造成計算混亂。

二、營改增對企業的影響

營改增對本企業的多方面造成了影響。作為一家民營股份制高科技企業，本企業涉及到冶金、鋼鐵、電子產品購銷、旅游及商品進出口等多方面業務，與增值稅涉及到的范圍有多方面重合，主要體現在：交通運輸業（陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）稅率占11%，現代服務業（物流輔助服務、研發和技術服務等）稅率占6%。從總體上看，本企業的的稅負是降低的，主要得益于進項抵扣項目的增加，舉例來說，在交通運輸業和現代服務業中繳納的費用會開具發票，此發票可用于抵扣進項稅，再比如，本企業提供服務與材料給接受方，接受方支付一定勞務費，此勞務費也可按照稅率抵扣為進項稅，從而減少本企業繳納增值稅的實際值。為了減輕賦稅，促進企業發展，提高企業競爭力，企業應該充分利用營改增政策優勢，做好完善的額稅收籌劃工作，制定適應企業和國家政策的稅務管理計劃。

三、營改增背景下企業稅收籌劃的新思路

（一）納稅人身份選擇

企業在申請時需要選擇納稅人的身份，國家規定增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模的納稅人。若企業為小規模的納稅人，則稅負自然比一般納稅人低，但是在選擇時不能因為小規模的納稅人稅負較低就只選擇此類納稅人，企業不能違反國家規定，應該根據企業的自身發展狀況、供應商和客戶的評估、經營模式及發展規模等來判斷是哪一類納稅人。若企業為一般納稅人，為了降低稅負，企業可以采用對業務進行拆分、適當降低銷售額或者建立子公司等方式來達到節稅的目的。當然，小規模納稅人并不是所有企業的最好選擇，企業還是應當根據自身情況進行選擇。

（二）兼營和混業銷售行為

兼營、混業銷售即企業的業務涉及到幾種不同的稅率且同時進行，比如一項銷售貨物的銷售額、相應服務及應稅勞務分別是不同稅率就容易造成混亂。國家在這方面要求此類企業分別核算不同征收率的銷售額，若是不能核算，則按照最高稅率計算所有不能分別核算的業務。為了降低稅負，企業應該對不同應稅項目進行分類，分別核算。若是遇上不能核算的應稅項目，應該由稅務部門核定銷售額，企業進行拆分再收入，避免一昧的繳納高稅率。此后，再對這類產品的銷售價格進行合理調整，使稅負在適宜范圍內降到最低。

（三）不同增值稅稅率在業務類型之間的轉換

對應業務形式的多樣性，增值稅稅率也分不同種類，企業在計算增值稅時應該將其與相應業務對應，不同業務有其相應法規規定的不同稅率，企業要做到符合國家規定。舉例來說，交通運輸業分陸路運輸、水路運輸和航空運輸等，增值稅的稅率為3% 或11%，因為同是交通運輸業增值稅，會有企業忽略其稅率不同而忘記在計算時進行更改，運輸的費用與錯誤稅率相乘就會是一筆不小的損失。將稅率與相應業務對應，調整稅率，能夠降低企業稅負。同時，企業需要將人工成本納入綜合考慮，防止漏稅。

（四）增值稅進項的稅收籌劃

增值稅最大的優勢就在于可以抵扣進項稅從而降低企業稅負，進項稅抵扣票據越多，企業需要繳納的增值稅就越少，只要提供符合規定的進項稅抵扣票據就能減少增值稅的實際繳納值。所以，企業要盡可能選擇與能夠開具增值稅專用發票的公司或單位合作，通過這種方式來增加進項稅的抵扣額度，降低稅負。

每個企業對應自身主要產品都會有相應內部服務工作存在，營改增實施后，企業內部服務工作的展開不能開具進項稅票據，那么可以將企業的服務業這一項分離出去成立子公司，專攻服務業的子公司就可以開發票抵扣進項稅從而減少企業稅負。

另外，因為增值稅發票不僅能簡明反映企業的發展現狀，同時，發票上的金額和稅款條例要作為企業完成稅款繳納的憑證，十分重要。所以對于增值稅專用的發票，企業要進行統一的管理，對于發票的使用、回收、認證都需要明確的記錄，盡量減少或避免出錯。若是發票丟失，企業需要派出相關人員去稅務機關進行登記報備，這一過程復雜且易出錯，所以企業應該重視增值稅發票的保存和管理，做好明細工作，盡可能為自身贏得優勢。

（五）合理利用稅收的優惠政策

國家政府在試行營改增這一政策后相繼提出了一系列優惠政策，比如說給予一些符合條件的企業過渡性財政支持；設立財政扶持基金；對某些為國家發展做出大貢獻的科技產品減免一定稅負等。為了加快過渡與提高自身發展，企業應該積極響應國家政策，合理利用優惠政策，依照自身特點進行適當改革從而申請享受政策補貼來保證企業自身的利益。

（六）加強財務人員培訓

國家頒布經濟新政策后，財務人員的應變能力、適應能力及計算能力能得到充分體現，只有一個好的財務人員才能緊跟政策步伐，為企業稅收籌劃做出實質性貢獻。所以，企業應當對財務人員進行培訓以提高其計算能力和策劃能力來為企業稅收籌劃提供幫助。一個企業只有會計核算工作不出錯，其余工作才能放心開展，提高財務人員綜合實力刻不容緩。

四、結束語

綜上所述，為了適應已出臺的營改增政策，企業應該對自身發展狀況和社會大環境進行分析，認真學習相關法律法規，仔細研究稅收籌劃空間，在合法情況下制定合理稅收籌劃方案，保證企業發展的長遠性和整體性。同時，為了適應未來出臺的營改增政策，企業需要隨時保持高應變力，不斷完善稅收籌劃方案，積極創造發展機會，提高經濟效益和自身社會競爭力。

參考文獻：

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（作者單位：河南龍成集團有限公司）