“營改增”對油氣田企業發展的利與弊

賀子愷

摘要：營業稅和增值稅長期并行是我國現行稅制下的基本特征，可導致對同一商品重復征稅，稅負不公平的現象經常發生。隨著我國市場經濟的建立和完善，為適應經濟發展的需求，國家政府于2012年建立“營改增”試點取得良好成效后并于2013年將其正式全面推向全國。隨著“營改增”政策的全面推進和應用，對國家各個行業的稅負及發展均產生明顯影響。本文以某油氣田企業為例分析“營改增”對其發展的利與弊，以供參考。

關鍵詞：營改增；油氣田企業；企業發展；稅負

自“營改增”試點建立并全面推進以來受到社會各界的普遍關注，其對于促進經濟結構合理化、服務產業現代化以及建立健全國家稅收制度的積極作用和意義均得到一致的肯定和認可。目前“營改增”涉及多個行業和領域，在交通運輸業、文化體育業、郵電通信業、建筑業、現代服務業等行業中均得到推廣和應用[1]。本文從稅收籌劃和企業發展的角度重點分析“營改增”對油氣田企業發展的利處和弊端，以期促進油氣田企業的健康、穩定發展。

一、“營改增”對油氣田企業發展的利處

營業稅逐漸改為增值稅不僅符合國家經濟建設發展的需求，也是國家稅收制度改革和發展的必然趨勢?！盃I改增”政策對于油氣田企業發展的利處表現為多個方面，包括降低工程建設業務稅負、拓展服務業務、提高企業利潤總額等。以下對“營改增”在油氣田企業發展中的利進行分析。

（一）降低工程建設業務稅負

“營改增”后對工程建設業務能產生以下3個方面的影響，首先是給企業提供的勞務能夠通過開具增值稅發票并利用相應的材料費進行抵扣，能夠顯著減輕油氣田企業的稅負；其二是“營改增”的推行使得原來無法抵扣的對外分包部分的材料費能夠得到一定部分的抵扣也能夠相應地降低工程建筑業務的稅負；最后能夠通過增加承接集團分包施工單位的稅負，利用稅負轉移和嫁接理論減輕油氣田企業的稅負。由此可知，“營改增”的推行能夠通過不同方面和途徑降低油氣田企業建設業務的稅負，對企業發展產生積極作用。

（二）拓展油氣田企業的服務業務

“營改增”政策能夠在多方面拓展油氣田企業的服務業務。油氣田企業的服務業務主要包括公用事業、物業、醫療衛生、交通運輸等，其中公共交通、物業服務以及醫療衛生等與營業稅有關?！盃I改增”的推行能夠將油氣田企業中公共交通的營運車輛所用的材料費、修理費、燃料費以及固定資產等均能夠通過增值稅發票抵扣，保證收支平衡。在“營改增”政策的支持下，油氣田企業能夠獲取增值稅發票抵扣支持，在降低稅負的前提下保證進項稅額遠遠遠超過銷項稅額，達到提高收入、降低增效的目的。同樣地，對于通信業務、便民服務等業務的拓展也具有積極的意義。

（三）提高企業利潤總額

“營改增”政策對于企業利潤總和的提高作用主要表現在減輕稅負、提高盈利能力等。實行“營改增”政策后，對固定資產、進購的原材料等稅收計算方法不再是以前的全額征收，而是通過稅額抵扣制降低生產成本，對企業購置新型的、現代化的設備也有鼓勵作用，對提高企業競爭力和盈利能力作用顯著。

二、“營改增”對油氣田企業發展的弊端

“營改增”政策的出臺對油氣田企業發展也存在弊端，增加鉆探業務的稅負、增加油田企業交通運輸成本、導致油氣田企業資金鏈斷裂等均是較為明顯的弊端，以下對其進行細致、深入分析。

（一）增加鉆探業務的稅負

“營改增”主要在外部運輸業務方面增加油氣田企業鉆探業務。油氣田業務主要包括鉆井、測井、固井、錄井施工及配套服務、物理勘探資料的采集和處理服務、鉆井設備的搬遷、油水氣的運輸、物流的配送等業務?！盃I改增”政策出臺后，企業內部的勞務增值稅發票按照購進的原材料正常抵扣，但是關于其它一些外部運輸業務的勞務成本、運輸成本、公路運輸管理費、包裝成本等外部運輸業務很難獲取增值稅發票，可能會導致此種類型的稅負不降反增，這無疑會增加鉆探業務的稅負。

（二）增加油氣田企業交通運輸成本

“營改增”政策的推出給油氣田企業的交通運輸稅負增加，加重其成本和運營負擔。在油氣田業務中物流的配送、油水氣的運輸、鉆井設備的搬遷等均會增加交通運輸成本?！盃I改增”相關政策出臺后，關于交通運輸的稅率由原本的3%上調至11%，因此油氣田企業作為交通運輸業的一般納稅人，在該政策實施后顯著增加了其交通運輸成本，對企業的整體發展也產生沉重的負擔。

（三）導致油氣田企業資金鏈斷裂

油氣田企業部分業務的稅負在“營改增”政策出臺后不降反增的情況很可能會導致整體稅負增加。再加上很多企業很多業務成本難以獲取專項的增值稅發票，并不能按照設想的情況進行抵扣。例如某油氣田企業在實行“營改增”之后的納稅總額為221.62億元，比營業稅（218.79億元）多出2.83億元，可知該企業的實際稅負比之前營業稅時明顯增加。由此可知，油氣田企業在“營改增”政策出臺后很可能加重稅負，導致資金鏈斷裂，影響后續發展。

三、結束語

“營改增”政策的出臺更符合社會經濟發展的體制和趨勢，對于部分行業的發展有積極的作用和意義。該政策在油氣田企業中的出臺對其稅負和發展有利處也有弊端，企業應當實施政策性稅收籌劃，建立優惠型稅收籌劃策略。另外還應當在投資、內部管理和籌資方面制定節稅型策略，進行精確細致的成本效益分析后合理規避風險。根據統計數據推廣更為現代化、專業化的技術和服務，充分利用其有利之處保證其長遠、穩定的發展。

參考文獻：

[1]鄭艷艷. “營改增”對海洋油氣資源開采企業的相關影響[J]. 注冊稅務師，2013，08：56-58.

（作者單位：長慶油田分公司第二輸油處）