營改增全面實施對管理咨詢業財務管理的影響與對策

劉亞林

摘要：隨著市場化經濟體制的加深，我國也加快了稅務體制改革的步伐，營業稅改增值稅（以下簡稱營改增）是稅務體制改革的重要內容，它對于降低企業的納稅負擔，提高企業資金周轉效率有著重要作用。作為管理咨詢行業，主要經營內容是對其他企業的管理進行診斷，分析，提出完善的管理方案并實施，經營活動中也涉及到很多資金的周轉，因此稅務管理也是企業管理的重要組成部分。在今年五月份全面實行營改增之后，由于對新稅務體制的理解不夠充分，導致新稅務體制對企業財務管理產生了一些不利影響，阻礙了企業的進一步發展。筆者從營改增的內涵出發，結合管理咨詢行業的特點，為新納稅體制下企業如何提高財務管理水平提供一些參考和借鑒。

關鍵詞：營改增；管理咨詢業；財務管理

經濟全球化背景下企業的競爭壓力不斷增加，無論是哪個行業，都出現了市場飽和的情況，加上繳納營業稅會給企業帶來沉重的納稅負擔，在這種情況下，國家在稅務體制改革中提出了讓增值稅取代營業稅的想法，并在2012年開始實施，通過幾年的試點運行，在今年五月一號正式實行。營改增有利于降低企業的稅負，減少納稅金額，提升資金的周轉率和利用率，企業能夠有更多的流動資產投入到經營中，這對于提升企業的市場競爭力有著重要作用。但是由于新稅務制度實行不久，很多企業對營改增理解不充分，納稅中沒有體會到新政策所帶來的優惠，給自身的管理造成一定的麻煩。只有加強對營改增的認識，改善自身的記賬程序，做好稅務籌劃，才能將新納稅體制的優勢發揮出來，促進自身又好又快發展。

一、“營改增”的內涵

從字面意義上講，營改增指的是納稅人繳納的稅種發生了變化，由以往繳納營業稅變為現如今繳納增值稅。營業稅納稅人符合以下條件的需要繳納稅款：在國內開展應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產這三項；而增值稅則指的是對出售產品或服務的增值部分進行納稅。在我國經過四年的試點運行，我們發現營改增對中小型企業尤其是服務型企業的財務管理影響最大，管理咨詢企業就是其中之一。

二、“營改增”對管理咨詢企業財務管理的影響

（一）對財務報表的影響

1.資產負債表：在實行營改增之后，管理咨詢企業新增固定資產所含增值稅將納入抵扣范圍，因此對于資產負債表中的固定資產，企業將會加大其長期投資力度，爭取改正資產負債表中流動資產與長期資產的比例，從各方面提高企業的資產與負債總額。

2.利潤表：在“營改增”之后，原利潤表中的項目將會大幅度減少，相應的企業的成本費用會降低，間接提高了企業的經營利潤，有利于企業發展。

（二）對發票管理的影響

“營改增”之后，發票統一變為增值稅專用發票，這種發票與以往發票有所不同，它能夠反映出企業的相關經濟內容，可以作為一種憑證。在以往繳納營業稅時期，各企業所使用的都是行業專用發票，例如餐飲行業使用餐飲發票，物流企業使用運輸發票等，沒有統一的發票作為憑證，管理起來難度較大。而現如今使用增值稅專用發票，國家對此類發票有著嚴格的法律規定，如果違規使用，勢必會受到嚴厲的制裁，這給企業的發票管理帶來難度的同時，也凈化了發票管理環境，能夠提升企業管理人員的護法意識，降低稅務風險。

（三）對企業稅負的影響

企業經營范圍和性質的不同，導致全面實施營改增對稅負的影響也是不同的。作為管理咨詢企業，成本大多屬于剛性成本，因此很多項目都不能夠取得抵扣，這就造成企業的稅負一定程度的上升。稅負的提高增加了企業的成本，給企業的發展帶來不良影響，加上全面實施營改增不久，企業又無法從相關部門和單位獲得一定的補助，導致現如今運營處在十分艱難的境地。

（四）對會計核算的影響

稅改前，企業的賬務處理相對簡單，以服務行業營業稅的賬務處理為例，只要將收入金額與相應的稅率相乘就可以得出應繳納的營業稅額。但稅改后，則增加了企業賬務處理的復雜度。最為突出了的就是增加了會計核算的難度。營業稅改征增值稅，必然會使會計核算發生變化。之前營業稅不存在銷項稅額和進項稅額，相關的收入據實入賬、相應的成本根據實際情況列支即可。改革后，收入入賬的方法以及原則發生了很大改變。管理咨詢企業屬于服務行業的一種，它的收入需要按照相應的稅率將銷項稅額予以扣除后才能確認，進項稅額扣除后才能列支成本。另外，進項稅額和銷項稅額還必須通過應交稅金科目進行核算等，這些新增的項目都稅務管理、核算人員提出了更為嚴格的要求，如果相關人員不能及時改進記賬、算賬流程提升企業的稅務籌劃能力，必然會給企業帶來不良的影響。

三、全面實施“營改增”背景下企業財務管理的對策

（一）改進記賬程序

在當前的納稅體制下，企業在進行財務管理的過程中要結合管理咨詢行業的實際情況對記賬程序進行優化，改正以往粗放式的管理，不斷實現精細化。管理咨詢企業在用人方面需求量較大，因此要選擇與一般納稅人資格的勞務公司合作，將部分管理人員的聘用關系轉移到勞務公司，從而來獲得一部分的進項抵扣，降低人工成本。

（二）加強企業的稅務籌劃

“營改增”的全面實施，既是一種挑戰，也是一種機遇。作為企業方，為了能夠享受到新稅務政策所帶來的優惠，要加強稅務籌劃隊伍的建設，加強對國家稅務政策的解讀與認知，對自身的納稅管理體系進行優化和更新。通過完善的稅務籌劃，能夠促進企業有效的避稅，減少財務支出，將更多資金用在周轉上，提高資產的利用率。在服務企業的選擇上也要慎重，要對合作企業的財務管理模式以及運營情況做詳細的排查，保證其能提供有效的增值稅發票，盡最大可能降低稅務風險的發生概率。

參考文獻：

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（作者單位：重慶通盛實業（集團）有限公司）