加強基層審計機關政策落實跟蹤審計的研究

劉云

摘要：基層審計機關是政策落實跟蹤審計的執行單位，受到人力資源不足、審計人員能力有限、審計方法單一等問題的影響，工作成果有限。為了改變這一現狀，基層審計機關應該積極求變，優化人力資源結構及配置，調動審計力量，打造精干團隊，改進審計方式，加強統籌協調，發揮審計合力，強化質量控制，擴大審計成果。

關鍵詞：加強；基層審計機關；政策落實；跟蹤審計；研究

隨著社會的發展，國家為了促進經濟發展，推動精神文明建設，改善人民生活質量，陸陸續續推出了大量的政策，為了促進國家政策的順利實施，并且能夠達到預期的效果，審計機關需做好政策落實跟蹤審計工作。所謂政策落實跟蹤審計，就是指審計機關在國家政策執行的初始階段或進行階段中提前介入，進行動態化審計監督，以便能夠及時發現并反映國家政策在實施過程中遇到的阻礙及困難，督促相關單位及時整改。在審計署的統一組織下，目前全國各級審計機關均積極展開國家重大政策落實跟蹤審計，但是此過程中，受到基層審計機關人力資源、工作理念及技術方法的限制，工作深度及效果有限，亟待改進和優化。

1.政策落實跟蹤審計存在的問題

1.1審計機關人力資源不足

在審計全覆蓋深入實施的情況下，審計機關的感性任務量呈快速增長趨勢，基層審計機關力量已經捉襟見肘。再加上，地方單位、政府機關交辦的事宜較多，其他機關比如說檢監察等還常常抽調審計業務人員，導致機關人力資源短缺。此外，就基層審計機關的人力資源結構上來說，明顯存在業務骨干力量缺乏的情況，且團隊老齡化現象嚴重，這種現象說明了審計機關在青年人才引入上的不足，這樣將導致機關在高學歷人才及擁有相關專業高級職稱人才上的缺乏，引起梯隊斷檔，無法完成政策落實跟蹤審計的基本任務。

1.2審計人員能力有限

部分基層審計機關，并沒有意識到政策落實跟蹤審計的重要性，在工作開展過程中，敷衍了事，缺乏主觀能動性，而且在工作理念上，部分審計人員無法準確把握國家政策在制定、執行上的規律，審計報告抓不住重點，無法從制度層面卻揭示并解決問題，無法達成通過自身工作促進國家重大政策貫徹落實的目標。而且，由于政策落實跟蹤審計工作內容復雜，需要綜合性、多學科人才支持，但是在基層審計機關中，大多為審計、會計、財政、金融等專業的人才，導致審計工作無法深入多元開展。

1.3審計方法單一

在審計方法的選用上，大部分基層審計機關仍采用傳統的檢查、查詢方法，很少嘗試使用問卷調查、分析性復核等方法，更遑論應用現代化信息技術，進行大數據對比分析，實現數字化審計了。此外，由于審計人員無法從多個渠道獲取國家政策的執行情況，故此無法實現全面有效評估，也無法建立權威的評估系統，量化評估指標，對各項政策的制定、執行情況進行定量、定性分析，界定整改責任。而且，目前我國尚無標準化的審計操作規范，所以基層審計機關在工作過程中，存在較大的不確定性，審計風險難以控制。

2.加強基層審計機關政策落實跟蹤審計的策略

2.1優化人力資源，調動審計力量

基層審計機關應該意識到自己肩負的責任，明晰自身在人力資源管理上存在的問題，積極求變，引進擁有高學歷、多專業人才，同時還可通過與相關教育機構、研究機構合作的方式，外聘內部審計專家，或者是將任務委托給中介協審機構，借助外部力量充實審計隊伍，并且提升審計工作效率和質量。同時，機關應該加強對于審計人員的培訓，構建覆蓋政治、審計、經濟等多個領域的培訓體系，拓寬審計人員的工作視野，提升其業務能力，讓審計人員能夠正確認識到政策落實跟蹤審計的意義，并且能夠從制度層面對政策的制定及執行情況進行評估，推動政策落實。

2.2打造精干團隊，改進審計方式

為了適應政策落實跟蹤審計現狀，基層審計機關應該打破自身職能定位界限，從現有的隊伍中抽調出業務骨干，來組建一支精干團隊，負責相關業務的指導及執行。同時，單位應該加大對于國家重大政策的研究力度，由政治敏感性高、分析能力強的理論型人才組成審計機關研究團隊，負責國家及地方各項政策，把握政策制定、執行、評估的基本規律，為豐富審計層次，優化審計成果提供理論支持。而且，在大數據時代背景下，基層審計機關應該積極引入數字化技術，拓寬信息獲取途徑，增大信息量，采用現代化技術整合、分析數據，實現數字化審計。

2.3加強統籌協調，發揮審計合力

政策落實跟蹤審計雖然是審計機關的工作，但同時也需要黨委、政府部門等部門的配合，為了這項工作的順利展開，基層審計機關應該加強與上述機構的合作，找準政策落實的需求，明確跟蹤審計的切入點和關鍵點，樹立審計機關在政策落實方面的權威性。而且，審計人員在工作過程中，應該深入與財政、教育、農業、房產等主管部門的交流，通過走訪調研、征求意見等方式，分析各個部門在相關政策執行上遇到的阻礙和困難，協調溝通，促進政策的完善和落實。在審計機關內部，應該加強縱橫向聯動，處理好與上級審計機關審計組的關系，實現政策落實跟蹤審計、經濟責任審計、財政審計、民生審計等多項工作的協調配合，做到項目同步展開、協同實施、成果共享。等審計的融合與協調，做到項目同步安排、協同實施、信息共享、成果共享。

2.4強化質量控制，擴大審計成果

為了實現政策落實跟蹤審計的高效標準化展開，審計機關應該制定科學合理的工作制度，確定審計流程，明確審計工作方案編寫、審計組建立、審計整改、審計檔案歸檔整理等工作流程的具體規范，實現審計工作的制度化、高效化管理。在工作過程中，審計人員應該找準問題發生的源頭，從體制機制制度中存在的問題進行深入調查分析，從而提出本質性的改善意見，確保政策執行達到預期效果。為了進一步優化工程成果，基層審計機關在發現問題時，應該及時編制報告，將政策執行過程中遇到的問題及實際進展報告給黨委和政府，提出整改意見，跟蹤實際整改情況，深、準、快地推動政策措施的執行與完善。

3.結語

現階段，推動國家重大政策的貫徹落實，是審計機關不可推卸的一項責任，也是黨中央和國務院給予審計機關的神圣使命。國家政策的順利實施，難免受到外界因素的干擾，導致無法達到預期效果，而審計機關通過跟蹤檢查，能夠及時發現政策執行過程中存在的問題，監測政策落實情況，從而提出審計意見和建議，及時糾正不規范行為，督促相關單位進行整改，進一步完善國家政策，并推動相關政策的貫徹落實。政策落實跟蹤審計的關鍵在于基層，如若基層審計單位在工作執行中存在問題，比如說人力資源不足、審計人員能力有限等，那么將影響到工作開展質量，繼而影響到國家政策的落實。