稅減了，企業(yè)為何還覺(jué)得負(fù)擔(dān)重

李麗輝

近日，福耀集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺關(guān)于中國(guó)制造業(yè)綜合稅負(fù)高的觀點(diǎn)，以及福耀集團(tuán)在美國(guó)投資建廠(chǎng)的消息，引發(fā)了社會(huì)廣泛關(guān)注，甚至有教授驚呼中國(guó)稅率過(guò)高，是“死亡稅率”。

2016年12月22日，《人民日?qǐng)?bào)》刊發(fā)時(shí)評(píng)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)容得下企業(yè)家講問(wèn)題》，認(rèn)為企業(yè)家敢于提出問(wèn)題，正說(shuō)明對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍然抱有信心，愿與中國(guó)一起成長(zhǎng)。實(shí)際上，中國(guó)經(jīng)濟(jì)不但要容得下企業(yè)家講問(wèn)題，還應(yīng)當(dāng)正視問(wèn)題并解決好問(wèn)題。

很多人關(guān)心：中國(guó)近年來(lái)不是一直在減稅嗎，為什么企業(yè)感覺(jué)負(fù)擔(dān)還是重？問(wèn)題究竟出在哪兒？記者采訪(fǎng)了有關(guān)專(zhuān)家。

一問(wèn)：制造業(yè)稅負(fù)增加了嗎

“我國(guó)1994年稅制改革以后，制造業(yè)的增值稅稅率就是17%，20多年來(lái)一直沒(méi)有變。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說(shuō)，這些年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)的減稅政策很多，煙酒、燃油等消費(fèi)稅雖然有所上調(diào)，但總體上對(duì)制造業(yè)的影響有限。

用曹德旺的話(huà)說(shuō)，他在國(guó)內(nèi)辦廠(chǎng)30年，有20多年是福建的納稅模范。

也就是說(shuō)，福耀集團(tuán)作為“納稅模范”企業(yè)，20多年來(lái)都是按照17%的增值稅稅率繳稅的，企業(yè)不但沒(méi)有“死亡”，反而一路做大做強(qiáng)，成為了行業(yè)的“領(lǐng)頭羊”。實(shí)際上，不單是福耀集團(tuán)一家企業(yè)，中國(guó)很多的優(yōu)秀制造企業(yè)，20多年來(lái)也都是按17%的稅率繳納增值稅，并不斷發(fā)展壯大。

在這期間，我國(guó)有兩項(xiàng)大的稅制改革，跟企業(yè)稅負(fù)息息相關(guān)：一是2008年內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率由原來(lái)的33%降為25%。二是實(shí)施增值稅改革：2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，制造企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備可以抵扣；2012年?duì)I改增試點(diǎn)啟動(dòng)，到2016年全面推開(kāi)，制造業(yè)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、購(gòu)置或租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，也是可以抵稅的。這兩項(xiàng)改革，企業(yè)稅負(fù)都是普遍下降的。

“單就制造業(yè)稅負(fù)來(lái)說(shuō)，中國(guó)跟美國(guó)相比，中國(guó)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)的確高。”劉尚希分析，主要是因?yàn)橹忻蓝愔撇煌绹?guó)針對(duì)企業(yè)的稅收較少，主要以家庭、個(gè)人繳稅為主；而我國(guó)增值稅是第一大稅種，主要對(duì)企業(yè)征收。這種稅制的差異是歷史形成的，與不同國(guó)家發(fā)展階段的人均收入水平相關(guān)聯(lián)。

二問(wèn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)重不重

為什么減稅力度大，但企業(yè)卻感到負(fù)擔(dān)更重了？20多年來(lái)，企業(yè)到底哪些負(fù)擔(dān)增加了？

其實(shí)，曹德旺在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)，也已經(jīng)提到了這個(gè)問(wèn)題。在美國(guó)買(mǎi)的廠(chǎng)房花了1500萬(wàn)美元，而美國(guó)政府給了福耀集團(tuán)1600萬(wàn)美元補(bǔ)貼，相當(dāng)于沒(méi)有花錢(qián)；電價(jià)是中國(guó)的一半，天然氣價(jià)格只有中國(guó)的1/5。

我們很多城市的地價(jià)，這些年來(lái)是打著滾地往上翻，上漲幾倍甚至十幾倍。制造企業(yè)投資建廠(chǎng)，成本會(huì)增加一大塊。

電價(jià)為什么比美國(guó)貴？“電價(jià)高，一個(gè)主要原因是電價(jià)上附加的‘費(fèi)多，能不貴嗎？”一位電力業(yè)內(nèi)人士坦言。

電價(jià)里附加了多少“費(fèi)”？記者搜索發(fā)現(xiàn)，電價(jià)附加的費(fèi)，全國(guó)性的就有國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、可再生能源電價(jià)附加等5項(xiàng)。此外，還有各種部分地方性基金。

說(shuō)起對(duì)企業(yè)的收費(fèi)，這些年確實(shí)不少。有的項(xiàng)目雖然原來(lái)就有，但收費(fèi)總額增加。比如，企業(yè)需要繳納教育附加、“五險(xiǎn)一金”、殘疾人就業(yè)保障基金、工會(huì)費(fèi)等。

以殘保金為例，根據(jù)一些地方的規(guī)定，按照本地區(qū)職工年平均工資計(jì)算繳納比例，一般是1.7%左右，專(zhuān)項(xiàng)用于殘疾人就業(yè)。但一些企業(yè)反映，當(dāng)?shù)貧埣踩藙趧?dòng)力資源不足，就業(yè)保障金變相成了“為了收費(fèi)而收費(fèi)”。這項(xiàng)基金政府收上來(lái)后，很多地方發(fā)現(xiàn)收得太多根本用不完，只能“趴在賬上睡大覺(jué)”。后來(lái)，政府對(duì)資金的用途作出改變，規(guī)定可以由財(cái)政根據(jù)需要調(diào)劑使用。

“這樣一來(lái)，資金雖然盤(pán)活了，但企業(yè)的負(fù)擔(dān)卻沒(méi)有降。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)助理張斌認(rèn)為，殘疾人就業(yè)本來(lái)就是政府公共服務(wù)的一部分，再另收一筆保障費(fèi)，有沒(méi)有這個(gè)必要？類(lèi)似的還有教育附加，教育也是政府應(yīng)該提供的基本公共服務(wù)，長(zhǎng)期單收這筆費(fèi)用是否合理？最難辦的是，這些費(fèi)都是合法收取的，而且從這些費(fèi)的名稱(chēng)上看，哪一個(gè)都很重要。這些“費(fèi)”就像一根根稻草，如果都?jí)涸谄髽I(yè)身上，就顯得太重了。

三問(wèn)：企業(yè)成本怎么降

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2017年要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深入推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”，降成本仍是五大任務(wù)之一。著力振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)，更是把發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)上升到了一個(gè)新高度。

“現(xiàn)在制造業(yè)的利潤(rùn)，差不多也就是5%左右，這費(fèi)那費(fèi)一多，企業(yè)很難承受。降成本，首先要把費(fèi)降下來(lái)。”全國(guó)政協(xié)委員、會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家張連起介紹，他的團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行過(guò)多次調(diào)研，不少企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)并不是很懂，容易把稅收和其他收費(fèi)混為一談。但不管怎樣，當(dāng)前企業(yè)負(fù)擔(dān)不輕、綜合成本不低是不爭(zhēng)的事實(shí)。企業(yè)要利用好營(yíng)改增政策，把一些原來(lái)在集團(tuán)內(nèi)部的研發(fā)、設(shè)計(jì)等產(chǎn)業(yè)剝離、分立出來(lái)，盡量延長(zhǎng)增值稅的抵扣鏈，讓減稅的紅利充分釋放。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫認(rèn)為，國(guó)家應(yīng)加快清費(fèi)立稅進(jìn)程，切實(shí)將適合稅收形式征繳的收費(fèi)項(xiàng)目、基金項(xiàng)目改為稅收。在明晰政府事權(quán)和規(guī)范政府支出的前提下，控制政府規(guī)模膨脹，減少政府對(duì)社會(huì)資源的強(qiáng)制占有和使用的份額。

同時(shí)，著力把握好減稅降負(fù)主基調(diào)，為刺激企業(yè)投資增長(zhǎng)、增加居民收入水平以及擴(kuò)大消費(fèi)能力，預(yù)留空間。妥善處理好政府與市場(chǎng)以及相互間資源占有和分配使用的關(guān)系，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，為企業(yè)和市場(chǎng)松綁，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添活力。

“中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議已明確，要在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度。這相當(dāng)于給了大家一顆定心丸。”劉尚希表示，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，減稅仍有必要。但減稅相對(duì)容易，更難的是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革，這才是降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的根本出路，也是更加艱巨的任務(wù)。