資產評估法實施背景下評估專業人員面臨的機遇、風險與對策

羅文芳

一、引言

二、資產評估法實施背景下評估專業人員面臨的機遇

隨著國有企業改革的深化和混合所有制經濟的發展，國有企業和非公有制企業之間的資產轉讓、并購、重組、股權交易較為頻繁，為了防止國有資產流失、維護公共利益、保護各種所有制資本的合法權益，也為了規范評估行為、促進評估行業健康發展，需要建立與現代市場體系相適應的資產評估法律制度。《中華人民共和國資產評估法》歷經十年醞釀，于2016年7月2日正式出臺，自2016年12月1日起執行。該法的出臺，首次確立了資產評估行業的法律地位，對資產評估行業發展具有里程碑式的重要意義，標志著我國資產評估行業進入了依法治理的新時代。

資產評估法主要內容是規范評估專業人員和評估機構、行業協會、行政監管部門等相關市場主體行為，在管理體制、業務性質、評估專業人員和機構管理、評估程序、行業管理、法律責任等諸多方面取得了重大突破。本文重點圍繞資產評估法對評估專業人員這一主體作出的相關法律規定，分析資產評估法的實施對評估專業人員帶來的機遇和風險，以及評估專業人員應如何抓住機遇和規避風險，實現自身更好的發展。

（一）規范行業相關主體行為，有助于改善評估人員執業環境

首先，評估機構為評估專業人員提供開展評估業務的工作場所，資產評估法從多個方面放開了評估機構準入條件，例如合伙制評估師人數要求降低、評估機構的合伙人或股東的條件要求降低、資產評估機構由事前審批改為事后備案等。以上這些新的規定都賦予了評估機構更多的自由空間，有助于改善評估人員執業環境，幫助更多評估人員實現自由創業和快速成長。

其次，行業協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織，我國評估行業分為資產評估、房地產估價、土地估價、礦業權評估、舊機動車鑒定估價和保險公估六大領域，資產評估法鼓勵和支持評估專業人員加入各自不同專業領域的評估行業協會，成為協會會員，享受章程規定的權利，例如參加協會舉行的學習培訓、優先獲取協會的信息資源等；此外評估法還明確了行業協會的職責，協會要對會員組織繼續教育、建立信用檔案等，這些有助于評估專業人員自身的發展。

再次，行政管理部門和評估專業人員之間屬于監管和被監管關系，按專業資格劃分，我國目前有資產評估師、注冊房地產估價師、土地估價師、礦業權評估師、保險公估從業人員和二手車鑒定估價師等六類資產評估專業資格，這些評估人員分別由不同的行政管理部門監督和管理，評估法將不同專業評估管理統一在一部法律框架之下，有利于評估行政管理部門統一監管尺度，有利于不同評估專業人員統一執業標準，實現不同評估專業領域的溝通協作和信息共享。

最后，評估業務和評估專業人員可被視為評估市場中的供需雙方，資產評估法將評估業務劃分為法定業務和非法定業務。其中法定業務只有評估師才能承辦并簽署評估報告，對于非法定業務則不強制要求評估師簽名，可以允許評估專業人員簽名并加蓋評估機構印章。評估業務的分界有助于拓寬評估機構業務范圍，增加評估專業人員配置靈活性，能夠更好實現評估人才與評估業務的有效對接。

（二）降低人員準入門檻，有助于評估人才隊伍的壯大

資產評估法提出了評估專業人員這個概念，資產評估除評估師外還包括具有評估專業知識及實踐經驗的評估從業人員，這意味著資格考試不再是從事評估業務的唯一渠道，降低了評估專業人員門檻；此外，資產評估法還取消了工作年限和專業類別的限制，規定只要具有高等專科以上學歷的公民就可以參加評估師資格全國統一考試，大大放寬了評估師報考條件，鼓勵更多有志青年報考評估師。總的來說，資產評估法對評估專業人員的界定及對評估師報考條件的改革，將會吸引更多不同背景的專業人才進入到評估行業，在學歷背景、專業條件、綜合素養等方面呈現新的增長力量，有助于增加評估人才儲備、改善評估人才結構，加快評估行業人才隊伍的建設。

（三）明確評估專業人員權利，有助于發揮評估的專業作用

資產評估法明確規定了包括評估師和評估從業人員在內的全體評估專業人員在評估活動中應享有的5項權利：（1）要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料，并為執行公允的評估程序提供所需的必要協助；（2）依法向有關國家機關或者其他組織查閱從事業務所需的文件、證明和資料；（3）拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結果的非法干預；（4）依法簽署評估報告；（5）法律、行政法規規定的其他權利。

其中第一點既是評估專業人員權利也是委托人要履行的義務，委托人要對其提供的權屬證明、財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責，這有益于維護評估人員的合法權益。第三點規定評估專業人員可以依法拒絕非法干預，能夠保證評估專業人員的獨立性，也保證其工作的客觀性和公正性。評估法實施后，評估專業人員可以充分享受法律賦予的權利，更順利地開展評估業務，從而更好地發揮評估的專業作用，營造公平公正的市場環境。

三、資產評估法實施背景下評估專業人員面臨的風險

資產評估法的實施給評估專業人員帶來發展機遇的同時，也對評估專業人員提出了更高的要求，在履行義務、禁止行為和法律責任方面都作出了嚴格的法律規定。目前我國評估機構眾多，評估專業人員數量龐大，人員的素質水平和專業能力參差不齊，一旦評估專業人員在業務開展過程中違反評估法規定，將會受到嚴厲的處罰措施，可處以警告、責令停止從業、沒收違法所得、罰款直至追究刑事責任。可見在資產評估法實施之后，評估專業人員在整個執業過程中將面臨更大的執業考驗和法律風險。

在資產評估法的框架下，資產評估專業人員必須按照資產評估程序執行評估業務。本文依照評估程序，從評估業務開展的四個階段來分析評估專業人員在每個階段面臨的法律風險，并對一些風險結合證監會處罰案例加以說明，以加深評估人員對資產評估法的理解，更好地規避風險。

（一）項目承接階段的風險

項目承接階段要明確業務基本事項，是開展評估業務的前期準備階段。如果一些評估專業人員缺乏獨立、客觀、公正的精神，在項目準備過程中不遵守職業道德，違規操作，采取不正當手段謀取私利，未能履行資產評估法規定的義務或者做出法律禁止行為，會造成法律風險。比如：評估專業人員實際或名義上在兩個以上評估機構從事業務，允許他人以本人名義從事業務或者冒用他人名義從事業務，私自接受委托從事業務、收取費用，采用欺騙、利誘、脅迫或者貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段招攬業務等。

（二）項目組織階段的風險

項目組織階段包括簽訂業務委托合同和編制資產評估計劃兩項基本程序。在簽訂業務委托合同時，會存在評估專業人員索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當利益的行為，還會存在一些評估人員違反業務委托合同，泄露評估活動中的國家秘密、商業秘密和個人隱私的情況；在編制評估計劃階段，確定項目人員安排時，一些評估專業人員明知與相關當事人及評估對象有利害關系仍然不回避。這些都是在項目組織階段評估專業人員可能會面臨的法律風險。

（三）項目實施階段的風險

項目實施階段包含了整個評估程序的四項主要程序，即進行評估現場調查、收集整理評估資料、評定估算形成結論、編制出具評估報告。我們可以看到，在項目承接和組織階段，評估專業人員主要是因為職業道德和個人信用產生的風險，而在項目實施階段，則主要是因為評估人員實際專業能力不足而可能導致的評估風險。在實際業務中，評估機構和相關評估專業人員也主要是在這個階段違反了相關法律法規，受到證監會的處罰。

1. 在進行評估現場調查時，如果評估專業人員未按評估法規定對評估對象履行現場調查職責，仍然繼續執行評估項目，就無法了解真實的資產狀況，無法對資產價值做出合理判斷，從而造成評估風險。在證監會處罰案例中，A評估機構的相關評估人員未對九好集團在興業銀行杭州分行3億元定期存款進行準確調查，導致未能發現上述3億元定期存款被質押的事實；B評估機構對美林紙業的機器設備資產評估時沒有對設備的材質和重量做現場調查，將設備總重錯誤判斷為單重，導致評估差錯偏高996.89萬元。

2. 在收集整理評估資料時，一些評估專業人員未對評估活動中使用的有關文件、證明和資料的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證，直接影響評估結論的合理性。在證監會處罰案例中，A評估機構對九好集團全部股權項目進行資產評估時，因評估人員沒有核查被評估單位提供的經營收入、企業業務流程、關聯款項、未來年度收益證據等資料，導致形成未來收益預測的評估假設明顯不合理，造成評估高估。

3. 評定估算形成結論的階段是很多評估機構和人員容易犯錯的環節，會出現評估人員不堅持獨立性，以委托方預先設定的價值作為評估結論，以及評估假設不合理、評估方法選擇不當、參數或公式計算錯誤等問題。在證監會處罰案例中，C評估機構對蘇山島海域使用權評估時，關于被評估海域能夠自2015年起即可持續獲得畝產量70公斤穩定收益的假設不合理，收益法失去使用基礎；D評估機構對廣州富粵的股東權益價值采用收益法評估時，利息支出未扣除相關所得稅，非經營性資產、非經營性負債的計算也不準確；E評估機構對廣聯達股東權益采用市場法評估時，可比公司流通市值計算錯誤、EBITDA預期增長率參數缺乏依據。

4. 編制出具評估報告是項目實施階段的最后一步，如果評估專業人員簽署本人未承辦業務的評估報告、未對評估報告進行嚴格的內部審核、簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告等，都要承擔法律責任。在證監會處罰案例中，F評估機構對天津民泰股權價值評估報告的出具日期早于內部審核日期，而且存在具有重要影響的實質性遺漏，未考慮天津民泰在2014年6月解除與大智慧的業務合作后，對大智慧原無償提供的場地將產生的租賃費支出；B評估機構對美利紙業相關資產可回收價值進行評估時未勤勉盡責，出具的評估報告有虛假記載。

（四）歸納整理階段的風險

當整個項目實施階段完成以后，評估專業人員還需要對前面的工作內容進行歸納整理，包括工作底稿的整理和檔案的建立。在這一環節，如果評估專業人員整理的工作底稿內容不完整、記錄不清晰的話，會因違反法律及準則的要求而受到處罰。在證監會處罰案例中，G評估機構在廣西桂冠電力資產評估項目的工作底稿中沒有水電站主體工程、臨時工程等重要資產的評估計算過程；F評估機構在天津民泰股權價值評估項目的工作底稿無審核人員簽字或簽署不符合規定。

四、評估專業人員應對機遇與風險的措施

（一）學習法律知識，踐行法律規范

資產評估法的出臺，奠定了資產評估在我國經濟和社會發展中的法定地位，標志著資產評估法律制度體系的完整建立。在資產評估法實施的大背景下，所有評估專業人員都要認真學習、準確把握資產評估法的精神實質，盡快熟悉和掌握法律各項規定，做到學法、知法、懂法、守法，不僅要學會用法律武器保護自己的合法權益，還要在每個評估程序都積極履行評估職責，踐行法律規范，維護法律權威，從而避免相關法律風險，更好地開展評估業務，為國民經濟和評估行業發展作出積極貢獻。

（二）強化風險意識，完善內部制度

資產評估專業人員也包括評估機構負責人，作為機構負責人更有責任按照評估法的要求，完善機構內部相關制度，幫助評估專業人員降低執業風險、促進評估機構自身發展。評估機構負責人要建立和完善風險防范機制，積極開展法制教育，強化業務人員風險意識，并根據業務需要為評估人員建立職業風險基金；要建立健全質量控制制度，強化評估服務的質量管理，增強評估機構核心競爭力；要建立和完善責任追究制度，明確評估專業人員各自責任，完善監督機制，有利于評估人員更加謹慎執業。

（三）加強道德建設，秉持職業操守

首先要提高個人誠信意識，誠信是個人的立身、立德之本，評估專業人員只有堅守誠信，才能在評估業務中做到獨立、客觀、公正；其次增加評估專業人員的自律精神，在主觀上嚴格要求自己，抵制工作中存在的利益誘惑，不徇私利，樹立良好的職業形象，提高自身修養；最后要培養愛崗敬業的優良品德，增強個人的職業責任感和社會責任感，在工作中遵循與社會主義市場經濟相適應的道德行為，正確處理國家、集體、個人三者的利益關系。

（四）學習專業知識，提高執業能力

一方面，由于資產評估法新的規定降低了評估專業人員從業門檻，并且放寬了評估師報考條件，評估專業人員要抓住機遇，積極參加評估師考試，還要積極參加繼續教育，熟悉和掌握評估所需的基礎知識，在專業知識層面提升自己；另一方面，評估法的實施對評估專業人員的執業能力也提出了更高的要求，稍有不慎就會造成評估風險。評估專業人員必須要在實踐中檢驗所學知識，并且隨著評估業務領域的擴展，在實踐中不斷豐富自己的知識與技能，提高執業能力。

五、結束語

評估專業人員是整個評估行業的重要主體之一，評估業務的開展也要依賴于評估專業人員，評估專業人員自身的發展、綜合素質的提高、隊伍規模的壯大都有利于評估行業的進步和發展。在新的資產評估法律框架下，本文分析了評估專業人員面臨的發展機遇和執業過程不同階段可能會面臨的法律風險，并提出從踐行法規、完善制度、道德建設、提高能力四個方面來抓住機遇、規避風險，在實現自身更好發展的同時也為評估行業的健康持續發展貢獻力量。