“空殼公司”虛開發票犯罪行為不容小覷

文 浙江警察學院 杜宛鴻

“空殼公司”虛開發票犯罪行為不容小覷

文 浙江警察學院 杜宛鴻

近年來,“空殼公司”代開發票的案件在我國時有發生。公安機關在偵辦過程中發現,這些“空殼公司”均聲稱有各種行業的發票,可以優惠對外開具,詳細稅率還可以根據地區、行業、票額的大小商談。調查還發現,犯罪分子常常通過購買他人身份證,冒名到工商機關注冊,并向驗資公司獲取驗資證明,在公司沒有實際經營資金、場所和人員情況下成立所謂的公司。“空殼公司”虛開發票等經濟類違法犯罪活動,由于案件涉及領域廣,擾亂了經濟秩序,危害了經濟安全,其影響不容小覷,應引起高度重視。

“空殼公司”虛開發票類犯罪案件發生成因

侵害對象特殊，犯罪發現難度大。虛開發票等違法行為不同于其他犯罪活動，此類違法犯罪活動違反的是國家稅收相關制度，損害的是國家利益。因此，只能靠相關部門通過監管發現，鮮有通過個人報案或是舉報等途徑獲得線索，發現渠道比較單一。

利潤空間大，誘惑力強。巨大的利潤空間是誘使犯罪分子鋌而走險的另一個重要原因。一方面，某些企業通過購買虛開發票來為自己節省支出，減少應繳稅金；另一方面，“空殼公司”通過虛開發票，騙取國家返稅。在實際操作中，由于涉及金額非常巨大，不法獲利也會非常可觀。

動態管理能力不強。企業法人由于有固定的經營辦公場所，理論上應該比處于流動狀態的自然人更便于管理，但由于缺乏針對企業法人的統一的管理聯動機制，工商、稅務等相關部門分頭管理，無法形成合力。尤其是缺乏事后的責任追究和倒查機制。

預防“空殼公司”虛開發票類犯罪的措施

強化審核監管，從根源上杜絕“空殼公司”的產生。針對冒用他人身份證注冊公司、開設公司銀行基本賬戶的情況，相關部門應建立統一的審查機制，在不影響公司正常經營的情況下，在公司注冊成立及銀行基本賬戶開設后，對與企業有關的法定代表人信息、股東信息、辦公地信息等開展實地審查。工商等部門要加強數據分析。在核對公司法定代表人信息、辦公地信息、股東信息等相關登記信息時，要嚴格按照規定進行核查，必要時還要聯系其他相關部門進行協助核查，以保證申請人提供的相關數據是真實可靠的。

嚴格發票管理，建立預防發票犯罪有效屏障。首先要嚴把發票發售關。要嚴格按照發票發售相關規定進行發票發售，并切實履行審批手續。對符合條件的納稅人要保證其能及時領到所需發票，對不符合條件的堅決不予發售。其次是要嚴把發票繳銷關。對在發票繳銷過程中發現納稅人有違法違章行為的，堅決按稅務違法違章程序處理。以強化稅源監控為出發點，對各用票單位進行納稅申報審核，并及時與申報征收部門對接，進行環節控制，確保申報稅額準確無誤。再次是嚴把發票取得關。以清除非法票據為關注點，結合企業所得稅匯算清繳工作，相關監管部門還要從發票接收方入手，就納稅人接收發票的合法性和真實性進行檢查，遏制白條入賬、假票入賬等行為，對于不嚴格履行財務報銷制度的納稅人一律嚴肅處理，有力提高納稅人的依法索票意識。

加強部門聯動，形成打擊防線。在遏制虛開發票違法行為的問題上，僅靠稅務機關的審核和行政處罰手段是遠遠不夠的，還需要其他有關部門加強協助，形成合力。在我國稅收制度的整個運行過程中，審計部門、工商部門以及稅務部門都在其中扮演著重要的角色，為稅收的正常運行提供審核評估、書面證明以及相關的書面保障。因此，各部門在虛開發票犯罪這個問題上都有著不可推卸的責任。首先，先從自身找問題，深刻反省此類問題發生的具體原因；其次，各部門要加強交流與協作，切勿出現“各干各”的現象，要堅決統一目標，共同維護國家的稅收制度；最后，各部門一旦在自己分管的環節中發現異常情況，必須第一時間聯系其他相關部門，并及時固定有效證據鏈，為相關部門后續開展審查工作提供有力證據。