報(bào)業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理前期準(zhǔn)備工作的思考

□楊艷華

（三峽日報(bào)傳媒集團(tuán)，湖北宜昌443000）

報(bào)業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理前期準(zhǔn)備工作的思考

□楊艷華

（三峽日報(bào)傳媒集團(tuán)，湖北宜昌443000）

全面預(yù)算反映的是單位未來某一特定期間（如一個(gè)會(huì)計(jì)年度）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。一個(gè)單位全面預(yù)算管理做得好，會(huì)達(dá)到提升管理能力、有效監(jiān)控與考核、高效使用單位資源、有效管控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等目的。目前，傳統(tǒng)媒體在轉(zhuǎn)型改革過程中相繼成立報(bào)業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)化全面預(yù)算管理開始得到推行，各單位積極探索和努力著手實(shí)施。但工欲善其事,必先利其器，只有在預(yù)算編制前做好充分的準(zhǔn)備工作，才能將預(yù)算管理真正落地，達(dá)到事半功倍的效果。結(jié)合湖北三峽日報(bào)傳媒集團(tuán)預(yù)算管理多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，預(yù)算工作要進(jìn)入良性循環(huán)狀態(tài)，必須抓好以下四點(diǎn)工作：

一、明確內(nèi)部責(zé)任中心

責(zé)任中心制度產(chǎn)生于二十世紀(jì)二十年代的美國，其實(shí)質(zhì)是將企業(yè)的部門按責(zé)任劃分進(jìn)行管理的制度。責(zé)任中心是指企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的具有一定管理權(quán)限并具有相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位，是一個(gè)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的責(zé)任組織。最基本的責(zé)任中心有收入中心、投資中心、利潤中心和成本（費(fèi)用）中心。比如，在報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)，可將廣告部設(shè)為收入中心，各分（子）公司設(shè)為利潤中心，集團(tuán)辦公室設(shè)為費(fèi)用中心等。

確定責(zé)任中心是預(yù)算管理的第一步，務(wù)必要先做到內(nèi)部責(zé)任中心清晰。只有做到責(zé)任中心清晰，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理才能準(zhǔn)確歸集收入成本（費(fèi)用）支出，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才會(huì)有參考價(jià)值；同時(shí)，只有做到責(zé)任中心清晰，才可能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制與會(huì)計(jì)核算要求相一致，方便進(jìn)行預(yù)算的過程監(jiān)控。全面預(yù)算管理很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)是依靠預(yù)算管控讓目標(biāo)得以實(shí)施，而預(yù)算管控并不是一個(gè)簡單的收入或成本（費(fèi)用）控制，而是融合到整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿整個(gè)運(yùn)營的始終。因此，預(yù)算管控也需要在執(zhí)行之前就做好預(yù)算責(zé)任規(guī)劃，建立責(zé)任中心制度，從而建立與之相適應(yīng)的管控、績效評價(jià)與考核辦法。報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)和經(jīng)營特點(diǎn)，確定相應(yīng)的責(zé)任中心。

二、確定內(nèi)部定價(jià)機(jī)制

預(yù)算是用統(tǒng)一的貨幣單位為企業(yè)各責(zé)任中心的各項(xiàng)活動(dòng)編制計(jì)劃，使得企業(yè)在不同時(shí)期的活動(dòng)效果和不同責(zé)任中心的經(jīng)營業(yè)績具有可比性，從而讓管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向，為調(diào)整企業(yè)的活動(dòng)指明方向。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是預(yù)算管控的重要參考基數(shù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來自于會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算除了要有明確的責(zé)任中心這個(gè)歸口外，還需要有統(tǒng)一的貨幣單位來計(jì)算企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心投入、產(chǎn)出，這就需要在預(yù)算之前建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部定價(jià)機(jī)制，對各責(zé)任中心進(jìn)行市場化交易管理。各責(zé)任中心能獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利，明確各自使命的同時(shí)，可以進(jìn)行獨(dú)立核算，準(zhǔn)確進(jìn)行收入、支出情況的計(jì)算。特別是不能單獨(dú)計(jì)量、共同使用公共資源所產(chǎn)生的成本費(fèi)用的支出，如：公共會(huì)議室使用費(fèi)用；公共辦公用房所產(chǎn)生的資產(chǎn)使用費(fèi)和維護(hù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)用；公共使用的水電費(fèi)；共用電話費(fèi)用支出等。這些方面更應(yīng)建立內(nèi)部定價(jià)機(jī)制，從而保證企業(yè)內(nèi)部結(jié)算和計(jì)算真實(shí)順暢。

三、建立授權(quán)管理體系

全面預(yù)算管理就其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)綜合性管理工作，無論是預(yù)算的編制，還是預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、評價(jià)及考核，整個(gè)過程都要求各部門、各責(zé)任中心之間進(jìn)行大量的溝通、協(xié)調(diào)和配合。如果沒有一套規(guī)范的操作程序或授權(quán)管理的體系，這種溝通、協(xié)調(diào)和配合是很難進(jìn)行的。因此，在推行全面預(yù)算管理之前，必須保證制度先行，建立起授權(quán)管理體系。通過制度的建設(shè)，明晰責(zé)任，建立和健全規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)行程序以及對其授予與其崗位和責(zé)任相對應(yīng)的權(quán)限。

預(yù)算編制前，可以成立預(yù)算管理委員會(huì)，建立預(yù)算組織體系，確定人員崗位、明確相應(yīng)職責(zé)，使之能各司其職，讓預(yù)算管理在流程上運(yùn)行順暢、管控上責(zé)任主體明確、考核評價(jià)及獎(jiǎng)懲真正到位，從而使預(yù)算管理真正成為企業(yè)提升管理的有效手段。

預(yù)算編制過程，是一個(gè)全員參與的過程。編制過程中，既包括財(cái)務(wù)人員，也包括業(yè)務(wù)人員；既包括管理人員，也包括一般員工。要編制出接地氣可執(zhí)行的預(yù)算數(shù)據(jù)，就必須做到人人參與其中。巨大的溝通、協(xié)調(diào)工作，需要通過提前設(shè)置預(yù)算的內(nèi)容體系、編制流程、編制方法、預(yù)算目標(biāo)、考核評價(jià)辦法，做到誰干事誰編制預(yù)算，誰定標(biāo)準(zhǔn)誰分解預(yù)算。

另外，預(yù)算編制也要注重歸口分級管理。如，人力資源部門的優(yōu)勢是有人員需求和素質(zhì)提升的洞察力，及業(yè)績評價(jià)和薪酬制度制定和調(diào)整的能力；后勤管理部門的優(yōu)勢是了解資產(chǎn)的所有和使用狀態(tài)、了解水電氣寬帶網(wǎng)絡(luò)等支出的量額和規(guī)律；財(cái)務(wù)部門的優(yōu)勢是有豐富的歷史數(shù)據(jù)和量化分析能力；生產(chǎn)部門的優(yōu)勢是了解生產(chǎn)情況和生產(chǎn)能力，可以結(jié)合生產(chǎn)情況預(yù)測成本性支出；銷售部門的優(yōu)勢是掌握第一手市場和客戶動(dòng)態(tài)需求，能對銷售情況進(jìn)行分析和預(yù)測。預(yù)算編制就是要結(jié)合這些部門的優(yōu)勢，協(xié)調(diào)配合，編制出切合實(shí)際可操作性又強(qiáng)的數(shù)據(jù)。

預(yù)算執(zhí)行與管控，全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮離不開健全、有效的內(nèi)部控制制度。“千里之堤，潰于蟻穴”，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制直接決定全面預(yù)算管理的成敗。預(yù)算目標(biāo)需要層層分解、層層落實(shí)，高層需要對于預(yù)算過程管控抓大放小，但為了有效進(jìn)行控制，就必須制定詳細(xì)的收支制度，規(guī)定各種收入、支出的流程和限額。授予責(zé)任中心相關(guān)人員與責(zé)任相匹配的管理和控制權(quán)限，讓預(yù)算控制達(dá)到“有所控，有所不控”甚至是“不控而控”。

四、積極推進(jìn)宣傳培訓(xùn)

預(yù)算要真正成為管理工具，很難一蹴而就，它是一個(gè)系統(tǒng)工程，更是一個(gè)名副其實(shí)的“一把手工程”。沒有“一把手”的重視，部門之間、責(zé)任中心之間的配合度極差，要整合經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行資源配置，協(xié)調(diào)責(zé)任中心間的利益是難上加難，預(yù)算可能最終成為財(cái)務(wù)的預(yù)算。所以，在預(yù)算管理推進(jìn)之前，一定要積極爭取得到“一把手”的支持，這是預(yù)算管理推進(jìn)的關(guān)健之所在。

預(yù)算要真正成為管理工具，它需要全員參與。預(yù)算編制要發(fā)揮各部門優(yōu)勢，按照戰(zhàn)略規(guī)劃編制出“踮起腳能摘到桃子”的可執(zhí)行目標(biāo)數(shù)；有了預(yù)算，要進(jìn)行目標(biāo)任務(wù)分解，要達(dá)到“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)”；有了目標(biāo)，就要按照預(yù)算目標(biāo)去執(zhí)行。比如，圍繞收入，銷售團(tuán)隊(duì)需要想辦法如何搶占市場份額，完成銷售任務(wù)；圍繞成本，采購部門要如何降低材料成本，生產(chǎn)部門要想法提高生產(chǎn)效率、提升物料使用率，降低物耗和不合格產(chǎn)品，倉儲(chǔ)部門要想法如何加速物料和產(chǎn)成品運(yùn)轉(zhuǎn)，降低儲(chǔ)存周期；圍繞費(fèi)用，各責(zé)任中心要想辦法節(jié)能降耗，提升管理效益。總之，各責(zé)任中心都會(huì)圍繞預(yù)算目標(biāo)去開展業(yè)務(wù)，每一筆開支都要看看是什么費(fèi)用，是否有預(yù)算，銷售業(yè)績、利潤是否完成預(yù)算指標(biāo)。總之一切，要與全員相聯(lián)。

總之，只有不斷通過宣傳，解決為什么實(shí)行預(yù)算管理的問題；只有重視和加強(qiáng)預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)全員培訓(xùn)力度，提升業(yè)務(wù)能力，特別是讓業(yè)務(wù)人員也掌握財(cái)務(wù)思維，才能促進(jìn)全員預(yù)算管理水平的提高，才能為預(yù)算目標(biāo)落地找到抓手和根基。也只有通過宣傳，進(jìn)行獎(jiǎng)懲政策的推廣，讓大家明白政策，從而調(diào)動(dòng)全員的積極性，解決愿意參與預(yù)算管理的問題。

（編輯：高秉喜）

媒介資訊

中國傳統(tǒng)出版業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成效大

憑借專門的APP掃描課文頁面，手機(jī)就可以對課文內(nèi)容進(jìn)行范讀，學(xué)生也可以跟讀，手機(jī)自動(dòng)識(shí)別讀音正誤。近日舉行的第十三屆文博會(huì)的“新聞出版·媒體融合館”，一套名為“易漢語”的漢語學(xué)習(xí)教材吸引了不少游客的關(guān)注，有老外現(xiàn)場操作“易漢語”，學(xué)習(xí)起了漢語。這樣的數(shù)字化互動(dòng)項(xiàng)目在“新聞出版·媒體融合館”隨處可見。

上海科技出版社推出的“虛擬科學(xué)實(shí)驗(yàn)室”，配套出版社的科技類教材，使學(xué)生能在網(wǎng)上動(dòng)手操作物理、化學(xué)實(shí)驗(yàn)。來自四川新華文軒的一套地理教學(xué)解決方案則將AR增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)技術(shù)和3D打印結(jié)合，憑借專門的APP掃描解碼，3D打印設(shè)備就可以將課本里的地形圖打印出來，以直觀立體的形象提升學(xué)生學(xué)習(xí)效果。

據(jù)了解，此次文博會(huì)突出“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，媒體融合”主題。值得關(guān)注的是，數(shù)字出版展區(qū)占了71.3%的空間。51家參展單位集中展示了中國傳統(tǒng)出版業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中研發(fā)出的最新成果。人民教育出版社數(shù)字出版近兩年收入增長迅猛，從2014年的1300多萬元到今年預(yù)計(jì)1.3億元，基本上每年收入翻番增長。國家新聞出版廣電總局?jǐn)?shù)字出版司官員介紹，自2013年以來，財(cái)政部共支持新聞出版業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級項(xiàng)目301個(gè)，總投入達(dá)20.39億元。一批導(dǎo)向正確、內(nèi)容精準(zhǔn)、技術(shù)含量高、用戶體驗(yàn)好、反響好的數(shù)字產(chǎn)品走向市場。（據(jù)中國記協(xié)網(wǎng)）