企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

張洪杰

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

張洪杰

河北新華第二印刷有限責(zé)任公司，河北 石家莊 050000

基于信用銷(xiāo)售新模式的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款比例越來(lái)越高，由此而來(lái)的則是產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬壞賬，分析原因主要是企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系存在缺陷，因此本文以企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題作為切入點(diǎn)，闡述提高企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的具體對(duì)策。

企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制

基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的要求，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率往往采取賒銷(xiāo)的方式，而賒銷(xiāo)雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)銷(xiāo)售量的增加，但是其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不容忽視的，例如依托信用賒銷(xiāo)的方式會(huì)加劇企業(yè)呆賬、壞賬的出現(xiàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要制度，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要舉措，因此本文基于內(nèi)部控制視角對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制就是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)已經(jīng)開(kāi)具結(jié)算掛賬時(shí)，企業(yè)需要做好的應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)控制工作。基于企業(yè)信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的不斷提升，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。例如加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的控制可以預(yù)防應(yīng)收賬款成為呆賬。實(shí)踐證明對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制工作已經(jīng)被企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作所重視，但是我們也要看到其中所存在的問(wèn)題：

(一)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境是降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，但是在環(huán)境建設(shè)方面所存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)框架不完善，尤其是企業(yè)缺乏針對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上缺乏相應(yīng)的職責(zé)約束；二是權(quán)責(zé)分配不合理，導(dǎo)致對(duì)于應(yīng)收賬款的催繳工作不積極。例如企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款的催繳工作被沒(méi)有做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間出現(xiàn)相互脫卸，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款成為呆賬、死賬；三是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

強(qiáng)化應(yīng)收賬款執(zhí)行力是提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑，但是企業(yè)在執(zhí)行力上存在明顯的動(dòng)力不足：一方面企業(yè)關(guān)于應(yīng)收賬款的催繳執(zhí)行力度不夠。企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)人員的績(jī)效考核偏重業(yè)務(wù)，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款的評(píng)價(jià)，因此造成工作人員在應(yīng)收賬款管理上存在消極的態(tài)度。當(dāng)然造成此種問(wèn)題的原因可能是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部溝通不暢造成的；另一方面由于企業(yè)的合同管理不規(guī)范導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收不及時(shí)。應(yīng)收賬款的管理必須要依賴(lài)于合同，而企業(yè)基于種種原因缺乏對(duì)合同的管理，例如對(duì)于約定回款的項(xiàng)目，企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行催繳，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不及時(shí)。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

一是企業(yè)缺乏客戶(hù)分級(jí)管理制度，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量不高。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)就是信用銷(xiāo)售，而信用銷(xiāo)售的依據(jù)就是根據(jù)客戶(hù)的信用進(jìn)行一定范圍內(nèi)的賒銷(xiāo)，但是由于企業(yè)沒(méi)有建立分級(jí)管理制度，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于所有的客戶(hù)都實(shí)行統(tǒng)一的信用等級(jí)銷(xiāo)售方式，最終導(dǎo)致不良信用的客戶(hù)占據(jù)企業(yè)大量的資金，影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)；二是沒(méi)有建立應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提制度。企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為應(yīng)收賬款管理臺(tái)帳編制屬于某部門(mén)的責(zé)任，結(jié)果其他部門(mén)的參與性不足，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬沒(méi)有進(jìn)行計(jì)提。

二、提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對(duì)策研究

基于企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，結(jié)合多年的財(cái)務(wù)管理工作，立足于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對(duì)策如下：

(一)優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

基于環(huán)境對(duì)應(yīng)收賬款的影響，優(yōu)化環(huán)境需要從以下方面入手：一是優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是從源頭上降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，為此企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部組織架構(gòu)。例如企業(yè)需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)崗位，以此強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理；二是提高企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)管理者樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)可以形成相應(yīng)的企業(yè)氛圍，這樣對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理具有關(guān)鍵性的作用；三是要加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)行為的管理，尤其是要提高對(duì)合同的管理，避免因?yàn)楹贤芾砹Χ炔粔蛟斐傻膽?yīng)收賬款成為呆賬、死賬。

(二)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)資信調(diào)查和評(píng)估力度

企業(yè)要廣泛調(diào)查交易客戶(hù)的信用情況，根據(jù)將要賒銷(xiāo)情況分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)能力、企業(yè)信用度、以往業(yè)務(wù)記錄等，并根據(jù)分析結(jié)果確定客戶(hù)信用等級(jí)，如果將客戶(hù)納入賒銷(xiāo)行列，還要根據(jù)交易信息確定客戶(hù)賒銷(xiāo)金額、信用期限。企業(yè)要在年初根據(jù)企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)方針等確定全年的賒銷(xiāo)總額，做到全年賒銷(xiāo)總額在銷(xiāo)售總額的合理分配，提高企業(yè)資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(三)建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

一是要建立應(yīng)收賬款回收績(jī)效考核制度。績(jī)效考核制度的建立可以激發(fā)工作人員的積極性，因此企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化應(yīng)收賬款回收制度，通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)考核員工的應(yīng)收賬款回收率，以此降低呆賬的出現(xiàn)。例如企業(yè)通過(guò)建立長(zhǎng)齡清理考核制度，可以將各種應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)的分析與落實(shí)，以此實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置；二是建立應(yīng)收賬款授信審批制度。企業(yè)需要根據(jù)具體的客戶(hù)種類(lèi)允許業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶(hù)進(jìn)行一定的管理，通過(guò)授信審批可以從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加大應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

監(jiān)督是保證應(yīng)收賬款內(nèi)部控制順利實(shí)行的最有利手段，企業(yè)要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計(jì)深入到賒銷(xiāo)過(guò)程的銷(xiāo)售、記錄、收款和信息披露的各個(gè)環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)關(guān)鍵的應(yīng)收賬款控制節(jié)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，幫助完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款內(nèi)部控制工作，首先要掌握應(yīng)收賬款內(nèi)部控制內(nèi)容，正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并且制定系統(tǒng)的對(duì)策，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和整體競(jìng)爭(zhēng)力。

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