淺議基層事業單位內部控制存在的問題和建議

師春芝

摘要：隨著我國經濟財政改革的不斷深入，內部控制在單位管理中的作用越來越重要。為了提高事業單位管理水平和風險防范能力，保障其更好地履行職責，必須加強和規范事業單位內部控制。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；建議

事業單位內部控制是單位為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統。是一種強調以預防為主的制度，是加強事業單位管理的關鍵，是單位履行職能、應對風險的重要保障。良好的內控機制可以提高單位的工作效率。當下，我國事業單位在內控方面還有很多問題，分析這些問題并提出完善的對策建議，對于保證內部控制的實施具有重要意義。

一、當前基層事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內控制度不完善，資產安全保障有隱患。有的單位制定內部控制制度不根據本單位實際，生搬硬套，不切實際，有的制度雖然合理，但是形同虛設、執行不力，有的單位甚至沒有制定內控制度，或者制度不能隨著環境的改變而調整和完善。

（二）內控意識薄弱，執行力不夠。目前一些單位的領導缺乏內部控制理念，認為內部控制是財務人員的事，與自己關系不大，對內部控制的重要性認識不夠。有的領導甚至認為內部控制是對自己的約束和限制，從心里面不支持，致使內部控制工作形同虛設，執行不力。

（三）授權審批制度不完善。有的單位財務收支實行一支筆審批，都是“一把手”說了算，特別是大額資金支付業務，不實行集體決策或聯簽，完全根據“一把手”的意愿；有的是控制流程順序不合理，費用報銷流程很多單位都是先審批后審核，影響財會人員審核把關的效果。有的是經濟業務的申請、執行、審批都是同一個人，不符合內部控制制衡性原則。

（四）國有資產管理薄弱。相當一部分單位資產管理缺乏績效意識，利用財政資金盲目、重復購置；部分單位大額資產購置未通過單位領導班子集體商議決策或聯簽；有的單位報廢資產不及時辦理報批手續，調劑轉移資產未辦理相應手續等。

（五）會計控制工作較為薄弱。部分單位的財務部門基本上是只起到收付款項、登記賬簿、財務報表的作用，對單位重要事項的研究決策、具體過程和實施結果均不了解，沒能很好地實施對業務部門的財務管理和內部監督。

（六）崗位設置不合理。由于多種原因，一些單位的崗位安排不盡合理，有時候業務經辦人和審批人是同一個人，有的單位物資采購員和保管員是同一個人，業務申請人和審批人是同一個人，或者是會計兼內部審計等。

實行不相容崗位相互分離及內部授權審批控制措施，業務經辦、審核及審批職責相互分離，相互制約，相互監督。出納不兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。財務專用章由專人管理，個人名章由本人或授權人員保管。

（七）內控信息溝通不暢。目前，許多單位內部報告系統缺失，未能將內部控制信息系統很好的結合鑲入到單位現有的業務系統之中，導致很多單位無法利用信息技術實施有效控制。

（八）內部監督制度不完善。有的單位沒有設立內審機構，有的單位雖然設立了內審機構，但其機構設置卻不太合理，審計部門與財務部門平級管理，即使審計人員發現問題往往也無權處理，致使單位內部監督不力，流于形式。

二、加強基層事業單位內部控制的對策

（一）有條件的單位可以單獨設置內控職能部門，沒有條件的單位可以確定內部控制牽頭部門或人員。負責對單位各類經濟活動的業務流程進行梳理、找準失控環節，明確自控重點，建立適合本單位實際情況的內控體系并組織實施。

（二）加大宣傳力度，增強內控意識。單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位，是實現內控有效性的主觀因素。財政部門可以定期不定期地舉辦事業單位負責人財政法規及內控制度建設培訓班，使之提高對單位內控制度建設重要性的認識，強化其“第一責任人”意識，以取得他們對內控制度建設的肯定和支持。

（三）健全完善單位內控制度。在內控原則指導下，各單位應當根據本單位的實際情況，制定切實可行的內部控制制度，并隨著單位外部環境、管理要求的變化或經濟活動的調整不斷的進行修訂和完善。一項好的內部控制制度，應當覆蓋經濟業務決策、業務執行和監督的全過程，包括經濟活動所涉及的各種業務事項和全部工作人員，使各部門、各崗位和單位全體員工之間形成一種即相互制約、相互監督，又相輔相成的內部控制系統。單位的重要經濟業務應當實施重點控制，確保不發生內部控制重大缺陷。

（四）建立健全內部會計管理制度。單位應當進一步加強會計機構建設，不斷規范完善會計基礎工作。明確憑證審核、審批流程，明確會計賬簿、財務報告的處理程序，加強會計檔案管理，強化會計人員的崗位責任意識。單位應當建立授權審批制度，明確各崗位辦理經濟業務事項的權限范圍和相關責任。經辦人應當在其職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業務，審批人應當在其授權范圍內行使職權，不得超越其審批權限。重大業務事項應當實行單位領導班子集體研究決定和聯簽。財務人員必須具備會計從業資格，并強制實行定期輪崗制度。

（五）建立完善內部審計制度。完善的內部審計制度可以為內部控制制度的順利運行提供有力的制度保障。事業單位應當結合實際情況，制定出切實可行的內部審計制度，為加強內部控制和內部審計監督奠定良好的制度基礎。

（六）建立健全重大項目資金議事決策制度。一是明確重大經濟事項的范圍；二是明確規定單位重大項目資金的申報使用，特別是基建項目和政府采購業務，必須經過單位領導班子集體研究決定，并做好決策紀要記錄；三是建立健全追蹤問效機制，加強決策執行的責任追究。

（七）建立健全內部控制關鍵崗位管理制度。單位應當實行內部控制關鍵崗位責任制，明確劃分各關鍵崗位的職責權限和人員條件。內部控制關鍵崗位工作人員應實行輪崗交流制度。不具備輪崗條件的應當采取專項審計等控制措施。

（八）加強人力資源管理。員工素質是內部控制成功與否的決定性因素，尤其是財務人員的素質直接影響著內部控制的有效性。會計人員應當熟悉有關法律法規，掌握國家統一的會計制度，具備必要的專業知識和技能，遵守職業道德，還必須具有會計從業資格和相應的專業技術資格。

（九）整合優化單位現有信息平臺，向集成實時共享的信息系統轉變。將內部控制板塊與單位的業務系統相結合，把內部控制流程融入到現有信息系統之中，使各子系統緊密連接，實現單位信息系統建設一體化。

（十）建立健全政府采購管理制度。政府采購應當實行信息系統管理，不相容崗位要相互分離，不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。政府采購要按照政府集中采購目錄、政府采購限額標準、公開招投標數額標準執行。貨物驗收要由指定部門或專人對所購物品進行驗收，并出具驗收證明；付款時要嚴格審核采購預算和合同，審批無誤后按合同條款約定支付貨款。

（十一）加強國有資產管理。各單位應根據實際情況，制定本單位的資產管理制度。要明確規定相關部門和資產使用人、保管責任人的管理責任。單位可以根據實際情況成立資產管理部門或資產管理小組，對單位資產進行統一管理。固定資產購入、調出、轉讓、報廢處置等，須經單位領導班子集體討論通過后報主管部門或財政部門批準。

（十二）加強審計監督。在內部控制制度的實施過程中，內部監督機構具有積極的促進作用。內部審計機構設置過程中要注意符合審計工作的獨立性要求，從事內部審計工作的人員應取得崗位資格證書。但是，由于內部審計工作的局限性，對事業單位的審計控制還必須依靠政府機構的審計監督。在健全完善事業單位內部控制體系的過程中，財政部門和審計部門應當發揮十分重要的作用。

三、結束語

我國行政事業單位掌握了大量的社會公共資源，在公共服務方面職能越來越寬，只有建立和實施行之有效的內部控制，才能切實改善事業單位的內部管理，提升事業單位的公共服務水平，確保資產的安全與完整。

參考文獻：

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[4]宋平.內部控制制度如何在事業單位建立和完善[J].時代金融，2010（05）.

（作者單位：洮南市紅十字會）