試析加強事業單位會計內部控制的必要性

李會聰

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，經濟體制的多元化轉變，加強事業單位內部控制刻不容緩，這是事業單位自我約束和加強發展的需要，更是用好、管好資金，依法實現理財工作的前提條件。但目前還存在很多問題，本文就對會計內控的現狀和對應策略談幾點看法。

關鍵詞：事業單位；會計內部控制；現狀與措施

隨著我國市場經濟的不斷發展，經濟體制的多元化轉變，事業單位規模的不斷擴大，資金的收支渠道日益復雜化，資金管理的科學化、精細化。加強事業單位內部控制刻不容緩，這是事業單位自我約束和加強發展的需要，也是順應改革潮流不斷創新和進取的需要，更是用好、管好資金，依法實現理財工作的前提條件。本文就對會計內控的現狀和主要的對應策略談幾點看法。

一、事業單位會計內部控制的現狀及存在的問題

隨著各級事業單位對預算管理的加強，事業單位內部控制取得了比較好的成績。如：完善了職務分離制度。資產賬務管理與實物管理分離，出納與會計分離，審批與執行分離，有較的防止了錯誤行為；完善了外部監督制度。國庫集中支付資金的撥付通過財政一體化，國庫集中支付電子化，財政對財政資金實行動態監控管理，體現了資金管理的科學化、精細化，單位各項收入通過財政票據電子化，遏制了提高收費標準或擴大收費范圍，有較的防止了資金的不合理收支；多數單位采用了會計電算化，財務人員根據工作崗位、職責、權限設置密碼，保證了資金的安全。但也存在許多問題，具體表現如下：

首先，事業單位的會計內部控制不完善，存在制度的失效或不健全的現象。隨著我國市場經濟的不斷發展，事業單位規模的不斷擴大，資金的收支渠道日益復雜化，而有些事業單位未制定出系統規范的財務內控制度，致使財務人員實際操作中無據可依，管理不嚴謹，或有些單位雖然制定了一些內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執行，導致內部控制失控的案例時有發生，出現貪污、截留、腐敗、挪用、浪費、不合理使用資金的現象等，無法實現內部控制預期的效果和質量。

其次，事業單位的會計基礎工作較為薄弱，內控人員的素質參差不齊。《會計法》規定，從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證，而個別事業單位的財務工作是由不具備會計知識的辦公室人員兼任，有的會計人員沒有系統學習過專業知識。很大一部分人是“半路出家”，沒有經過專業培訓。單位內部會計機構的設置不夠規范，分工不夠明確。還有的單位內部控制人員的專業素質和能力較低，專業知識掌握的不全面，并且內部會計人員在專業技能與職業道德方面的知識沒有得到及時的更新，導致很多事業單位存在會計核算使用的會計科目不符合會計制度的要求，會計核算不準確，會計資料在傳遞過程中相互脫節而發生問題，出現嚴重的假賬亂賬、亂調賬目等違紀違法行為及會計信息失實現象。

再次，財務管理執行不到位。有些事業單位在資金的使用過程中，沒有認真堅持勤儉辦事的方針，存在浪費的現象，對資產的管理沒有專人負責，資產借出沒有嚴格的審批制度，不按定期或不定期的管理方法清查固定資產，導致資產流失，對財產的保護不到位。預算資金的使用缺乏全面規范的計劃，編制過程中單位內部各部門間協條溝通不充分，不嚴謹，預算編制與具體工作不能相對應，雖然有年度預算，但在執行方面也難以做到真正的統籌安排，盲目性極強，隨意性很大。預算管理不能貫穿于經濟活動的全過程。一些收支不嚴格按類、款、項分門別類在預算中單獨編制。財政資金存量較大，有年末突擊用款的現象，不能讓資金發揮最大的經濟效益。

二、加強事業單位內部控制的措施及途徑

第一，建立事業單位組織機構、實施內控制度。事業單位負責人是第一責任人，執行法人負責制，分管領導親自抓，經手人、科室負責人、財務、分管領導、單位領導層層簽字，步步把關，進行績效考核，獎罰分明，這樣的設置分工明確，責任到人，相互監督，相互制約；大單位采用授權批準制度，使每項經濟業務都有人把關，防止濫用職權現象的發生。

第二，加強事業單位會計內部控制意識，強化再教育。《會計法》規定，單位負責人對本單位的財務會計報告及內部控制制度的真實性和合理性負主要責任，單位負責人是第一責任人，是會計行為的責任主體，但部份負責人內控意識淡薄及相關知識缺乏，因此，必須加強單位負責人及部分領導在內控方面的培訓學習。讓他們能大致了解會計法規制度的內容，強化其支持會計工作的力度。

第三，建立健全有效的、適用性的會計內控制度。要使財務管理工作規范化，在工作中有據可依，遏制和打擊經濟犯罪行為的發生，必須有合理的、有效的、適用性的內控制度來支持和保證。但實際上，一些事業單位的內部控制制度并不規范，沒有制定出系統規范的財務內控制度，因此，事業單位應根據單位實際內部管理和業務的具體內容，來制定內部財務會計制度，車輛管理制度，辦公用品制度，專用材料管理制度，固定資產管理制度等，要盡量全面、完整、具有一定的有效性和可操作性。

總之，隨著我國市場經濟的不斷發展，事業單位的內部控制也應隨之不斷得到改進和完善。事業單位的內部控制能否有效的實現與其整體的運行有著密切的關系。在這種新形勢下，各事業單位應結合自身的實際情況，合理的設置內部控制機構，培養良好的內控意識和內控環境，加強會計內控的宣傳工作，以事前和事中控制為主，注意崗位之間互相牽制的作用，建立完善的會計處理程序，切實做好事業單位的內部控制工作。

參考文獻：

[1]劉艷華.高等學校內部會計控制保障措施研究，會計論壇，2008.6.

[2]2013年云南省教育系統財會人員繼續教育培訓（新財務制度）學習材料，云南省教育廳財基處，2013.4.

（作者單位：保山技師學院 保山中等專業學校）