家電企業應收賬款管理思考

黃海雁

[提要] 近年來，家電企業將賒銷作為增加銷售額與市場份額的重要手段，由此產生大量應收賬款。本文在闡述企業應收賬款管理基本理論基礎上，分析我國家電企業應收賬款管理中存在的突出問題，并提出應收賬款管理策略。

關鍵詞：家電企業；應收賬款管理；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年11月25日

一、引言

隨著我國家電業進入成熟期，家電企業間市場競爭日趨激烈。為了增加銷售額、提升市場份額、減少庫存費用支出，家電企業日益將賒銷作為重要競爭手段。賒銷在為家電企業帶來銷售額的同時，使得其持有高額的應收賬款。大額的應收賬款致使家電企業資金周轉緩慢，甚至會導致其資金周轉不靈，使企業面臨巨大的經營風險。對于家電企業而言，有效管理應收賬款、減少壞賬損失，成為其實現流動資金效益最大化、增強企業競爭實力、提高經濟效益的重要保障。

二、企業應收賬款管理概述

在此，闡述企業應收賬款的特點，以及企業通常可采用的應收賬款管理措施。

（一）應收賬款的特點。作為一種流動資產，應收賬款具有鮮明的特點，主要表現在：

1、高回收風險。應收賬款伴隨企業賒銷而產生。這表明，企業雖已確認收入，但并未收到相應款項。企業能否及時、全額收回應收賬款，不僅取決于企業的收賬政策，也取決于購貨方的財務狀況、道德風險等，這使得應收賬款回收具有一定的風險性。

2、高回收成本。企業在回收應收賬款的過程中，需花費大量費用，主要包括調查客戶信用狀況的調查費用，應收賬款的機會成本、壞賬損失，負責應收賬款回收人員的工資等。這些費用不可避免，而且金額通常較大，需要企業進行科學計劃，合理配置資源。

3、低流動性。應收賬款產生以后，企業雖增加一項流動資產，但并沒有收到資金，距離收到資金尚需一段時間。因此，與其他流動資產相比，應收賬款的流動性較差，不能保證及時、不受損失地轉化為現金。

（二）應收賬款管理措施。企業實施的應收賬款管理措施分為事前、事中、事后控制等三個方面。

1、事前控制。應收賬款管理的事前控制是指，企業在應收賬款發生之前會制定相應程序，通過信用評級、分析客戶償債能力等方法對客戶進行劃分，進而對客戶進行分類管理，根據客戶使用不同的收款方式，從而在企業內部建立應收賬款管理機制。

2、事中控制。應收賬款管理的事中控制是指，在應收賬款產生之后，企業指定專門人員對應收賬款進行不同時期的分析評估。在了解客戶、簽訂合同、建立檔案等各主要階段實施預先確定的規章流程，并對客戶進行持續跟蹤評定，并據此更新客戶評級。

3、事后控制。應收賬款管理的事后控制是指，在應收賬款形成后，企業采取各種措施，盡最大努力收回應收賬款。企業制定收賬程序，根據客戶的不同情況采取不同的催收方式，并且對應收賬款進行動態跟蹤盡量減少壞賬損失。對于企業的大客戶，實施適度寬松的收賬政策，對于企業的中小客戶，實施適度嚴格的收賬政策。同時，在應收賬款的整個管理過程中實施反饋控制，發現存在的問題時，由財務部門或銷售部門提出建議后反饋給管理層，由管理層決定解決方案。

三、我國家電企業應收賬款管理存在的問題

目前，我國家電企業在應收賬款管理過程中存在一些亟須解決的問題，主要表現在如下方面：

（一）應收賬款總額大、增長速度快。據統計，2009～2013年，我國家電類上市公司的應收賬款數量由224.06億元上升為324.67億元。同時，家電類上市公司應收賬款總額占流動資產的比例大多為20%～30%，一些企業應收賬款占流動資產的比重竟高達70%。在家電企業應收賬款總額增加的同時，其增長速度也在提升，甚至超過主營業務收入的增長速度。家電企業因此承擔著巨大的經營風險和壞賬損失風險，影響經營活動的現金流量，影響企業進一步發展。

（二）應收賬款周轉率過低。家電企業的應收賬款總額大、增長速度快，使得應收賬款周轉率過低，平均應收賬款收回時間更長。這表明，家電企業從應收賬款產生到收回的時間較長。過長的收回時間，占用了家電企業生產運營資金，使家電企業無法正常運營，甚至導致企業資金鏈斷裂，為家電企業進一步發展設置了資金障礙。

（三）應收賬款壞賬損失多。家電企業應收賬款總額大、增長速度快，但其應收賬款管理狀況堪憂，所制定的收賬政策不甚合理，使得應收賬款的管理質量不高，壞賬損失嚴重，嚴重影響企業經營活動獲得的現金流量，出現了銷售難，收款更難的窘境。

四、家電企業應收賬款管理策略

為了有效解決家電企業目前應收賬款管理中存在的突出問題，加速資金回籠，減少壞賬損失，家電企業應在應收賬款事前、事中和事后加強控制，具體建議如下：

（一）應收賬款的事前控制。應收賬款的事前控制是指形成一整套完善的應收賬款事前控制制度，對于預期可能發生的壞賬提前預防，為事中和事后的控制創造良好條件。

1、做好客戶資信評估工作。家電企業應做好客戶資信評估工作，建立客戶資信管理制度，加強對客戶資質與信用資金等級的調查，選擇和公司發展戰略相符合的客戶。應建立客戶檔案，搜集客戶的注冊信息、經營范圍和規模、信用狀況、資金規模以及履約歷史記錄等多方面信息，并且匯總編制儲存。同時，將整個賒銷過程和賒銷行為等各方面的動態消息，補充至客戶檔案。通過建立科學、詳細的客戶檔案，幫助家電企業選擇優質客戶，并對收款方式選擇提供參考，實現應收賬款金額的合理增長，并從源頭控制壞賬損失和收賬風險。

2、對客戶實施分類管理。家電企業可根據客戶占銷售總額的比例劃分等級，并根據以前的信用情況將全部客戶區分為A類客戶、B類客戶和一般客戶，對這三類客戶采用不同的信用政策。A類客戶通常為與企業具有長期合作關系且信用狀況良好的大客戶，應對該類客戶實施寬松的信用政策，并采用提高現金折扣等手段以提升客戶忠誠度，維持良好的合作關系。B類客戶代表的銷售額比A類客戶略低，應加強與該類客戶的接觸，通過采取促銷手段提升該類客戶的忠誠度，可采用相對寬松的信用政策，并根據情況適當延長信用期，隨后定期催收。對于那些僅代表小份額的一般客戶，應采用適度從緊的信用政策，不允許該類客戶超過信用額度或信用期。

3、成立應收賬款專管部門。該專管部門內的記賬人員和其他人員應做到職責分離，相互牽制。部門財務人員應嚴格審核相關銷售合同，記錄經銷售部門核準的銷售發票和憑證，以防虛列應收賬款。該部門要對應收賬款的審批制度進行設定，對每筆應收賬款的發生進行嚴格的審批。經過該部門審批合格的應收賬款的催收應由財務人員負責；而未經該部門審批的應收賬款就由銷售人員自身負責催收。

（二）應收賬款的事中控制。應收賬款的事中控制，是指管理和控制應收賬款發生的流程，并對欠賬單位持續跟蹤評定，及早發現問題，降低壞賬風險。

1、完善賒銷申報制度。家電企業所建立的賒銷申報制度應規定賒銷手續，對客戶賒銷合同簽訂、檔案建立等方面都應該有完善的流程，同時建立賒銷客戶跟蹤和分析制度，銷售人員要負責查看客戶的經營情況、資金周轉狀況和償債能力，對客戶形成月分析、季評定、年會審的淘汰機制，客戶的信用等級要據此及時更新。

2、加強合同管理。賒銷合同的簽訂必須由公司資信部門和管理層共同審核，正式確認之后才可由銷售人員與客戶通過協商而簽訂。在內容和形式上也要保證符合國家相關法律標準，對于重點賒賬的賬期、付款方式以及雙方的權利和義務必須明確，最好使用規范的定式合同。在賒銷合同簽訂后，業務部門還應將合同上報復核，并且留存。

（三）應收賬款的事后控制。應收賬款的事后控制是指，在賒銷行為發生后進行科學管理，及時回收應收賬款。

1、采取科學的催收方式。家電企業無論采取何種催收方式，一定要加強與客戶的交流與溝通，力求尋找解決問題的途徑。催收時，家電企業應先以電話傳真等形式進行提醒，提醒客戶按約履行合同。如果提醒沒有效果，就委派專人進行催收。區分善意客戶和惡意拖欠客戶，分別采用不同的催收方式。對于善意客戶，可采取適度寬松的收賬方式。對于惡意拖欠客戶，應成立公司專職機構出面催收，必要時候可委托專業的催收公司，或尋求法律途徑解決問題。

2、進行應收賬款動態跟蹤管理。企業除了要科學設置催收方式，還要時刻關注應收賬款并對其進行動態跟蹤管理，對不同程度的應收賬款采取不同手段。對于已經產生但還未到期的應收賬款，應該與客戶及時溝通，以使應收賬款盡快收回；對于超過約定時間仍未收回的應收賬款，相關人員應該制作表格，分析客戶逾期原因，對于信用良好的非惡意拖欠客戶可適當延長信用期，對于客戶經營出現問題或惡意拖欠的，應及時采取措施，降低公司損失；催收后仍舊未收回的應收賬款，相關部門要進行危機處理，通過分析客戶的信用等級和往期回款記錄評估該客戶的償還能力，再運用賬齡等指標判斷這筆應收賬款收回的可能性，以確定采取哪種措施來保障公司的經濟權益，降低企業由于壞賬導致的經濟損失。

五、結論

本文旨在根據我國家電企業應收賬款管理中存在的問題，提出家電企業應收賬款管理策略。在闡述應收賬款管理基本理論的基礎上，分析家電企業應收賬款管理中存在的突出問題，包括應收賬款總額大、增長速度快，應收賬款周轉率過低，應收賬款壞賬損失多。在此基礎上，分別從事前、事中和事后控制三方面，提出旨在提升家電企業應收賬款管理水平、減少壞賬損失的管理措施。

主要參考文獻：

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