銀行承兌匯票流通中的風險管理

周密

【摘要】在當前動蕩的匯率市場環境下，銀行承兌匯票相關業務在外經貿企業日常工作中大量開展。隨著銀票相關業務的發展，外經貿企業面對的風險也不斷增加，對企業正常的生產經營活動造成了負面影響。本文以H外經貿企業對銀行承兌匯票的管理實踐為例，分析該企業在銀行承兌匯票業務中產生的風險點，識別與評估外經貿企業的銀票風險，并對風險應對提出合理化建議。

【關鍵詞】銀行承兌匯票風險識別風險應對

【中圖分類號】F832

由于銀行承兌匯票具有流動性強、安全性高、周轉靈活等優勢，使其在企業的日常經營活動中得到廣泛應用。尤其對于作為貿易中介的外經貿企業，發展銀行承兌匯票業務具有為企業節約現金，降低成本、拓寬融資渠道等優勢。但隨著銀行承兌匯票業務的深入開展，在銀票的各流通環節，也伴隨著風險事件的發生。

外經貿企業的業務具有國內外客戶收付款時滯，資金占用量大等特點，而銀行承兌匯票以其信用擔保性以及低貼現率性，成為一種防范資金占用的好辦法。伴隨著銀票業務在外經貿企業中的大量使用，產生了流轉過程中有諸多風險點，外經貿企業需要格外關注，不僅要防范銀行方面產生的系統性風險，更要加強對非系統性風險的監測，及時識別和控制自身流轉環節的風險。

一、銀行承兌匯票在外經貿企業使用基本情況

H外貿企業創建于1974年，是伴隨江蘇口岸最早成立的專業國有外貿公司之一，原主營輕工產品的出口，目前已發展成為綜合性的對外貿易公司。出口貿易涉及輕工、紡織、農藥、機電、船舶、醫藥化工等商品，進口以及國內貿易涉及化工原料、機械設備、礦產品等商品，業務遍及一百多個國家和地區。2014年以擴大企業經營規模為導向，凈資產近10億元，年銷售額超100億元。2015年受大宗商品市場大幅跌價影響，化工及礦產品的進口內貿業務大幅下降，業務規模有所萎縮，目前正在回暖階段。

H公司主要對外貿易方式為一般貿易，出口項下的業務以自營為主，出口業務一般是向國內工廠采購銷往國外，結算方式對國內客戶采取支票、電匯、銀行承兌匯票等方式，對外商采取電匯、托收、信用證等方式。對于進口內貿業務，多為代理方式，開立遠期信用證，對國內相關被代理人采取不墊資方式，被代理人在信用證到期前帶款提貨，在信用證到期日由H企業購匯或現匯支付外商或國內貿易商的貨款。由于進口內貿多為大宗商品，周轉時間長，金額巨大，所以被代理人在帶款提貨時，銀行承兌匯票應用廣泛。

二、H企業銀行承兌匯票業務過程

H企業的進出口業務支付結算方式中，涉及到銀行承兌匯票的開立、內部轉讓、外部轉讓、貼現、托收、質押等業務。

（一）銀行承兌匯票的開立

H企業內部會計核算采取部門制核算方式，出口農藥化工產品的部門出口量巨大，旺季時國內采購貨款的資金需求量達幾千萬甚至上億元人民幣，而產品多出口到亞非拉地區、南美等貧困國家，要待農業作物豐收以后才能收回國外貨款，因此，對國外客戶賬期長達半年以上。但國內采購貨款需要提前支付，利用銀行綜合授信開立低保證金甚至是無保證金的銀票就成了這些部門的首選。

（二）內部轉讓

由于開立銀行承兌匯票在企業的綜合授信之內，銀行經常會因為銀票額度控制、綜合授信額度控制，或其他方面的原因等，收緊開票額度或要求企業提高開立銀行承兌匯票的保證金，影響企業資金計劃，增加企業資金成本。而此時，H企業在進口內貿業務上收取的銀票就可轉給出口部門使用，業務部門及相關會計核算人員完成銀票內部轉讓手續，進一步完成對外支付手續。由于銀行開立承兌匯票手續繁瑣，從資料審核到開出匯票需要一定的時間，銀票內部轉讓屬于內部籌資，節約了操作時間，在出口部門急付款備貨時也發揮了很大的作用。

（三）外部轉讓

H企業下屬有幾家大型子公司，涉及船舶、房地產、醫藥等業務，子公司經常因為資金周轉不靈而向H公司尋求財務資助，醫藥子公司向H公司的借款多用于支付國內制藥企業的采購貨款，由于化工行業銀行承兌匯票接受度廣泛，H企業因進口內貿業務收取的銀票也可以以借款的形式轉讓到子公司，用以子公司的對外支付。子公司的銀票相關負責人員先辦理使用銀行承兌匯票的申請審批手續，由H企業的銀行承兌匯票管理人員根據子公司的申請，統計各部門可用于對外轉讓的銀票，履行轉讓手續，做好各項簽收登記工作。

（四）貼現業務

H公司銀票最大的用途應該還是用于貼現。由于只要支付較低的貼現利率就可獲得銀票票面金額的現金，在企業現金流緊張時，將銀票貼現成為快速有效的變現方式。H企業的一般做法是由銀票相關會計人員向各合作銀行詢價，并了解各家銀行對票面金額、開票銀行、總貼現金額及相關業務材料的要求，同等條件下，選取議價最低的銀行進行貼現工作，一般要三到五天的時間完成篩選銀票、材料準備、背書、銀行查詢查復和下達貼現款項。下款后可能還涉及對背書不規范的銀票補充情況說明以及退回不合格銀票等工作。

（五）托收業務

對于一些快到期的銀票，H公司多采用到期委托收款的方式進行處理。一般于銀票到期前一周向合作銀行提出托收申請，托收銀行收到開票行的匯款后收取一定的手續費，將相應票面金額的現金匯入H公司賬號。此項業務由各相關核算人員根據手中銀票到期情況，選擇適當的銀行，準備相關托收手續完成，如銀票托收時已超過票面時間期限，還要就每一張延期托收的銀票出具延期說明。

（六）質押銀票池、票據鑒證等業務

H企業在業務過程中經常會收到大量小金額的，或地方性農村商業銀行開出的銀行承兌匯票，在貼現業務中受到大量限制，貼現價格遠高于五大行及商業銀行開出銀票的貼現價格，有些銀行甚至不接受小銀行開出銀票的貼現業務。此時，H企業往往會采取銀行提供的質押銀票池、票據鑒證等業務，支付一定的利息，將銀票打包質押給銀行，銀行收取一定的利息后下款。由銀行決定打包銀票到期托收或在票據市場上賣給第三方。解決了零星銀票不易處理的問題，但由于銀行保留追索權，銀票到期后如果托收有問題，H企業要承擔相應的經濟責任。

三、H企業銀行承兌匯票風險識別

伴隨著銀行承兌匯票的大量使用，銀票業務中也產生了一些大大小小的風險點，涉及到銀票的偽造、變造，瑕疵銀票以及意外情況。

（一）變造偽造風險事件

實務中，H企業收到一張客戶D企業付貨款而背書轉讓的銀行承兌匯票，金額為人民幣11萬元，H企業為了支付農藥采購貨款，將此張銀票背書轉讓給F企業，F企業又根據業務需要，對銀票進行了進一步流轉，一段時間后，銀票到期日前，持票人G企業向銀行提出托收申請，但銀行出具了拒絕付款理由書，拒付理由是經銀行專業人員審查該票為偽造票據，根據人民銀行的規定，該票被沒收。因此持票人G企業持銀行拒付證明向銀票上一手背書人F企業追索，F企業向H企業追索，當一級級向上追索到出票人A企業的時候，A企業已破產，A企業找了與票據無關系的自然人X向最后的持票人G企業電匯了銀票金額的現金，了結了此業務。

至此，該銀票可以確定是由出票人A企業變造或偽造。企業是理性經濟人，由于自身的經濟利益并未受到實質侵害，票據流程上涉及的各家企業都未就此事將A企業訴諸法律。雖然沒有受到經濟上的直接損失，但H企業處理該事件的財務、法務及相關的兩個業務部門，都花費了大量的時間和精力進行溝通協調，造成了企業人財物的浪費。

由于H企業的風控意識比較強，在收到D企業的銀票時就簽訂了一份協議，協議約定，如果此銀票為偽造或變造造成后續使用問題，D企業要賠償相應金額的現金。就風險把控來說，這一點做得很好，但是可能導致失去客戶，D企業可能也是不知情當事人。為了防止收到偽造或變造的銀票，最好的辦法是企業提高自身的鑒別能力，借助專業驗票機器，識別偽造的銀票，提高事前控制能力。

（二）遺失風險識別

紙質銀票開立、流轉過程中，不僅涉及到銀行工作人員，相關企業的業務、財務人員，有時還會涉及快件公司。由于國內供貨企業多在異地經營，H企業開出銀行承兌匯票后通過快遞公司寄送到待付款工廠，但曾發生過由于快遞人員失誤，導致銀票遺失，也發生過雨水淋濕，使得銀票票面嚴重毀損，導致銀票出現重大瑕疵。

（三）瑕疵銀票識別

在H企業的業務流程中，更多的涉及到瑕疵銀票的處理，由于紙質銀票在流通過程中，涉及到多方行為人，一張銀票除了開票行，可能經常要涉及到七八家法人企業，每一手都要背書轉讓，在被背書人的書寫，法人章、財務印鑒章的加蓋過程中，稍有不慎就會出現錯誤或模糊不清，尤其是騎縫處蓋章不清。甚至也會發生前手漏蓋某個章，粘單的粘貼不規范，蓋章出框等票據格式不符合要求的情況，H企業在對收取的銀行承兌匯票進行貼現時，對這些瑕疵事項都要進行一一處理，補充各種說明，一張票可能需要好幾家法人企業的說明，對于難于溝通不愿意出具說明的企業，很可能對企業造成使用資金的延誤。

此外，開票行也有可能造成銀票出現瑕疵，H企業在貼現過程中，曾有幾張面值百萬的大額銀票，與銀行商定以較低的價格貼現，但其中一張銀票票面銀行備注欄處，出票行工作人員失誤，私章漏蓋，導致此張銀票不得貼現，倒溯到出票行，被要求要把銀票帶到銀行進行驗證，由于異地太過偏遠，只得放棄對此張銀票的貼現業務。

四、外經貿企業的銀票風險應對

（一）對收取的銀票進行實質性檢查

從H企業的銀票管理實踐來看，應該加強對外經貿企業票據業務操作的相關人員進行培訓，增強經辦人員的風險意識和業務技能。企業銀票的接收人對外提出銀行承兌匯票的票面規范性要求，檢查票面整潔干凈與否，要素是否齊全，背書是否連續清晰。為了防止收取偽造票據，外經貿企業可以購買專業的驗票機器，由專人負責對收取銀票的查驗工作。此外，為了進一步防范風險，業務人員可與客戶簽訂協議，若發生銀票項下的經濟糾紛或因票據偽造、瑕疵等原因造成企業經濟損失的，作為銀票轉讓方的客戶應承擔相應的經濟賠償責任。

（二）規范自身銀票管理流程，加強內部控制

外經貿企業銀票管理相關會計人員在企業銀票內外流轉中要做好保管、轉接手續，專業人員配備保險柜用于存放銀行承兌匯票，銀行承兌匯票相關業務應納入企業的管理信息系統。同時，經手人員也要做好臺賬的登記管理，臺賬應包括銀票所屬部門，出票人、被背書人、金額，票號、出票日、到期日、開票行、銀票處理去向、處理時間、簽收人等。對于準備到期托收的銀票，相關人員應在銀票到期前十天左右及時辦妥委托收款手續，在票據到期前提示承兌行按時付款，外經貿企業對所有銀票應做到正反面復印留存。

（三）防范外部風險

為防范銀行工作人員疏忽，應在總結過去的經驗基礎上，對開立或收取的銀票做好檢查審驗工作，仔細審查票面信息，尤其是銀行簽章，對問題票據拒絕接收。對于銀票的異地轉接工作，大額的企業可以派專人送達，順便拜訪客戶。對于通過快遞公司寄送的，首先要以專業的塑料袋對銀票封裝，然后再裝進快遞公司的紙質文件袋，選擇專業可靠的快遞公司并對銀票進行保價后寄出。

（四）對出現的問題及時處理

外經貿企業對銀行承兌匯票業務采取上述的風險防范措施后，在后續的貼現、托收等業務中，由于各銀行的要求不同，可能還會因為票面小的瑕疵需要出具說明。此時，外經貿企業相關人員應積極聯系票據相關企業，做好補充說明工作，在最短時間內做好企業融資安排工作。

結束語

自2015年開始，H企業已開始使用多家銀行的電子銀票系統，銀票的接收、背書轉讓、托收等工作都通過銀行的電子銀票系統程序，有效的降低了紙質銀票在保管和轉移過程中的產生的人為失誤的風險。但是由于企業客戶多為地方性小企業，對電子銀票業務的接受度還不高，因而紙質銀票依然占票據業務的絕大部分。隨著國家對電子銀票業務的推廣，外經貿企業電子銀票業務也將不斷深入發展，紙質銀票使用過程中的風險將得到有效規避。不過在電子銀票和紙質銀票并存的階段，外經貿企業銀票的流通性強，更需要關注紙票可能帶來的風險，做到按銀票管理規范進行風險管控。

主要參考文獻：

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