農民專業合作社的資金風險防范策略探析

潘凌云

(信陽職業技術學院 經濟管理學院， 河南 信陽 464000)

農民專業合作社的資金風險防范策略探析

潘凌云

(信陽職業技術學院 經濟管理學院， 河南 信陽 464000)

資金作為農民專業合作社生存和發展的經濟命脈，其安全性和使用效率的高低決定著合作社未來發展。基于合作社資金風險防范要達到安全、高效、透明等目的，重在分析資金風險類型和原因，進而從資金的日常管理、資金的籌措、資金的投資和資金分配四個方面提出諸如嚴格實行財務授權批準制度、堅持資金流動的崗位分離原則嚴格各種票據、印章的管理等相應的資金防范措施。

合作社； 資金風險； 防范策略

農民專業合作社是一種農民互利共贏的新型經濟組織。據統計，截止到2015年，我國依法登記具有合法身份的農民專業合作社達到82.14萬戶，入社農戶達到6122萬戶，農戶的入社比例達到36.23%[1]。合作社經濟已經成為衡量我國“三農”經濟發展的晴雨表，其在快速發展的同時風險也在逐漸積累，科學的風險管控將成為其運行發展中不可或缺的一環。

資金是合作社賴以生存和發展的基礎。農民專業合作社的資金主要表現形式為現金貨幣、金融機構存款、各種承兌票據、往來業務結算款項等，這些資金成為合作社生產和經營的重要支撐，這些資金的高流動性決定了其具有高風險性。我國目前已出臺農民專業合作社的相關管理條例，對合作社的資金風險管控有明確指導和要求。本文僅從合作社資金的內部風險防范出發，圍繞風險防范的目標、風險類型、風險原因分析和應對措施四個方面，構建科學完善的合作社內部資金風險管控網絡，為農民專業合作社持續健康發展保駕護航。

一、農民專業合作社的資金風險防范目標

一般情況下，農民專業合作社的資金流動分布在資金的籌措、資金的日常管理、項目投資、盈利分配幾大關鍵領域。機遇往往與風險并存，只要有風險意識，通過科學的管控機制去防范、轉移、降低風險，就一定能戰勝風險， 贏得良好的發展契機。通過對資金的科學管控，應達到以下目標：(1)資金流動要合法。合作社的資金無論是籌措還是投資使用或者盈余分配都必須依法合規，程序上要嚴密、手續要完備，讓資金的流動始終在國家法律框架之內。(2)資金管理要安全。健全資金管理的組織結構，在資金的審批、保管、使用上實行分權運行，批、管、用三線管理，形成相互監督的制約機制，以防挪用、盜竊等人為的不端行為發生，從組織結構上保證資金的安全。(3)財務信息要透明。資金的運行必須要有完整的會計憑證，真實反映資金往來，讓資金的進出有據可查，定期進行財務公開，讓合作社的資金陽光運行。(4)資金周轉要高效。資金是推動合作社運行的主要支柱，為了讓有限的資金發揮最佳的效益，必須對資金進行科學調度和合理使用，提高資金的周轉率，杜絕呆賬、資金鏈斷裂、資金休眠等現象發生，加快資金回籠速度。

二、農民專業合作社的常見資金風險類型和原因分析

(一)日常財務管理方面的風險。合作社日常的資金管理風險是指因日常操作違反法律法規造成合作社在經濟、社會信用等的損失[2]，具體表現為：首先，不經審批和越權審批而作出的不科學行動，往往伴隨錯誤決策、隱瞞欺詐、徇私舞弊的不端行為發生。其次，合作社的資金往來財務記錄殘缺或失真，致使賬目與實物不相符合，通過會計憑證傳遞的虛假信息，導致合作社依據信息作出的決策出現重大失誤。再次，因銀行賬戶的開設和注銷、管理和使用等環節違反國家在金融管理方面的法律法規而遭受處罰帶來的損失。各種銀行承兌票據、財稅發票、集體公章的使用管理不當，如：丟失、偽造、盜用，最終造成的財產和信譽損失。最后，資金不能科學調度，出現資金危機或資金沉睡現象而導致資金使用效率不高的問題。深究原因可歸納為以下幾點：(1)組織結構不合理、崗位設置不科學。目前大部分合作社的資金運行崗位未能有效分離，不能形成彼此相互制約機制；還有一部分合作社根本未設置單獨的財務管理機構，也沒有專門的財務管理人員，部分合作社即使有財務人員，基本都不具備會計從業資格；還有相當一部分合作社財務收支由社長一肩挑。(2)資金管理無章可循或有章不循。據了解，部分合作社審批制度存在缺陷，沒有從制度上明確社長為資金業務往來的審批把關人，當資金管理出現風險時找不到責任人；部分合作社的資金管理漏洞百出，庫存現金、銀行存款隨意提取私用、承兌票據私自外借、銀行賬單予以涂改的現象屢見不鮮；部分合作社無會計賬簿或多為流水賬，出了問題也無從查起。(3)會計檔案管理不科學。調查發現，80%的農民合作社沒有專門的會計檔案存放室，會計資料隨意丟棄和損毀現象嚴重，很難找到能把會計檔案資料保存5年以上的合作社。(4)財務人員更替頻繁、財務交接不暢。調查發現，大部分合作社的財務管理人員的穩定性不強，由于缺乏明確的財務交接制度，導致財務交接跟不上財務管理人員更替的節奏，一茬又一茬的財務交接不暢，致使財務問題越積越多，到最后就不了了之。

(二)資金籌措方面的風險。首先，表現在因缺乏科學的籌資計劃，導致對資金的來源類型、資金使用的利率的預估不足，承擔一定財務風險。其次，表現在對合作社所需資金缺乏周密預算，籌資數量不準，因籌資不夠或超額，最后無法承擔籌資而帶來的使用成本，面臨著經濟損失，甚至因法律訴訟面臨社會信用風險。由于合作社大部分以種植業、養殖業為主，合作社的貿易往來量也不大，原始積累很慢。為了發展需要，合作社往往會錯誤地把國家的財政扶持資金和社會捐贈資金當作自身資金的一部分。同時，合作社由于能夠用于銀行抵押貸款的資產有限、信用擔保推動阻力較大等原因，致使合作社很難從銀行獲得充足的貸款。為了發展需要，一部分合作社只好走民間借貸這條路，高額的利息會提高財務風險系數。我們應禁止這種飲鴆止渴的惡性融資方式發生，以免合作社因財務危機破產而波及眾多農戶，影響社會的穩定。

(三)資金投入方面的風險。在發展項目的資金投入上，投資項目與合作社的自身發展定位不匹配、盲目投資現象時有發生；部分合作社為了快速擴張，投資上不能穩扎穩打，一味貪大求快，致使籌資和投資的規模、成本與收益嚴重失衡，最終導致后續資金難以為繼，資金鏈斷裂的風險對農民專業合作社是致命的打擊。

仔細梳理合作社在資金投入方面產生風險的原因，大致歸于以下幾個方面：首先，對因投資而增加的資產疏于管理。大部分合作社的新增投資用于固定的資產投資，由于沒有完善的資產管理制度，對資產的存量核算登記、每年的增減變動、計提折舊、減值測算尚處于空白地帶，造成新增投資荒廢流失。其次，新增投資生產規模不能效益最大化。由于合作社的生產季節性很強，當新增投資到位后，限于人力、原材料等因素，致使生產規模不能達到投資預期，部分新增投資被閑置，投資效益大打折扣。再者，投資方向偏離了社會所需。合作社由于決策層的素質所限，在投資方向上易出現誤判，投資決策時既不聘請有關專家協助進行深入的市場調研，也沒有投資的可行性論證和風險預測；更多的時候是市場刮什么風就追風而行，這種缺乏前瞻性的盲目跟風投資很容易陷于被市場深套的無奈境地[3]。最后，投資的發展空間有限。合作社由于圍繞農產品做文章，帶有明顯的地域特色，經營活動很難走出地區的藩籬，在投資空間的深度和廣度上都會受限。

(四)資金分配環節的風險。因在盈利分配環節不能依法依規執行而導致的人心渙散，甚至訴諸法律的風險。究其原因，首先，合作社管理層對《農民專業合作社法》等相關的法律規定缺乏學習和了解。依照法律規定當年盈利在彌補上年虧損、提取公積金后分配比例不能低于60%，國家的政策扶持撥款和社會捐贈全部按入股比例予以分配或登記。其次，合作社的收益分配制度不健全。調查發現，70%的合作社沒有收益分配制度，社員能否享受經營成果，完全取決于管理層的心情；再加上沒有收益分配權的約束監督機制，部分合作社的管理層踐踏法律法規，損公肥私現象屢見不鮮。

三、農民專業合作社資金風險的內部防范措施

(一)資金的日常管理控制措施。(1)堅持資金流動的崗位分離原則。根據資金的進出流動，嚴格實行收入、支出崗位分離運行的原則，明確資金流動的每一個環節相應崗位的責任、權限，形成各個崗位相互鉗制，嚴禁一人包辦資金流動的全部環節。(2)嚴格實行財務授權批準制度。為了避免風險發生無承擔責任的現象發生，建議通過社員大會表決，以章程的形式明確社長為資金活動的審批人，未經審批人批準一切與資金活動相關的行動都是無效的。(3)規范現金、存款的進出程序。合作社日常庫存現金要有明確的額度范圍，對收入和支出的現金要嚴格程序、強化手續。做到現金變動必有記錄，賬實必須相符。定期與開戶行做好資金的核算對接工作，如發現問題要追查原因，及時處理并匯報，防止徇私舞弊現象發生。(4)嚴格各種票據、印章的管理。合作社的票據的領取和使用做到及時登記，防止空白票據丟失、盜用現象發生；對銀行辦理業務所需印章要分人管理，杜絕所有印章一人統管現象，不得開具印章齊全的空白票據，堅持印章和票據分人、分地存放。(5)提高會計從業人員素質。針對目前大部分合作社的財務人員具備會計從業資格的現象，建議加強對財務人員進行業務培訓，鼓勵財務人員考取會計從業資格證，以提高合作社的財務管理水平。(6)強化監督檢查制度。合作社應設立單獨的監督崗位，并通過社員大會選舉出監事長、監事員，由他們組成監事會，履行監督檢查的職能。

(二)資金的籌措風險控制措施。合作社要想發展就必須借助外來資金的推動，籌措資金后還要保證較高的投資收益以對沖融資成本，因此，科學完整的融資方案是防范融資風險的重要保證。科學的融資方案應做好以下幾點：(1)方案的提出。為了提高融資決策的正確率，提高融資的效率，降低融資的風險，我們的融資方案內容必須完整，融資額度測算要準確，融資計劃要周密。(2)方案的審批。融資方案必須附有可行性的論證報告，在審批環節為了避免個人決策的局限性，必須召開董事會或擴大會議，實行集體討論和投票表決制度。(3)計劃的制定。融資方案通過后，應由董事會授權會計部門編制詳細的融資計劃，融資計劃應結合自身的財務狀況，未來所需資金的額度和進度由專業的財務人員詳細編制，只有這樣融資活動才能有條不紊地進行下去。(4)方案的實施。融資計劃一經審批，融資活動就進入實施環節，相關責任人及時做好融資合同的簽訂、資金的劃撥結轉等一系列后續跟蹤管理工作，確保融來資金的安全。(5)融資后的管理。財務人員對籌措來的資金及時做好融資手續費的計算、提取、支付、核算、記錄，及時對本次的融資活動進行總結，并形成融資效果評估報告。

(三)資金的投入風險控制措施。加強對合作社項目投資的風險控制是合作社資金風險控制的最重要一環，投資的成功與否直接決定著合作社的未來生存和發展，為此，合作社的重大投資活動必須聘請相關領域的權威人士協助進行深入的市場調研，然后進行充分科學的可行性論證分析，最后根據分析報告集體討論作出是否投資的決定。為了防范和控制風險，應做好以下幾方面：(1)做好社會發展預判，選擇好投資項目。由于農業的生產項目周期性都很長，我們一定要對未來社會的發展需求有預判，盡量選擇符合未來社會發展方向的投資項目，努力避免盲目跟風，否則會陷入波谷周期而得不償失。(2)投資規模要適度，保持合理的資金流動和盈利。科學的投資活動一定是根據自身實力和籌集的資金額度量力而行的，必須保持融資與投資的額度和進度相一致，還要考慮投資收益沖減融資成本后收益的效率值，否則，一旦出現后續資金跟不上或收益成負的現象，就預示著投資活動的失敗。(3)執行投資授權審批制度，保證投資活動的合法有效性。任何投資都必須經董事會批準或經其授權對象的批準方才有效，明確投資活動的各個環節由不同的責任崗位和責任人員負責實施。這種決策由管理層集體作出，執行由崗位分解的運行方式，能有效地防止決策粗率武斷、損公肥私的現象發生。

(四)盈利分配的風險控制措施。科學合理的分配制度是合作社籠絡人心、集聚人氣、健康持續發展的動力之源，合作社要在充分考慮未來發展所需的資本積累、自身的籌資能力的基礎上合理確定每年的利潤分配方案。根據相關的法律規定，首先，在每年利潤盈余中提取一定數額的風險和發展基金，用以提高合作社的風險抵抗能力，保持合作社的長期穩定發展[4]。其次，對利潤盈余的提取和分配上界定的數值要合理，建議每年提取公積金在20%～40%之間，公益金在2%～5%之間，入股分紅和股息在50%～60%之間。再者，分紅和股息最好以現金形式每年兌現一次，以此來激發農戶的入社積極性。最后，對利潤的盈余分配要進行監督約束，避免集體資產進入少數人的腰包。

[1] 潘凌云.新農村建設背景下的農民專業合作社發展研究[J].農業經濟，2016(6)：45-47.

[2] 劉傳衛.公司治理視角下的風險管理[J].經營管理者，2009(12):48-50.

[3] 賈蕊，陸遷，何學松.農民專業合作經濟組織運營中的風險及其防范[J].開發研究，2006(2):47-49.

[4] 黃祖輝，徐旭初，馮冠勝.農民專業合作經濟組織發展的影響因素分析[J].中國農村經濟，2002(3):13-21.

編輯：劉小明

2017-03-14

2015年度河南省高校重點軟科學科研項目“新農村建設背景下的信陽市農民專業合作社發展研究”(15B630017)

潘凌云(1976—)，女，信陽職業技術學院經濟管理學院講師。研究方向：農村經濟管理、人力資源管理。